河南中微型企業(yè)稅收優(yōu)惠

關(guān)于小微企業(yè)（個(gè)體工商戶(hù)）稅收優(yōu)惠政策的公告

尊敬的納稅人：

國(guó)家稅務(wù)總局為切實(shí)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展，針對(duì)中小微企業(yè)推出了一系列優(yōu)惠政策，現(xiàn)將相關(guān)政

策進(jìn)行歸集公告如下：一、增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策：（一）起征點(diǎn)的政策依據(jù)

根據(jù)《河南省財(cái)政廳河南省國(guó)家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（豫財(cái)稅政〔201*〕81號(hào)）規(guī)定：為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款的規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，自201*年11月1日起調(diào)整起征點(diǎn)。其中，增值稅銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)調(diào)整為201*0元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)調(diào)整為201*0元；按次納稅的增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為500元。營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)調(diào)整

為201*0元；按次（日）納稅的起征點(diǎn)調(diào)整為500元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔201*〕183號(hào)）第六條規(guī)定：對(duì)未達(dá)到

起征點(diǎn)定期定額戶(hù)的管理

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書(shū)》。(二)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶(hù)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，

應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。(三)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶(hù)連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書(shū)》。二、

小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策

（一）小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，

并符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)

不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)

不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減

按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔201*〕117號(hào)）規(guī)定：自201*年1月1日至201*年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)小型微利企業(yè)，如何辦理優(yōu)惠備案手續(xù)

根據(jù)《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔201*〕141號(hào)）規(guī)定：納稅人符合小微企業(yè)情形的，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠備案；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。

備案資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、上一納稅年度人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得額發(fā)生情

況、政策依據(jù)等；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、工資表；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人遞交的備案資料后，應(yīng)對(duì)資料的完整性、相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核，并應(yīng)自受理之日起20個(gè)工作日

內(nèi)完成備案工作。

三、小型微型企業(yè)免征發(fā)票工本費(fèi)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜〔201*〕104號(hào)）為切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)決定對(duì)小型微型企業(yè)暫免征收部分行政事業(yè)性收費(fèi)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

1.對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔201*〕300號(hào)）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)（見(jiàn)附件），免征管

理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。2。上述免征的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目包括：……（二）稅務(wù)

部門(mén)收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)�！�

特此公告

鄭州市國(guó)家稅務(wù)

局

二○一二年七月

十三

0371-65835111

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小型微型企業(yè)優(yōu)惠政策解讀

小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，近期，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列相關(guān)優(yōu)惠政策，現(xiàn)就這些政策進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

一、小型微型企業(yè)的定義

要掌握小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們首先要了解何為小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)這一概念來(lái)源于《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔201*〕300號(hào)），文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。規(guī)定適用的行業(yè)包括：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八�生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)），倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)），軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等）。規(guī)定適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類(lèi)所有制和各種組織形式的企業(yè)。個(gè)體工商戶(hù)和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進(jìn)行劃型。可見(jiàn)小型微型企業(yè)的分類(lèi)不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個(gè)體工商戶(hù)。這里需要特別注意的是小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別。

小型微利企業(yè)的概念來(lái)源于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條中，對(duì)小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元�！�

通過(guò)比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點(diǎn)區(qū)別。一是適用對(duì)象不同，小型微型企業(yè)的適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等，適用對(duì)象要比小型微利企業(yè)廣泛。二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來(lái)劃分的，而小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額。如工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入201*萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)�？梢�(jiàn)，即使針對(duì)同一類(lèi)企業(yè)，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)也完全不同。

二、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策《財(cái)政部關(guān)于修改和的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）規(guī)定：將《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-201*0元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元�！�

《江蘇省財(cái)政廳江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（蘇財(cái)稅〔201*〕35號(hào)）對(duì)此做出了進(jìn)一步規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)

1、按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元；

2、按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。

從201*年11月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。個(gè)人是指?jìng)�(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。因此，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)，即使是同樣按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔201*〕117號(hào)）規(guī)定：自201*年1月1日至201*年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

該政策與之前規(guī)定主要有兩點(diǎn)不同。一是延長(zhǎng)了優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間�！敦�(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔201*〕4號(hào)）在年初將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至201*年年底，而財(cái)稅〔201*〕117號(hào)文則一次性將優(yōu)惠政策又延長(zhǎng)了4年。二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來(lái)規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）擴(kuò)大至6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)。

需要注意的是《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔201*〕69號(hào)）仍然有效，因此，雖然財(cái)稅〔201*〕117號(hào)文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對(duì)象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，仍暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

四、印花稅優(yōu)惠政策

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔201*〕105號(hào)）規(guī)定：自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

而根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。

五、其他優(yōu)惠政策

《財(cái)政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜字〔201*〕104號(hào)）規(guī)定，對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號(hào)）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門(mén)收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔201*〕104號(hào)）規(guī)定：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔201*〕99號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至201*年12月31日。而根據(jù)財(cái)稅〔201*〕99號(hào)規(guī)定，通知所稱(chēng)中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。

常見(jiàn)問(wèn)題解答

1.某個(gè)體工商營(yíng)業(yè)稅戶(hù)，原月定額為25000元，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高后，是按5000*5%=250元繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？

答：起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就按全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。因此，25000的定額超過(guò)了規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅按期征收起征點(diǎn)，應(yīng)按25000*5%=1250元繳納營(yíng)業(yè)稅。

2.金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有何規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔201*〕99號(hào)）規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[201*]416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%；（二）次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%；（三）可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%；（四）損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。

3.非居民企業(yè)是否適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔201*〕650號(hào)）規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局

近年來(lái)，有關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的稅收優(yōu)惠政策。201*年，國(guó)家出臺(tái)對(duì)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金所得稅前扣除等稅收政策；201*年，出臺(tái)對(duì)符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅等政策；201*年，出臺(tái)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展、提高個(gè)體工商戶(hù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等稅收優(yōu)惠政策。這些政策對(duì)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告的解讀

小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[201*]117號(hào)）精神，現(xiàn)發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告，現(xiàn)解讀如下：

問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定

答：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[201*]117號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例第92條規(guī)定，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定條件的，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)：小型微利企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)

答：納稅人在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[201*]251號(hào)）的規(guī)定，按照上一年有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對(duì)上述小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。

問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)執(zhí)行時(shí)間

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[201*]117號(hào)）規(guī)定，執(zhí)行時(shí)間為，201*年1月1日至201*年12月31日。

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