耕地占用稅征管工作中面臨的形勢

耕地占用稅征管工作中面臨的形勢

一是宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉。當前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經(jīng)費投入、宣傳報道及人員安排，抑或相關部門協(xié)稅主動性方面，都存在嚴重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時有發(fā)生，主動申報納稅更是無從談起。

二是稅源底數(shù)模糊不清，征管難度較大。在當前，耕地占用稅稅源大多是零星分散、結構復雜，有農(nóng)民群眾、個體私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、國家機關企事業(yè)單位，還有各類經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、公路建設等。一些土地部門批地或清理耕地補辦手續(xù)后，未能及時將批地文件抄送同級的征收機關，甚至有個別單位假借名義騙取用地指標，以致一些應稅單位地址不清或有名無實。個別征收機關因工作繁忙，人手不足，認識不到位，沒有采取切實可行的措施摸清稅源情況，有的稅源檔案不落實，以致拖欠時間長，征收難度大。

三是征管基礎工作不實，尚不能按照規(guī)定標準實現(xiàn)應收盡收。根據(jù)條例規(guī)定，耕地占用稅征收的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的耕地面積。因此，征收機關準確掌握納稅人實際占用的耕地面積，是征收耕地占用稅的關鍵。但調查統(tǒng)計分析資料顯示，這方面的基礎工作尚顯不足，征管部門和用地審批部門相互脫節(jié)，致使征管部門不能及時掌握稅源分布情況，無法建立耕地占用稅臺賬，特別是對“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情況，征管部門心中沒底。

四是尚未建立健全有效的監(jiān)督約束機制，耕地占用稅征管剛性不強。1、“兩稅”剛移交地稅部門管理，從納稅申報、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強制執(zhí)行等過程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制衡制度，無征管基礎，更談不上征管經(jīng)驗，客觀上為納稅人不依法納稅甚至違法行為提供了一定的操作空間，給耕地占用稅征管環(huán)境造成了較大的負面影響。2、由于征管體制的變化，現(xiàn)行制度對申請減免時限未作明確規(guī)定，一些已批建項目用地多年卻遲遲不辦理減免手續(xù)，稅務征收機關要采取措施卻缺乏法律依據(jù)。3、按規(guī)定，占用耕地應先繳清耕地占用稅后，才能辦理土地使用權證，個別土地部門未能堅決執(zhí)行，一些代征稅款沒有及時繳庫，而稅務部門對此又缺乏制約措施，影響了征收工作的推進。進一步加強耕地占用稅征管工作的思路與對策

（一）建立有效的宣傳機制和領導機制，形成良好的耕地占用稅征收氛圍。全縣各級政府應加強對此項工作的領導，充實和加強征收力量，對占用的耕地要依法納稅。要認真貫徹執(zhí)行國務院頒布的《新條例》，在《新條例》規(guī)定的減免范圍之外，任何地區(qū)、部門和個人都無權擅自規(guī)定減、免稅。同時，我們要通過各種宣傳媒體和宣傳工具進行大力宣傳耕地占用稅的相關政策，有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以在政務公開欄上公開占地手續(xù)審批和完稅情況，增加辦事透明度。要不斷拓展宣傳內容，不僅要從正面宣傳國家有關法規(guī)政策知識，而且要從反面抓住典型案例，正反兩方面雙管齊下進行宣傳。

二是調查清理，摸清底數(shù)。盡快掌握稅源，加強征管、堵塞漏洞，著手對201*年1月日以來的耕地占用稅進行一次徹底的檢查清理，對以前年度“兩稅”征收情況進行全面清查核實，造冊登記，對以前年度漏征的稅款，在調查核實的情況下，全額予以追征。三是加大宣傳力度，強化服務觀念。。一是措施到位，拓寬與稅收戶聯(lián)系范圍，積極向稅收戶宣傳耕地占用稅政策，主動為企業(yè)提供信息和為企業(yè)發(fā)展做好服務工作。二是政策落實到位，認真落實上級對稅收戶的優(yōu)惠政策，采取切實可行的措施，做好耕地占用稅征管文章。三是堅持把政策宣傳貫穿耕地占用稅征管工作的全過程，切實營造耕地占用稅征管工作的良好工作環(huán)境。

四是加大征管力度，確保應收盡收。突出抓好重點區(qū)域、重點稅源的征收征管，嚴厲打擊偷稅、騙稅、抗稅等違法行為，規(guī)范征收秩序。二是整合部門力量，強化督促檢查。由政府明確規(guī)定單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，國土資源管理部門要憑完稅或免稅憑證和有關手續(xù)發(fā)放建設用地批準書，并明確通知耕地占用稅征收機關非農(nóng)業(yè)建設占用的土地性質、利用現(xiàn)狀和面積等信息情況，確保納稅信息共享，形成部門合力，強化耕地占用稅款管理，并納入目標管理，實行考核。同時，各級政府與土地、財政、國稅、地稅四部門密切配合，通力合作，建立每月情況通報反饋制度，不斷探索新的征管手段和辦法。加強與稅務部門銜接，認真落實稅收征管任務，優(yōu)化征管方式，堵塞征管漏洞，降低征收成本。建立有效的部門協(xié)作機制，促進部門之間的配合與協(xié)調。稅務、財政、土地管理部門可以聯(lián)合辦公、聯(lián)合

檢查，把批地和納稅緊密地結合起來，共同把好批地、征稅關。征管部門應同協(xié)稅單位尤其是土地管理部門加強聯(lián)系，協(xié)稅部門要嚴格按照《耕地占用稅暫行條例》等法律法規(guī)有關規(guī)定，明確各自職責范圍，強化協(xié)稅護稅意識。土地管理部門要及時給稅務部門提供各種占地資料，在有關單位申請使用土地時，應通知征管部門一同到現(xiàn)場對用地數(shù)量、用途和類別等進行勘察與評定，確定其應征稅額。此外，還應加強與銀行、公檢法等方面的配合。對納稅人欠的稅款、滯納金經(jīng)催繳無效后，征管機關可開具扣繳通知書，通知銀行協(xié)助扣繳；動用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發(fā)揮稅收強制性作用，保證稅款應收盡收。堅持信息管稅和源泉扣稅，積極主動與財政、土地、房管等部門溝通協(xié)調，獲得各方支持，取得各項基礎信息，贏得了管理工作的主動權；通過建立稅收調度聯(lián)席會議制度，共商協(xié)稅對策，共享涉稅信息，全面掌握批準的建設用地、基礎建設和重點項目建設用地信息資料，做好相關稅種稅源的跟蹤了解和掌控工作；努力發(fā)揮部門聯(lián)動效應，嚴格執(zhí)行耕地占用稅“先納稅，后批地”和契稅“先稅后證”制度，抓好源頭控管，確保稅款不流失。

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淺議耕地占用稅征管中存在的問題及對策

隨著招商引資的深入推進和投資環(huán)境的不斷優(yōu)化，各地工業(yè)區(qū)的規(guī)模不斷擴大，進駐的企業(yè)逐年增多，占用土地面積也逐漸擴大，耕地占用稅征管中存在的問題也日益突出，給征管帶來了新的問題與挑戰(zhàn)。本人就耕地占用稅征管中存在的問題及對策談點粗淺的看法，僅供參考。

一、征管中存在的問題

（一）根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第四條規(guī)定，將土地用途分為農(nóng)用地、建設用地和未利用地。而《新疆維吾爾自治區(qū)耕地占用稅實施辦法》第二條規(guī)定，耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括熟地、新開發(fā)地、復墾整理地、休閑地、輪歇地、草田輪作地、間作地、已墾灘地�！锻恋毓芾矸ā放c《耕地占用稅實施辦法》對土地的分類不同，尤其是對耕地的界定不一致，造成稅企雙方對征收耕地占用稅的土地在認識上產(chǎn)生很大的分歧，為耕地占用稅的征管帶來極大困難。

（二）國土部門特別是兵團的國土部門在辦理工業(yè)園區(qū)土地手續(xù)時，很多是以未利用地報上級批準，而稅務機關在實地調查時卻發(fā)現(xiàn)所謂的未利用地大多數(shù)是草場和耕地，稅務機關據(jù)此催繳稅款時，兵團機關又以國土部門的認定為依據(jù)，極力阻攔，使得耕地占用稅征管工作陷入困境。

由于《土地管理法》與耕地占用稅法規(guī)、規(guī)章不銜接，加之稅收征管和國土用地審批的脫節(jié)，稅務部門與國土部門往往對“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”的土地存在爭議，稅務部門對實為耕地或牧草地在收集證據(jù)時較為困難，而國土部門卻證據(jù)充分，這樣的情況對稅務部門造成征與不征兩難的境地，即以實際情況催繳稅款，證據(jù)不足，稅企爭議很大，難以征收入庫；以國土部門認定為依據(jù)，又與實際占用土地性質不符；若不予征收，又擔心審計部門在審計時認定為有稅不收。

（三）在實際工作中，國土部門逐級審批時間過長，而用地申請人不可能長時間等待，因此在當?shù)卣�府和相關部門的默許下，招商企業(yè)實行“先上車后買票”、邊批邊占。由于缺乏專門的測繪人員和工具，稅務機關確定實際占用面積難度較大，很難根據(jù)條例規(guī)定，按納稅人實際占用耕地面積作為計稅依據(jù)足額征收稅款。

二、征管建議及對策

（一）從法律層面解決《中華人民共和國土地管理法》與《耕地占用稅暫行條例》對耕地界定的差異，進一步調查研究，根據(jù)實際情況重新修改《耕地占用稅暫行條例》，在法條上進一步明確耕地占用稅的征收范圍，從根本上解決以上問題。

（二）明確預繳納稅義務發(fā)生時間。明確預繳納稅義務發(fā)生時間為土地部門受理耕地單位用地申請之日起，土地面積為納稅人申請面積�？h級國土部門在初審時應憑初審的耕地面積，通知占地單位或個人到稅務機關預繳稅款，憑用地單位或個人繳納的耕地占用稅的完稅或免稅憑證，再往上級部門報送。國土部門在審批土地時，對占地人繳納的耕地占用稅的完稅或免稅憑證進行審核，對沒有完稅憑證或免憑證不予批準。這樣就可解決土地部門審批時間過長，確保“先上車后買票”，便于稅務機關及時進行征管，實現(xiàn)源泉控管。

（三）各級稅務部門要積極向當?shù)卣�府匯報，爭取黨政部門支持，以政府牽頭加強與兵團的溝通協(xié)商，解決耕地占用稅在兵團執(zhí)行難的問題。

（四）充分發(fā)揮地方綜合治稅的作用，把耕地占用稅納入綜合治稅體系中，建立有效的部門協(xié)作機制，使部門之間的配合與協(xié)調真正落到實處。明確規(guī)定單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，國土部門要憑完稅或免稅憑證和有關手續(xù)發(fā)放建設用地批準書，“先稅后證”，保證稅款應收盡收，并

明確國土部門不執(zhí)行“先稅后證”應承擔的相應責任。

（鞏留縣地稅局：夏義峰）

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