房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅”總結(jié)

“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅”對(duì)比表

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅①產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家的，經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；②屬集體和個(gè)人的，由集體和個(gè)人納稅；③出典的，承典人納稅；④產(chǎn)權(quán)未確定或有糾紛的，代管人或使用人納稅；⑤無(wú)租使用的，使用人納稅（按照余值）城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的不征收）資源稅耕地占用稅對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。特定目的稅（兼具行為稅和資源稅）定義性質(zhì)納稅人①擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；②不在土地所在地的，為實(shí)際使用人或代管人；占用耕地建房或從事非③權(quán)屬糾紛不確定的，為實(shí)際使用農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人人；④共有的，為共有各方（按建筑面積分?jǐn)偅┏擎?zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)(有屋面和圍墻結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，提供人們用處的場(chǎng)所）征稅范圍×不包含獨(dú)立于房屋的建筑物，如水塔；√包含與房屋不可分割的部分，如中央空調(diào)、暖氣、排水國(guó)有土地耕地征稅范圍①包含菜地、園地，也包含魚塘等其他農(nóng)業(yè)不含農(nóng)村不含農(nóng)村(城市、縣城、不含農(nóng)村(城市、縣城、建制鎮(zhèn)、用地建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的不征收）工礦區(qū)范圍外的不征收）②占用之前三年內(nèi)具體由人民政府規(guī)定具體由人民政府規(guī)定屬于上述范圍的，視同占用耕地。余值（自己使用）租金（別人使用）特殊規(guī)定：1、投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)①共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，余值計(jì)征納稅依據(jù)②收取固定收入，租金計(jì)征2、融資租賃房屋余值計(jì)征3、附屬設(shè)備和配套設(shè)施①凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采實(shí)際占用的土地面積1、測(cè)定面積2、未測(cè)定的按土地證面積3、未發(fā)證的，按申報(bào)面積，發(fā)證后再調(diào)整實(shí)際占用耕地的面積，以平米計(jì)量暖、消防、中央空調(diào)等，都計(jì)入房產(chǎn)原值。②更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施時(shí)，將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)的設(shè)施的價(jià)值。（需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不計(jì)入房產(chǎn)原值）4、對(duì)居民住宅區(qū)業(yè)務(wù)共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅①自營(yíng)的，按照房產(chǎn)余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。②出租的，按照租金收入5、房產(chǎn)原值包含地價(jià)，包括去的土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。6、對(duì)出租房屋，簽訂租賃合同約定有免受租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。實(shí)際占用的耕地面積*定余值：房產(chǎn)原值*（1-扣除率）*1.2%全年應(yīng)納稅額=土地面積*定額稅率額稅率稅額計(jì)算租金：年租金*12%（一年一交）（每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定了20倍）（地區(qū)差別稅率，經(jīng)濟(jì)特個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租，4%（營(yíng)業(yè)稅、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，可適當(dāng)降低，最多降區(qū)等可適當(dāng)提高，最多提個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人出租有優(yōu)惠）30%）高50%）①改擴(kuò)建：在驗(yàn)收的次月增加原值；②對(duì)于更換的配套設(shè)施,計(jì)入房產(chǎn)原值后,可扣除原價(jià)值；③投資：共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按照房產(chǎn)余值納稅；④不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由投資方按照租金特殊規(guī)定收入納稅；⑤融資租賃：由承租人自合同次月按照房產(chǎn)余值納稅;⑥房產(chǎn)原值包含地價(jià)，宗地容積率低于0.5的，2倍計(jì)算土地面積；⑦出租房產(chǎn)，約定免租期的，免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按原值納稅①占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅②臨時(shí)占用的，在期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全額退還③建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收優(yōu)惠（一）法定免繳1.行政單位自用免（國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)）2.事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學(xué)校、醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）3.宗教、公園、名勝自用免4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化帶5.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括農(nóng)副產(chǎn)1.行政單位自用免（國(guó)家機(jī)關(guān)、人品加工）民團(tuán)體、軍隊(duì)）6.自行開山天海整治的廢棄土地，使2.事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學(xué)校、用月份起免征5-10年醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）7.非營(yíng)利醫(yī)療、婦幼自用3.宗教、公園、名勝自用免8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒，能明4.個(gè)人非營(yíng)業(yè)用確區(qū)分的5.中國(guó)人民銀行總行自用9.免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地6.201*年2020年，對(duì)長(zhǎng)江中游、免，反向要交（按建筑面積分）黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)10.在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和加隔離的單位專門用于天然林保護(hù)工程的房11.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅。對(duì)上述企業(yè)和和向社會(huì)開放的公園用地單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)、12.鹽灘、鹽礦的礦井用地；港口碼土地按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。頭用地7.其他13.建材行業(yè)的石灰廠、水泥廠、大a.危房停用后免征；理石廠、砂石廠等企業(yè)的采石場(chǎng)、排b.因大修停用半年以上；土場(chǎng)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)用地以及采區(qū)c.基建工地，施工期間配套的工棚運(yùn)巖公路用地暫免（但施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交14．林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建材道、防火道、防火措施用地單位接收的次月起，照章征收）林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)d.地下人防設(shè)施；區(qū)比對(duì)公園免。e.非營(yíng)利性醫(yī)療、婦幼自用；利用林場(chǎng)土地興建度假村等休f.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用；閑娛樂場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活g.按規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉用地，應(yīng)按規(guī)定征稅租住房；15.在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)h.向居民供熱營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其i.郵政部門在城區(qū)以外的房產(chǎn)直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征。16.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地）、生活辦公用地按照規(guī)定征稅，其他用地免征，對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（一）免征1.軍事設(shè)施2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老、醫(yī)院（二）減征1.鐵路線、公路線、飛機(jī)跑道停機(jī)坪、港口、航道減按每平米2元2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收Ps:①免征或者減征耕地占用稅后，改變用途的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳。②獲準(zhǔn)占有耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。（二）省級(jí)確定的減免優(yōu)惠1.個(gè)人所有的居住房屋；2.房產(chǎn)改革前的經(jīng)租居民住房3.免稅單位家屬宿舍；4.殘疾人占一定比例的工廠5.各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所；6.危險(xiǎn)品庫(kù)；7.向居民供熱；（同房產(chǎn)稅）1、原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月；2、新建房屋，建成之次月；3、委托施工企業(yè)建房，驗(yàn)收次月；次月（與房產(chǎn)稅一樣）4、購(gòu)置新房產(chǎn)，交付使用次月；除：新征用耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課納稅時(shí)間5、購(gòu)買存量房，辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、年時(shí)；稅變更登記次月新征用非耕地，自批準(zhǔn)之次月納稅6、因房產(chǎn)的實(shí)物和狀態(tài)發(fā)生變化而截止土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，應(yīng)納稅額計(jì)算到截止房產(chǎn)實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月土地所在地房產(chǎn)所在地（房產(chǎn)不在同一地點(diǎn)的，不同省的，土地所在地分別繳納。納稅地點(diǎn)耕地所在地應(yīng)向房產(chǎn)坐落地分別納稅）同省的，由省自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。納稅期限按年計(jì)算、分期繳納

按年計(jì)算，分期繳納占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅

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房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅三稅比較總結(jié)

房產(chǎn)稅

1.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅（誰(shuí)受益誰(shuí)交稅）

2.融資租賃房屋房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人

3.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月繳納房產(chǎn)稅（保證稅款征收的連續(xù)性）

4.投資聯(lián)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方（投資方）按租金收入繳納房產(chǎn)稅

5.免租期內(nèi)的房屋，由產(chǎn)權(quán)所有人按余值計(jì)算房產(chǎn)稅（有租金的按租金，沒租金時(shí)誰(shuí)的房誰(shuí)納稅）城鎮(zhèn)土地使用稅

1.征稅范圍中，包括郊區(qū)，但是不包括農(nóng)村

2.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，不征，反過(guò)來(lái)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，要征。共同使用的，按面積比例征收耕地占用稅

1.耕地包括菜地、園地、花圃、苗圃、茶園、果園、桑園、魚塘、經(jīng)濟(jì)林木用地和其它農(nóng)用土地，包括在占用之前3年內(nèi)屬于以上范圍的耕地或農(nóng)用土地。灘涂、操場(chǎng)、水面、林地需要結(jié)合各地情況確定是否征收

2.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅3.耕地占用稅只有軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征

4.臨時(shí)占用耕地，先繳納，在批準(zhǔn)的占用期內(nèi)恢復(fù)原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅三個(gè)稅種聯(lián)系對(duì)比

1.土地使用稅對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)適用稅額可適當(dāng)降低，降低額不得超過(guò)最低稅額的30％，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但是需要報(bào)批財(cái)政部

耕地占用稅對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)可適當(dāng)提高，無(wú)需報(bào)批，最多不得超過(guò)稅法規(guī)定的50％

2.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。因?yàn)檎加脮r(shí)需要繳納耕地占用稅，由此看稅務(wù)局還是比較人性化的3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的有：

（1）房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征時(shí)各地的具體扣除比例（10％～30％）

（2）房產(chǎn)稅（除了法定免征的）定期減征或其它免征的情況，耕地占用稅對(duì)于農(nóng)村列示家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)、邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)等生活困難的農(nóng)村居民新建住宅的免征和減征（3）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（按年計(jì)算、分期繳納）的具體納稅期限

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