耕地占用稅
耕地占用稅:
FARMINGLANDOCCUPATIONTAX
對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)為征收對(duì)象的稅種,屬于一次性稅收。納稅人是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)的單位和個(gè)人。耕地占用稅采用定額稅率,其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度。
耕地占用稅是國家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。耕地占用稅屬行為稅范疇。耕地占用稅是我國對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人所征收的一種稅收。
歷史發(fā)展:
1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》即日起施行。征稅目的在于限制非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地,建立發(fā)展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金,促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。
征稅范圍包括種植農(nóng)作物耕地(含3年前曾用于種植農(nóng)作物的耕地)、魚塘、園地、菜地和其他農(nóng)業(yè)用地,如人工種植草場(chǎng)和已開發(fā)種植農(nóng)作物或從事水產(chǎn)養(yǎng)殖的灘涂等。耕地占用稅以占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為納稅人,采取地區(qū)差別稅率。全國按人均占有耕地多少劃分為4類地區(qū),并按占用耕地的不同用途確定不同稅額。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地特別少的地區(qū),可按規(guī)定的稅額適當(dāng)提高,但最高不得高于50%。
具體適用稅額,由各地在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)自行確定。對(duì)獲準(zhǔn)占用的耕地,超過兩年不使用的單位和個(gè)人,加征兩倍以下的稅金。耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
耕地占用稅是國家稅收的重要組成部分,具有特定性、一次性、限制性和開發(fā)性等不同于其他稅收的特點(diǎn)。開征耕地占用稅是為了合理利用土地資源,加強(qiáng)土地管理,保護(hù)農(nóng)用耕地。其作用主要表現(xiàn)在,利用經(jīng)濟(jì)手段限制亂占濫用耕地,促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展;補(bǔ)償占用耕地所造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的損失。為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)提供必要的資金來源。
納稅人:
負(fù)有繳納耕地占用稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。具體可分為三類:
(1)企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位;(2)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位;(3)農(nóng)村居民和其他公民。
稅額標(biāo)準(zhǔn):
由于耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率,因此,不同地區(qū)耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不一樣。
耕地占用稅暫行條例規(guī)定的稅額分4個(gè)檔次:
(1)全縣人均耕地不超過1畝的,單位稅額為每平方米2至10元;
(2)全縣人均耕地在1畝至2畝之間的,單位稅額為每平方米1.6至8元;(3)全縣人均耕地在2畝至3畝之間的,單位稅額為每平方米1.3至6.5元;
(4)全縣人均耕地超過3畝的,單位稅額為每平方米三至5元。
地區(qū)差別定額稅率
耕地占用稅地區(qū)差別定額稅率以縣為單位,按各地區(qū)人均占有耕地面積的多少和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,規(guī)定高低不同的耕地占用稅適用稅率。
一般來講,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人口稠密、人均耕地較少、土地位置較好、非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地問題突出的地區(qū),耕地占用稅定額稅率就高一些;反之,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低。
人口較少、人均耕地較多的地區(qū),耕地占用稅定額稅率就低一些。
免稅范圍:
對(duì)耕地占用稅納稅人的具體占地項(xiàng)目免征稅款的范圍。包括:(1)軍事設(shè)施用地;
(2)鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地;(3)炸藥庫用地;
(4)學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地;(5)殯儀館、火葬場(chǎng)用地;
(6)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地,水利工程以發(fā)電、旅游為主的除外;
(7)安置水庫移民、災(zāi)民、難民的房屋占用地;
(8)農(nóng)村居民搬遷,原宅基地恢復(fù)耕種,并且新建住宅占用耕地少于原宅基地的。
優(yōu)待照顧:
國家對(duì)一些特殊行業(yè)占地、農(nóng)村居民建房用地應(yīng)繳納的耕地占用稅給予的減征照顧。具體包括;
(1)農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶,在規(guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),新建住房納稅確有困難的,可在減半征收的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步給予減免照顧。減免稅額,一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計(jì)征稅額總額的10%以內(nèi);少數(shù)省、自治區(qū)貧困地區(qū)較多的,減免比例最高不得超過15%。
(2)對(duì)民政部門所辦的福利工廠,確屬安置殘疾人就業(yè)的,可按殘疾人占工廠人員的比例,酌情給予減稅照顧。
(3)國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以公代賑辦法修筑公路,繳稅確有困難的,由省、自治區(qū)審查核定,提出具體意見報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后,可酌情給予減稅照顧。
(4)農(nóng)村居民在規(guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建住房,按規(guī)定稅額減半征稅。
(5)對(duì)于公路建設(shè)耕地占用稅,可在國務(wù)院規(guī)定的適用稅額范圍內(nèi),按低限稅額征收。1990年,財(cái)政部統(tǒng)一了公路建設(shè)耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn),原核定的平均稅額在每平方米5元以上的,按每平方米2元計(jì)征;平均稅額每平方米不足5元的,按每平方米1.5元計(jì)征。
減免審批權(quán)限:
耕地占用稅減免審批權(quán)限在各級(jí)政府之間的分配。耕地占用稅的減免,必須按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審批,不得越權(quán)審批。為嚴(yán)格執(zhí)行減免政策,從嚴(yán)控制減免范圍,財(cái)政部于1990年8月1日發(fā)布的《關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》中明確,對(duì)耕地占用稅的減免,除執(zhí)行暫行條例已有的規(guī)定外,還應(yīng)按以下審批權(quán)限進(jìn)行:
(1)占用耕地1000畝以上的,報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn),并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府備案。
(2)占用耕地30畝以上、不足1000畝的,報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部備案。
(3)占用耕地3畝以上、不足30畝的,報(bào)地、市、自治州人民政府批準(zhǔn),并報(bào)省、自治區(qū)財(cái)政廳備案。
(4)占用耕地不足3畝的,報(bào)縣(市)人民政府審批,并報(bào)上一級(jí)財(cái)政局備案。(5)計(jì)劃單列市耕地占用稅減免審批權(quán)限,按照同級(jí)土地管理部門占用耕地的審批權(quán)限確定,由計(jì)劃單列市財(cái)政局審核后,報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部備案。
預(yù)繳稅款辦法:
用地單位或個(gè)人,在進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)申報(bào)用地前,必須落實(shí)耕地占用稅的資金來源;審批用地時(shí),土地管理部門根據(jù)用地計(jì)劃及征收機(jī)關(guān)開具的預(yù)繳稅款憑證、驗(yàn)資證明或免稅證明,辦理用地手續(xù);征收機(jī)關(guān)依據(jù)土地管理部門批準(zhǔn)的實(shí)際用地?cái)?shù),與納稅人辦理納稅手續(xù),對(duì)預(yù)繳的稅款,實(shí)行多退少補(bǔ)。實(shí)行預(yù)繳稅款的好處,
一是能夠促使占用耕地的單位或個(gè)人,盡量節(jié)約使用耕地;二是能夠有效地防止偷稅、欠稅現(xiàn)象的發(fā)生;
三是征收機(jī)關(guān)變被動(dòng)征稅為主動(dòng)征稅.從而保證了耕地占用稅及時(shí)足額地收繳入庫。
收入用途:
征收的耕地占用稅收入在地方建立農(nóng)業(yè)發(fā)展基金;中央建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)基金后的基本用途和支出范圍。主要包括:
(1)用于提高耕地質(zhì)量,改造中低產(chǎn)田,興建排澇、改堿、荒灘治理、深翻改土、培養(yǎng)地力等工程措施所需的各項(xiàng)費(fèi)用;
(2)擴(kuò)大耕地?cái)?shù)量,開墾宜耕荒地、灘涂、撂荒地、閑棄地等所需的費(fèi)用;(3)興建和整修小型農(nóng)田水利工程、灌區(qū)渠道、防滲工程、打井配套等工程所需的費(fèi)用;
(4)在原有耕地和擴(kuò)大耕地周圍實(shí)施保護(hù)耕地的生物措施,營造農(nóng)田防護(hù)林,水上涵養(yǎng)保持等所需的種子、苗木、工具等所需的資金補(bǔ)助;
(5)繁育推廣優(yōu)良品種,采取先進(jìn)農(nóng)業(yè)科技措施的費(fèi)用;
(6)實(shí)施開墾和整治宜農(nóng)耕地工程等大面積開發(fā)項(xiàng)目及引進(jìn)外資項(xiàng)目所需的前期勘測(cè)、論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)所需的配套資金;
(7)經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn),由銀行貸款開發(fā)農(nóng)用土地資源項(xiàng)目的貼息支出。
征收經(jīng)費(fèi):
為保證耕地占用稅征管工作正常進(jìn)行而從實(shí)征稅額中提取的經(jīng)費(fèi)。財(cái)政部規(guī)定,從1988年開始,從耕地占用稅實(shí)征稅額中提取5%作為耕地占用稅的征收經(jīng)費(fèi),由各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理、使用、分配,主要用于耕地占用稅政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、票證印制、代征勞務(wù)費(fèi)、基層征收機(jī)關(guān)房屋修繕費(fèi)、雇請(qǐng)助征人員的工資和基層征收管理人員按規(guī)定享有的勞保福利費(fèi)、獎(jiǎng)金等。耕地占用稅征收經(jīng)費(fèi)的使用,要求做到專款專用,不得挪作他用,年終結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。1994年實(shí)行分稅制后,耕地占用稅劃歸地方固定財(cái)政收入。但原30%上交中央部分并入1993年基數(shù),中央預(yù)算每年也安排一部分征收經(jīng)費(fèi)。
特點(diǎn):
1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);2.采用地區(qū)差別稅率;
3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征;
4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。
現(xiàn)行的耕地占用稅政策主要有:
國務(wù)院于201*年12月1日發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于201*年2月26日公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于201*年12月28日下發(fā)的《關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的通知》,國家稅務(wù)總局于201*年12月12日下發(fā)的《關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室于201*年12月13日下發(fā)的《關(guān)于落實(shí)新修訂的〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉有關(guān)工作的通知》,國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國土資源部于201*年1月23日下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地稅收管理工作的通知》、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《耕地占用稅契稅減免管理辦法》及云南省制定發(fā)布的《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》。
中華人民共和國耕地占用稅暫行條例
(國務(wù)院令第511號(hào))
二○○七年十二月一日
第一條為了合理利用土地資源,加強(qiáng)土地管理,保護(hù)耕地,制定本條例。第二條本條例所稱耕地,是指用于種植農(nóng)作物的土地。
第三條占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人,為耕地占用稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。
前款所稱單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。(計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn))
第五條耕地占用稅的稅額規(guī)定如下:
(一)人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝,下同),每平方米?0元至50元;
(二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū),每平方米為8元至40元;(三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū),每平方米為6元至30元;(四)人均耕地超過3畝的地區(qū),每平方米為5元至25元。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一款規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平,不得低于本條第二款規(guī)定的平均稅額。第六條經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當(dāng)提高,但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。
第七條占用基本農(nóng)田的,適用稅額應(yīng)當(dāng)在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。
第八條下列情形免征耕地占用稅:(一)軍事設(shè)施占用耕地;
(二)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
第九條鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要,國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門同國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后,可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
第十條農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后,可以免征或者減征耕地占用稅。
第十一條依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變?cè)嫉赜猛,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
第十二條耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí),應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。
第十三條納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
第十四條占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅。
第十五條耕地占用稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條本條例自201*年1月1日起施行。1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。
擴(kuò)展閱讀:中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
中華人民共和國財(cái)政部
國家稅務(wù)總局
第49號(hào)
令《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審議通過,現(xiàn)予公布,自公布之日起實(shí)施。
部長謝旭人局長肖捷二八年二月二十六日
中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
第一條根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(以下簡稱條例),制定本細(xì)則。
第二條條例所稱建房,包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。農(nóng)田水利占用耕地的,不征收耕地占用稅。
第三條占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,視同占用耕地征收耕地占用稅。
第四條經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的,納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的,納稅人為用地申請(qǐng)人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,納稅人為實(shí)際用地人。
第五條條例第四條所稱實(shí)際占用的耕地面積,包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。
第六條各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額,按照本細(xì)則所附的《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執(zhí)行。
縣級(jí)行政區(qū)域的適用稅額,按照條例、本細(xì)則和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。
第七條條例第七條所稱基本農(nóng)田,是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。
第八條條例第八條規(guī)定免稅的軍事設(shè)施,具體范圍包括:(一)地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程;(二)軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭;(三)營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng);(四)軍用洞庫、倉庫;
(五)軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志;(六)軍用公路、鐵路專用線,軍用通訊、輸電線路,軍用輸油、輸水管道;(七)其他直接用于軍事用途的設(shè)施。
第九條條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校,具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第十條條例第八條規(guī)定免稅的幼兒園,具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。第十一條條例第八條規(guī)定免稅的養(yǎng)老院,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。
第十二條條例第八條規(guī)定免稅的醫(yī)院,具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。第十三條條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路,具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。
專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。第十四條條例第九條規(guī)定減稅的公路線路,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。
專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第十五條條例第九條規(guī)定減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。
第十六條條例第九條規(guī)定減稅的港口,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?恳约奥每蜕舷、貨物裝卸的場(chǎng)所。
第十七條條例第九條規(guī)定減稅的航道,具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
第十八條條例第十條規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。
農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,原宅基地恢復(fù)耕種,凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的,不征收耕地占用稅;超過原宅基地面積的,對(duì)超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
第十九條條例第十條所稱農(nóng)村烈士家屬,包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。
第二十條條例第十條所稱革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條根據(jù)條例第十一條的規(guī)定,納稅人改變占地用途,不再屬于免稅或減稅情形的,應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。
第二十二條條例第十三條所稱臨時(shí)占用耕地,是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要,在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。
第二十三條因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的,比照條例第十三條規(guī)定的臨時(shí)占用耕地的情況,由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的,已征稅款不予退還。
第二十四條條例第十四條所稱林地,包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等,不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地,鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地,以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。
第二十五條條例第十四條所稱牧草地,包括天然牧草地、人工牧草地。第二十六條條例第十四條所稱農(nóng)田水利用地,包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
第二十七條條例第十四條所稱養(yǎng)殖水面,包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。第二十八條條例第十四條所稱漁業(yè)水域?yàn)┩,包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。
第二十九條占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額,具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。第三十條條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括:儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施;培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道、運(yùn)材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地;野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。
第三十一條經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。
未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。
第三十二條納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地,應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。
第三十三條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將本省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的耕地占用稅具體實(shí)施辦法報(bào)送財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。
第三十四條本細(xì)則自公布之日起實(shí)施。
附表:
各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表
地區(qū)上海北京天津江蘇、浙江、福建、廣東遼寧、湖北、湖南河北、安徽、江西、山東、河南、重慶、四川廣西、海南、貴州、云南、陜西山西、吉林、黑龍江201*.522.5每平方米平均稅額(元)45403530內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆
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