“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅”總結(jié)(表格整理)

“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅”總結(jié)

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅是以房屋為征稅對象，按定義照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。性質(zhì)財產(chǎn)稅資源稅特定目的稅（兼具行為稅和資源稅）產(chǎn)權(quán)屬國家的，經(jīng)營管理單位納稅；屬集體和個人的，由集體納稅人和個人納稅；出典的，承典人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定或有糾紛的，擁有土地使用權(quán)的單位和個人；不在土地所在地的，為實際使用人或代管人；權(quán)屬糾紛不確定的，為實際使用人；共有的，為共有各方（按建占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人代管人或使用人納稅；無租使用的，使用人納稅筑面積分攤）城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房產(chǎn)征稅對象（不包含獨立于房屋的建筑物，如水塔；包含與房屋不可分割的部分，如中央空調(diào)）國有土地耕地包含菜地、園地，也包含魚征稅范圍不含農(nóng)村不含農(nóng)村塘等其他農(nóng)業(yè)用地占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的，視同占用耕地。實際占用的土地面積（1、測定面積2、未測定的納稅余值（自己使用）按土地證面積3、未發(fā)證的，按申報面積，占用耕地的面積，以平米計量依據(jù)租金（別人使用）發(fā)證后再調(diào)整）余值：房產(chǎn)原值*（1-扣除土地面積*定額稅率稅額計算率）*1.2%實際占用的耕地面積*定額（稅率同檔最高差20倍，整稅率（地區(qū)差別稅率，經(jīng)濟特區(qū)租金：年租金*12%（一年體最高差50倍一交）經(jīng)濟落后地區(qū)，可適當降低，等可適當提高，最多提高50%）個人按市場價格出租，4%最多降30%）改擴建：在驗收的次月增加原值；對于更換的配套設(shè)施,計入房產(chǎn)原值后,可扣除原價特殊值；占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅公園內(nèi)索道經(jīng)營用地，要繳稅；臨時占用的，在期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全額退還建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的規(guī)定投資：共擔風險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值納稅；不承擔風險的，由投資方按照租金收入納稅；融資租賃：由承租人自合同次月按照房產(chǎn)余值納稅;生產(chǎn)設(shè)施，不征收房產(chǎn)原值包含地價，宗地容積率低于0.5,2倍計算土地面積；出租房產(chǎn)，約定免租期的，免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按原值納稅1.行政單位自用免（國家機關(guān)、人民團體、軍隊）2.事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學校、醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）3.宗教、公園、名勝自用免4.個人非營業(yè)用5.中國人民銀行總行自用6.其他（危房停用后免征；因大修停用半年以上；優(yōu)惠基建工地，施工期間配套的工棚；地下人防設(shè)施；（一）法定免繳1.行政單位自用免（國家機關(guān)、人民團體、軍隊）2.事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學校、醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）3.宗教、公園、名勝自用免4.市政街道、廣場、綠化帶5.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)6.自行開山天海整治的廢棄土地，免征5-10年7.非營利醫(yī)療、婦幼自用（一）免征1.軍事設(shè)施2.學校、幼兒園、養(yǎng)老、醫(yī)院8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托（二）減征兒，能明確區(qū)分的9.免稅單位無償使用納稅單位土地免，反向要交（按建筑面積分）1.鐵路線、公路線、飛機跑道停機坪、港口、航道減按每平米2元2.農(nóng)村居民占用耕地新建高校后勤實體；非營利性醫(yī)療、婦幼自用；老年服務(wù)自用；按規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房；向居民供熱；按標準收取的高校學生住宿租金的學生公寓；郵政部門在城區(qū)以外的房10.鹽灘、鹽礦的礦井用地；住宅，減半征收港口碼頭用地（二）省級確定的減免優(yōu)惠1.個人所有的居住房屋；2.房產(chǎn)改革前的經(jīng)租居民住房3.免稅單位家屬宿舍；4.殘疾人占一定比例的工廠5.各類學校、醫(yī)院、托兒所；6.危險品庫；7.向居民供熱；產(chǎn)按年計算，分期繳納生產(chǎn)經(jīng)營當月；建成之次月；驗收次月；納稅交付使用次月；辦理房屋次月新征用耕地，自批準之日起滿1年時；占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅時間權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記次月新征用非耕地，自批準之次截止房產(chǎn)實物或權(quán)利狀態(tài)月納稅截止土地權(quán)利發(fā)生變化的當月發(fā)生變化的當月納稅地點房產(chǎn)所在地土地所在地耕地所在地

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“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅”對比表

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅①產(chǎn)權(quán)屬國家的，經(jīng)營管理單位納稅；②屬集體和個人的，由集體和個人納稅；③出典的，承典人納稅；④產(chǎn)權(quán)未確定或有糾紛的，代管人或使用人納稅；⑤無租使用的，使用人納稅（按照余值）城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的不征收）資源稅耕地占用稅對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，實際占用的耕地面積征收的一種稅。特定目的稅（兼具行為稅和資源稅）定義性質(zhì)納稅人①擁有土地使用權(quán)的單位和個人；②不在土地所在地的，為實際使用人或代管人；占用耕地建房或從事非③權(quán)屬糾紛不確定的，為實際使用農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人人；④共有的，為共有各方（按建筑面積分攤）城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房產(chǎn)(有屋面和圍墻結(jié)構(gòu)，能遮風避雨，提供人們用處的場所）征稅范圍×不包含獨立于房屋的建筑物，如水塔；√包含與房屋不可分割的部分，如中央空調(diào)、暖氣、排水國有土地耕地征稅范圍①包含菜地、園地，也包含魚塘等其他農(nóng)業(yè)不含農(nóng)村不含農(nóng)村(城市、縣城、不含農(nóng)村(城市、縣城、建制鎮(zhèn)、用地建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的不征收）工礦區(qū)范圍外的不征收）②占用之前三年內(nèi)具體由人民政府規(guī)定具體由人民政府規(guī)定屬于上述范圍的，視同占用耕地。余值（自己使用）租金（別人使用）特殊規(guī)定：1、投資聯(lián)營的房產(chǎn)①共擔風險的，余值計征納稅依據(jù)②收取固定收入，租金計征2、融資租賃房屋余值計征3、附屬設(shè)備和配套設(shè)施①凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采實際占用的土地面積1、測定面積2、未測定的按土地證面積3、未發(fā)證的，按申報面積，發(fā)證后再調(diào)整實際占用耕地的面積，以平米計量暖、消防、中央空調(diào)等，都計入房產(chǎn)原值。②更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施時，將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)的設(shè)施的價值。（需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不計入房產(chǎn)原值）4、對居民住宅區(qū)業(yè)務(wù)共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅①自營的，按照房產(chǎn)余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。②出租的，按照租金收入5、房產(chǎn)原值包含地價，包括去的土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。6、對出租房屋，簽訂租賃合同約定有免受租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。實際占用的耕地面積*定余值：房產(chǎn)原值*（1-扣除率）*1.2%全年應(yīng)納稅額=土地面積*定額稅率額稅率稅額計算租金：年租金*12%（一年一交）（每個幅度稅額的差距規(guī)定了20倍）（地區(qū)差別稅率，經(jīng)濟特個人按市場價格出租，4%（營業(yè)稅、經(jīng)濟落后地區(qū)，可適當降低，最多降區(qū)等可適當提高，最多提個人所得稅對個人出租有優(yōu)惠）30%）高50%）①改擴建：在驗收的次月增加原值；②對于更換的配套設(shè)施,計入房產(chǎn)原值后,可扣除原價值；③投資：共擔風險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值納稅；④不承擔風險的，由投資方按照租金特殊規(guī)定收入納稅；⑤融資租賃：由承租人自合同次月按照房產(chǎn)余值納稅;⑥房產(chǎn)原值包含地價，宗地容積率低于0.5的，2倍計算土地面積；⑦出租房產(chǎn)，約定免租期的，免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按原值納稅①占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅②臨時占用的，在期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全額退還③建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收優(yōu)惠（一）法定免繳1.行政單位自用免（國家機關(guān)、人民團體、軍隊）2.事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學校、醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）3.宗教、公園、名勝自用免4.市政街道、廣場、綠化帶5.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括農(nóng)副產(chǎn)1.行政單位自用免（國家機關(guān)、人品加工）民團體、軍隊）6.自行開山天海整治的廢棄土地，使2.事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學校、用月份起免征5-10年醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）7.非營利醫(yī)療、婦幼自用3.宗教、公園、名勝自用免8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒，能明4.個人非營業(yè)用確區(qū)分的5.中國人民銀行總行自用9.免稅單位無償使用納稅單位土地6.201*年2020年，對長江中游、免，反向要交（按建筑面積分）黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國10.在廠區(qū)以外，與社會公用地段未有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和加隔離的單位專門用于天然林保護工程的房11.對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅。對上述企業(yè)和和向社會開放的公園用地單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、12.鹽灘、鹽礦的礦井用地；港口碼土地按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。頭用地7.其他13.建材行業(yè)的石灰廠、水泥廠、大a.危房停用后免征；理石廠、砂石廠等企業(yè)的采石場、排b.因大修停用半年以上；土場、炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)c.基建工地，施工期間配套的工棚運巖公路用地暫免（但施工企業(yè)將這種臨時性房屋交14．林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建材道、防火道、防火措施用地單位接收的次月起，照章征收）林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護d.地下人防設(shè)施；區(qū)比對公園免。e.非營利性醫(yī)療、婦幼自用；利用林場土地興建度假村等休f.老年服務(wù)機構(gòu)自用；閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活g.按規(guī)定價格出租的公有住房和廉用地，應(yīng)按規(guī)定征稅租住房；15.在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)h.向居民供熱營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其i.郵政部門在城區(qū)以外的房產(chǎn)直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征。16.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地）、生活辦公用地按照規(guī)定征稅，其他用地免征，對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（一）免征1.軍事設(shè)施2.學校、幼兒園、養(yǎng)老、醫(yī)院（二）減征1.鐵路線、公路線、飛機跑道停機坪、港口、航道減按每平米2元2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收Ps:①免征或者減征耕地占用稅后，改變用途的，應(yīng)當補繳。②獲準占有耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。（二）省級確定的減免優(yōu)惠1.個人所有的居住房屋；2.房產(chǎn)改革前的經(jīng)租居民住房3.免稅單位家屬宿舍；4.殘疾人占一定比例的工廠5.各類學校、醫(yī)院、托兒所；6.危險品庫；7.向居民供熱；（同房產(chǎn)稅）1、原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，生產(chǎn)經(jīng)營當月；2、新建房屋，建成之次月；3、委托施工企業(yè)建房，驗收次月；次月（與房產(chǎn)稅一樣）4、購置新房產(chǎn)，交付使用次月；除：新征用耕地，自批準之日起滿1占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課納稅時間5、購買存量房，辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、年時；稅變更登記次月新征用非耕地，自批準之次月納稅6、因房產(chǎn)的實物和狀態(tài)發(fā)生變化而截止土地權(quán)利發(fā)生變化的當月終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，應(yīng)納稅額計算到截止房產(chǎn)實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月土地所在地房產(chǎn)所在地（房產(chǎn)不在同一地點的，不同省的，土地所在地分別繳納。納稅地點耕地所在地應(yīng)向房產(chǎn)坐落地分別納稅）同省的，由省自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局確定納稅地點。納稅期限按年計算、分期繳納

按年計算，分期繳納占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅

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