支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收途徑

支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收途徑

作為自主創(chuàng)新和吸納就業(yè)的主體力量，小微企業(yè)已成為國民經(jīng)濟發(fā)展的一支重要力量。當(dāng)前小微企業(yè)正面臨缺乏有效融資渠道，用工成本增加，生產(chǎn)經(jīng)營困難等突出問題，遭遇著前所未有的生存和發(fā)展壓力。為緩解小微企業(yè)發(fā)展困境，國家相繼出臺了一系列財稅政策加大扶持力度，如何貫徹落實各項優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收優(yōu)惠聚合效應(yīng)，對于減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，支持小微企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的意義。一、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收支持政策效應(yīng)分析

201*年7月，工信部等四部委聯(lián)合發(fā)文明確將“小微企業(yè)”劃分為中型、小型、微型。根據(jù)新標(biāo)準(zhǔn)，小微企業(yè)是指從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額在一定規(guī)模以下的小型企業(yè)和微型企業(yè)。如工業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)為從業(yè)人員20人以下或年營業(yè)收入300萬元以下，其他行業(yè)大多是10人以下微型企業(yè)。根據(jù)最新經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)，我國共有法人企業(yè)460萬戶，其中小微型企業(yè)139.7萬戶，占30.37%；微型企業(yè)約307.87萬戶，占66.93%。小型微型企業(yè)合計占比約97%，居絕對多數(shù)地位。（一）已出臺的促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策

一是金融企業(yè)對小微企業(yè)貸款損失專項損失準(zhǔn)備金，允許在企業(yè)所得稅前扣除。201*年，對符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅。二是將個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點提高到月銷售額或營業(yè)額5000元-201*0元和每次（日）銷售額或營業(yè)額300元-500元。三是對金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同在3年內(nèi)免征印花稅，延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和小微企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限至201*年，將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策，延長至201*年底。四是自201*年1月1日至201*年12月31日，對年應(yīng)稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。201*年，將這項政策的執(zhí)行器延長至201*年底，并擴大政策覆蓋范圍，年納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)均可銷售此政策。五是對符合條件的國家小微企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺，納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。六是自201*年1月1日至201*年12月31日三年內(nèi)，對小型微型企業(yè)免征包括稅務(wù)登記證和發(fā)票工本費在內(nèi)的部分管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費等。

目前，與國稅部門有關(guān)的小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括：增值稅起征點調(diào)高、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、免征稅務(wù)登記證和發(fā)票工本費、金融企業(yè)對小微企業(yè)貸款損失專項損失準(zhǔn)備金，允許在企業(yè)所得稅前扣除、符合條件的國家小微企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺，納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍等。其中，直接使小型微型企業(yè)受益的政策是增值稅起征點調(diào)高、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、免征稅務(wù)登記證和發(fā)票工本費三項。（二）xxx國稅局落實小型微型企業(yè)稅收政策情況

xxx國稅局共有個體工商戶566戶，達到起征點的個體工商戶僅有11戶，占總工商戶總數(shù)的1.94%。對不達起征點戶月免征增值稅22.87萬元，戶均免412.05元；所轄企業(yè)所得稅納稅戶開業(yè)戶為1885戶，201*年共有1730戶企業(yè)參加匯算清繳，其中小型微利企業(yè)1275戶,占總開業(yè)企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)的73.7%，實現(xiàn)盈利，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有172戶。合計減征企業(yè)所得稅27.12萬元，戶均0.16萬元；今年前7個月免收稅務(wù)登記證338戶次，減收稅務(wù)登記證工本費1690元。免收發(fā)票工本費368605份（本），減收發(fā)票工本費9.65萬元。（三）落實小微企業(yè)稅收政策效果

由于增值稅起征點調(diào)高、免征稅務(wù)登記證和發(fā)票工本費，增強了個體工商戶的發(fā)展能力和信心，前七個月個體工商戶數(shù)增加93戶，增長19.7%，戶均銷售額增加439.49元；201*年新增小型微型企業(yè)357戶；201*年1至7月，增加小型微型企業(yè)338戶。二、小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的實際困難

目前，制約小微企業(yè)發(fā)展，造成小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，主要集中反映在小微型企業(yè)三難三缺。三難：即融資難、用工難、用地難；三缺：即缺技術(shù)、缺人才、缺管理。以xx所轄企業(yè)為例，企業(yè)用工成本逐年上升已成為企業(yè)經(jīng)營費用的一大筆開銷。目前用工成本最低已在201*元以上，在此基礎(chǔ)上企業(yè)仍須配套繳納三險一金，尤其是小微企業(yè)留人困難，人員流動較大，造成前期培訓(xùn)等資源浪費，重復(fù)支出。在企業(yè)融資方面，受現(xiàn)行金融體系限制，小微企業(yè)缺乏必要的抵押資產(chǎn)、財務(wù)完備和信用評價，很難從商業(yè)銀行獲得低利率貸款，嚴(yán)重影響了小微企業(yè)擴大規(guī)模，轉(zhuǎn)型升級，擴容增產(chǎn)。但轉(zhuǎn)向民間借貸，又面臨著高利率，高風(fēng)險，短賬期的制約。在用地方面，高新區(qū)乃至xx市用地緊張，市區(qū)內(nèi)商業(yè)寫字樓租金持續(xù)攀升，工業(yè)用地難覓一塊，加之小微企業(yè)普遍缺技術(shù)、缺人才、缺管理，這些因素的疊加，都制約著企業(yè)的發(fā)展和壯大。

三、現(xiàn)行支持小微企業(yè)發(fā)展稅收體系存在的缺陷

不難看出，現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在一定程度上對扶持企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方面起到了一定的作用，收到了良好的效果。但從工作實踐分析，現(xiàn)行支持小微企業(yè)發(fā)展稅收體系仍存在以下方面問題：（一）宏觀方面

一是缺少針對性和標(biāo)準(zhǔn)化。未依據(jù)統(tǒng)一的劃型標(biāo)準(zhǔn)將小微企業(yè)作為特殊群體加以支持，在納稅服務(wù)、政策宣傳等方面，對小微企業(yè)關(guān)注不足。企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)不一致，且稅收優(yōu)惠缺乏力度，即便享受優(yōu)惠，也多局限于盈利企業(yè)。二是缺乏持續(xù)性和系統(tǒng)性。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策以通知或補充規(guī)定的形式存在，突出了應(yīng)急性；優(yōu)惠手段較為單一，國際通行的延期納稅、加速折舊、投資抵免等方式使用范圍相對狹窄，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。三是缺乏引導(dǎo)性和差異化。稅收政策多是“一刀切”，未從產(chǎn)業(yè)發(fā)展、企業(yè)需求差異化方面加以引導(dǎo)。在支持企業(yè)創(chuàng)新、“走出去”等方面的優(yōu)惠政策門檻高，力度不大。四是現(xiàn)行政策具有一定的行政干預(yù)色彩，削弱了市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，不僅強化了小微企業(yè)行為的短期化和投機化，并且為一些中介組織“尋租”牟利開了方便之門。（二）微觀方面

一是小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和享受條件過于嚴(yán)格。根據(jù)稅收政策規(guī)定，必須同時符合應(yīng)納稅所得額不超過30萬元等三個條件，才可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。同時規(guī)定核定征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，使得大量企業(yè)難以享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠。二是小型微利企業(yè)優(yōu)惠力度不夠。根據(jù)新企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)可享受20%的低稅率優(yōu)惠。與法定稅率25%相比，僅僅少了5%的稅負(fù)，優(yōu)惠力度不足。對“201*年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策”，也只有部分盈利的小企業(yè)能享受到，且由于小微企業(yè)盈利能力有限，能減免的稅額很少。對于大多數(shù)虧損企業(yè)而言，實際上無法享受任何形式的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。三是缺乏對小微企業(yè)在稅前扣除、資產(chǎn)折舊方面的優(yōu)惠方式。相比于稅率優(yōu)惠，稅前扣除、資產(chǎn)折舊方面的稅收優(yōu)惠才能更多地惠及非盈利企業(yè)。如采用加速折舊、一次列支、一次性攤銷等核算方法擴大享受優(yōu)惠政策企業(yè)的范圍，更有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。四、實現(xiàn)小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收途徑

（一）構(gòu)建有利于小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

一是支持企業(yè)多元化融資。直接融資方面。創(chuàng)業(yè)投資是企業(yè)發(fā)展的孵化器和催化劑，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資小微企業(yè)，可比照投資小微高新技術(shù)企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，按其投資額的一定比例抵扣該企業(yè)的納稅應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得來自小微企業(yè)的投資收入免征營業(yè)稅。間接融資方面。金融機構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入免征營業(yè)稅。通過稅收優(yōu)惠支持和引導(dǎo)擔(dān)保機構(gòu)對小微企業(yè)的信用擔(dān)保。內(nèi)源性融資方面。實施利潤在投資稅收減免計劃，強化小微企業(yè)自身資金積累�？蛇m度考慮提高小微企業(yè)借款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)融資費用。

二是適當(dāng)放寬小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴大受惠面積。如將年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元改為不超過50萬元，允許采取定率征收的小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三是對小微企業(yè)實行更優(yōu)惠的企業(yè)所得稅政策。加拿大等發(fā)達國家小微企業(yè)的所得稅率一般不及大企業(yè)的一半,而我國對小微企業(yè)的優(yōu)惠力度低于這一水平。根據(jù)我國國情,對小微企業(yè)可考慮實行10%的優(yōu)惠稅率。對于應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)可以免征企業(yè)所得稅。

四是完善小微企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策。繼續(xù)保留對安置待業(yè)人員、安置下崗職工、安置殘疾人和對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對于需要扶持的并且符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小微企業(yè),自取得第一筆收入年度起先免稅再減稅,例如1至5年免征企業(yè)所得稅,6至10年減半征收企業(yè)所得稅,真正體現(xiàn)對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為鼓勵小微企業(yè)增加自有資金(不含本企業(yè)的利潤作為注資),擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模,提高企業(yè)效益,對增加自有資金的小微企業(yè),可在一定期間內(nèi)給予一定比例的減、免稅或降低適用稅率的照顧,以引導(dǎo)民間資本向企業(yè)注資。對小微企業(yè)轉(zhuǎn)讓科研成果,給予一定時期(如三年)免征所得稅照顧。適度提高人員工資及三項經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，給予企業(yè)用工留人更大的余地。加速小微企業(yè)折舊、攤銷年限；配套201*年小企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施，允許小微企業(yè)一次性列支固定資產(chǎn)和攤銷費用。（二）進一步改善小微企業(yè)的稅收環(huán)境

一是支持建立企業(yè)孵化器和公共服務(wù)平臺，對企業(yè)孵化器和公共服務(wù)平臺為企業(yè)提供的基礎(chǔ)管理服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)實行稅收優(yōu)惠。二是以201*年國家全面實施《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》為契機，輔導(dǎo)小微企業(yè)建賬建制，加強會計核算水平。（三）強化小微企業(yè)的個性化服務(wù)

一是提供細分化納稅服務(wù)。從小微企業(yè)不同經(jīng)營方式和組織形式的實際出發(fā),因地制宜實行分類管理,把優(yōu)化服務(wù)和強化管理結(jié)合起來,促使小微企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻率。二是建立納稅輔導(dǎo)和咨詢平臺。利用媒體宣傳稅收知識,免費提供納稅指南等,讓小微企業(yè)及時了解稅收政策;提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)咨詢服務(wù),使小微企業(yè)能及時獲得稅收法規(guī)政策,以利其依法遵章納稅。在加強納稅人涉稅業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的同時，還應(yīng)豐富創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)服務(wù)，幫助小微企業(yè)順利開展創(chuàng)業(yè)活動。

三是簡化辦稅程序。小微企業(yè)往往缺乏處理復(fù)雜會計報表的專業(yè)人員,當(dāng)前對大、中、小型企業(yè)按同一納稅期限、納稅程序進行管理,小微企業(yè)要承受更大的壓力。而規(guī)模小、賬簿不規(guī)范更增加了小微企業(yè)報稅繳稅的成本和難度。要簡化小微企業(yè)納稅申報程序和納稅申報附送資料,延長納稅期,以節(jié)省其納稅成本。四是充分發(fā)揮稅務(wù)代理機構(gòu)的作用,為小微企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理,盡量減少納稅人對稅收政策不了解而造成的納稅風(fēng)險

擴展閱讀：支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

內(nèi)容摘要：小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要基石和社會發(fā)展的活躍細胞，在增加就業(yè)、科技創(chuàng)新和社會和諧穩(wěn)定等方面巨大的作用。近年來，世界經(jīng)濟形勢的變化，特別是世界性金融危機的爆發(fā)和持續(xù)擴大，各國紛紛采取各種財稅、金融等措施扶持和保護小微企業(yè)的發(fā)展。本文從小微企業(yè)界定出發(fā)，通過巴州小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的問題，對近幾年巴州小微企業(yè)產(chǎn)值、就業(yè)人數(shù)、利潤及稅收等情況進行比對分析，探究現(xiàn)行稅收政策在促進小微企業(yè)發(fā)展方面的實施效果，借鑒國際支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收舉措，最后，提出完善和支持我國小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收政策措施。關(guān)鍵字：小微企業(yè)稅收政策巴州

[正文]201*年，小微企業(yè)無疑成為我國經(jīng)濟領(lǐng)域中不可或缺的關(guān)鍵詞之一，作為國民經(jīng)濟基本細胞的小微企業(yè)，在吸納就業(yè)、科技創(chuàng)新、增加稅收、促進經(jīng)濟增長等方面具有不可替代的作用。在外需不振，通脹下各項成本高啟，緊縮調(diào)控下融資難度加大的今天，我國小微企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的考驗。近期國家扶持小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策連續(xù)組合出臺，政策內(nèi)容表明政府不僅要為小微企業(yè)擺脫現(xiàn)實經(jīng)營困難創(chuàng)造條件，而且要為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好制度環(huán)境。稅收是政府宏觀調(diào)控工具之一，有效發(fā)揮稅收政策支持作用意義重大。

一、小微企業(yè)的界定

小微企業(yè)最先是由經(jīng)濟學(xué)家朗咸平提出，它是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是與大企業(yè)相對的一個集合性概念，它指的是規(guī)模和產(chǎn)值較小、產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類單一，從業(yè)人員較少或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長階段的企業(yè)。按現(xiàn)行稅收法規(guī)，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不越過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與工信部等四部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔201*〕300號）中的以行業(yè)劃分的小微企業(yè)認(rèn)定是不同的概念，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。也就是“小微企業(yè)”只有符合稅法上的“小型微利企業(yè)”條件，才能真正成為享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小微企業(yè)”，因此應(yīng)引起小微企業(yè)的認(rèn)同與關(guān)注。

201*年，我國新出臺的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔201*〕300號），對中小企業(yè)重新規(guī)定了劃型標(biāo)準(zhǔn)，首次增加了“微型企業(yè)”這一企業(yè)類型，從而彌補了我國的企業(yè)分類。此次劃型根據(jù)從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定了新的劃分標(biāo)準(zhǔn)。新的界定標(biāo)準(zhǔn)如下表所示：

小型微型企業(yè)201*年劃分標(biāo)準(zhǔn)(表一)

行業(yè)名稱農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入

指標(biāo)名稱從業(yè)人員計算單位人萬元小型----50500微型-----50以下

從業(yè)人員工業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員建筑業(yè)營業(yè)收入資產(chǎn)總額從業(yè)人員批發(fā)業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員零售業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員交通運輸業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員倉儲業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員郵政業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員住宿業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員餐飲業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人員信息傳輸業(yè)營業(yè)收入軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員營業(yè)收入從業(yè)人員房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入資產(chǎn)總額從業(yè)人員物業(yè)管理營業(yè)收入人萬元人萬元萬元人萬元人萬元人萬元人萬元人萬元人萬元人萬元人萬元人萬元人萬元萬元人萬元20300300201*----300600030050005201*005000105010050020300201*000201*0100100020300100201*10100100201*10100100201*10100100100010100501000----1001000201*5000100300500100020以下300以下----300以下300以下5以下1000以下10以下100以下20以下200以下20以下100以下20以下100以下10以下100以下10以下100以下10以下100以下10以下50以下----100以下201*以下100以下500以下

從業(yè)人員租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營業(yè)收入資產(chǎn)總額從業(yè)人員其他未列明行業(yè)營業(yè)收入人萬元萬元人萬元10100----100800010100----10以下----100以下10以下----這次新標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合我國實際，在中型和小型企業(yè)的基礎(chǔ)上，專門劃出微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如工業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)為從業(yè)人員20人以下或年營業(yè)收入300萬元以下，其他行業(yè)大多是10人以下為微型企業(yè)。標(biāo)準(zhǔn)的這一細分，不僅有利于對小微企業(yè)的分類統(tǒng)計管理，也有利于使我國標(biāo)準(zhǔn)的類型更加完善，能夠更客觀地反映經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)變化特點，有利于宏觀分類指導(dǎo)和政策的制定，增強政策的針對性和有效性，有利于與國際進行比較，研究借鑒其他國家和地區(qū)的做法和經(jīng)驗。二、我國及巴州小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的問題

（一）我國及巴州小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放后，我國小微企業(yè)發(fā)展迅猛，已成為我國國民經(jīng)濟的生力軍。目前我國共有1023萬戶小微企業(yè)，這些分布在城鄉(xiāng)的小微企業(yè)(含個體工商戶)提供了80%的就業(yè)崗位，吸容的就業(yè)人數(shù)超過2億人，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的60%，上繳稅收占全國稅收總額的54.3%，并完成了65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，其在推動經(jīng)濟增長、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、繁榮消費市場、增加稅收和就業(yè)等方面的作用日益突出，有力地促進了國民經(jīng)濟的發(fā)展。目前我國經(jīng)濟體制改革正值結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級和市場經(jīng)濟走向成熟的關(guān)鍵時刻，大力發(fā)展小微企業(yè)對我國具有極其重要的戰(zhàn)略意義。

巴州是西部資源型地區(qū)，也是新疆小微企業(yè)聚集較多、成長性相對持續(xù)較長的地區(qū)之一。近年來，巴州立足資源優(yōu)勢、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和園區(qū)經(jīng)濟，從“農(nóng)業(yè)為主”，加速轉(zhuǎn)向“工業(yè)引領(lǐng)”，大力推進工業(yè)化進程，不斷改善軟硬環(huán)境，招商引資和項目推進均取得了歷史性突破，開放型經(jīng)濟成為巴州經(jīng)濟最大的亮點和增長點。從201*年至201*年末，巴州各類企業(yè)由4563家發(fā)展到5121家，其中，小微企業(yè)由4539家發(fā)展到5093家，實現(xiàn)生產(chǎn)總值由150億元增長到240億元，上繳稅收4.1億元到6.4億元，增長了56%，吸納勞動力由3.8萬人到5.2萬人，增長了37%。從本次問卷調(diào)查的3731家企業(yè)看，巴州小微企業(yè)總體呈現(xiàn)出數(shù)量眾多、發(fā)展迅速、經(jīng)濟總量大、企業(yè)規(guī)模小、行業(yè)分布廣、塊狀經(jīng)濟特征明顯、對國家稅收貢獻不斷增大等特點。尤其是今年2月，巴州出臺了《巴音郭楞蒙古自治州促進中小企業(yè)發(fā)展條例（草案）》(下稱《條例》)，從進一步加大財政資金扶持力度、落實各項稅費優(yōu)惠政策、支持小微企業(yè)拓寬融資渠道、加強市場信息主體動態(tài)監(jiān)測、為小微企業(yè)提供人才支持等方面推出16條措施支持小微企業(yè)發(fā)展，同時率先在全疆建立巴州非公有制企業(yè)維權(quán)工作協(xié)調(diào)機制，為小微企業(yè)提供了法律維權(quán)幫扶服務(wù)。201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)主要指標(biāo)（表二-1）小型企業(yè)累計企業(yè)單位數(shù)（個）虧損企業(yè)數(shù)（個）企業(yè)總產(chǎn)值（萬元）企業(yè)銷售額（萬元）出口交貨值（萬元）利潤總額（萬元）

微型企業(yè)累計14617234187830148占全部比率(%)6%3%0.2%0.2%5

占全部比率(%)82%23%13%13%85%3%1925398772696849556765925

稅金（萬元）全部從業(yè)人員年平均17851578615%30%722720.6%0.5%人數(shù)（萬人）(資料來源：巴州統(tǒng)計局、地稅局、國稅局)上述圖表表明，巴州小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展過程中具有重要的地位。據(jù)統(tǒng)計，巴州工業(yè)總產(chǎn)值在全疆16個地州中，位居第4位，僅次于烏魯木齊市、克拉瑪依市和昌吉州。這說明巴州小微企業(yè)在全疆具有一定的競爭優(yōu)勢，其競爭優(yōu)勢的取得與與巴州大力建立小微企業(yè)協(xié)調(diào)聯(lián)運發(fā)展機制，實施小微企業(yè)成長工程，促進小微企業(yè)的快速發(fā)展有直接關(guān)系。也就是說，正是因為小微企業(yè)的推動作用，帶來了巴州經(jīng)濟的飛速發(fā)展，緩解了巴州就業(yè)壓力，維護了巴州經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，促進了巴州經(jīng)濟健康發(fā)展。201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以下工業(yè)企業(yè)主要指標(biāo)（表二-2）累計(%)企業(yè)單位數(shù)（個）企業(yè)總產(chǎn)值（萬元）營業(yè)收入（萬元）年末從業(yè)人數(shù)（萬人）8854732116449462513%47%64%34%59661366661948958小型企業(yè)占全部比率累計(%)87%53%36%66%微型企業(yè)占全部比率(資料來源：巴州統(tǒng)計局、地稅局、國稅局)上述情況表明，巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以下工業(yè)企業(yè)小型企業(yè)占企業(yè)總數(shù)13%，微型企業(yè)占企業(yè)總數(shù)87%，小型企業(yè)貢獻17%工業(yè)總產(chǎn)值，微型企業(yè)貢獻21%工業(yè)總產(chǎn)值，總計貢獻38%的工業(yè)總產(chǎn)值，但卻提供了全州一半以上的就業(yè)崗位，表明小微企業(yè)單位投資使

用的勞動力（就業(yè)容量）和單位產(chǎn)值使用勞動力（就業(yè)彈性）都明顯高于大中型企業(yè)。

（二）巴州小微企業(yè)發(fā)展中面臨的問題

近年來，巴州小微企業(yè)迅速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)主要涉及石油石化、建材、紡織、輕工、機械等領(lǐng)域，已成為推動巴州新型工業(yè)化進程和帶動行業(yè)發(fā)展的骨干力量，也是保持地方財政快速增長的重要增長點之一。但存在的問題也較多，主要是原材料價格上漲，用工成本上升，產(chǎn)品單一、技術(shù)力量薄弱、融資困難等，這些問題，在90年代中期以前，被疆內(nèi)旺盛的市場需求以及巴州小微企業(yè)本身的快速發(fā)展所掩蓋。90年代中期以后，隨著市場格局和世界經(jīng)濟形勢的變化，巴州小微企業(yè)整體素質(zhì)不高、實力不強，生產(chǎn)經(jīng)營困難、訂單下降、競爭力差等問題逐漸暴露出來。

1、原材料漲價，生產(chǎn)成本上升，后期生產(chǎn)經(jīng)營壓力加重。巴州小微企業(yè)大都是立足于本地資源發(fā)展起來的，絕大多數(shù)企業(yè)主要集中在采礦、石油技術(shù)服務(wù)、造紙、農(nóng)產(chǎn)品初加工等在勞動密集型、低技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，初級產(chǎn)品加工比重較大，深加工、精加工的行業(yè)比較少，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次較低，整體上仍處于剛起步階段。這些企業(yè)大都受原材料制約，無法全年生產(chǎn)，設(shè)備利用率較低。尤其是201*年以來，小微企業(yè)原材料購進價格持續(xù)上漲，主要原材料及能源價格上漲已對巴州小微企業(yè)后期的生產(chǎn)經(jīng)營造成了潛在的影響。

2、行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，發(fā)展活力不足，產(chǎn)品單一，競爭力和抗風(fēng)險能力較差。據(jù)統(tǒng)計，目前我州多數(shù)小微企業(yè)從事勞動力密集型傳統(tǒng)

產(chǎn)業(yè)，大都粗放經(jīng)營，主要依靠高投入、高能耗、高排放、和低成本、低價格、低利潤參與市場競爭；企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品低端且單一，部分企業(yè)入行門檻低、產(chǎn)品技術(shù)含量不高，導(dǎo)致市場占有率低，在市場競爭中處于弱勢，這些行業(yè)主要集中在石油和天然氣開采業(yè)、印刷業(yè)、服裝、鞋、帽制造業(yè)、橡膠制品業(yè)等行業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是石油加工及燃料加工、農(nóng)副食品加工、皮革制品加工以及工藝品加工等低技術(shù)含量、低附加值的產(chǎn)品為主，在問卷調(diào)查的3731家企業(yè)中，610家是制造業(yè)，其中43家企業(yè)停產(chǎn)半停產(chǎn)；在1504家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)中，有79家企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)。剩余企業(yè)也因企業(yè)間競爭激烈，訂單有所下降，銷售十分不穩(wěn)定。

3、人才資源流失嚴(yán)重，科技投入下降，后續(xù)競爭力差。巴州小微企業(yè)大多屬于勞動密集型企業(yè)，占到調(diào)查對象的24.69%，人才是提高小微企業(yè)競爭能力的核心動力，由于西部地區(qū)偏僻落后、自然環(huán)境惡劣、福利待遇相對較低，因此，有才之士大多不愿到西部地區(qū)尤其是南疆五地州就職，人才短缺嚴(yán)重制約著巴州小微企業(yè)的發(fā)展。近年來，由于物價上漲，小微企業(yè)收入水平基本持平（調(diào)查顯示巴州小微企業(yè)收入持平比重占37.32%），利潤基本持平（調(diào)查顯示近三年巴州小微企業(yè)利潤水平持平比重占46.64%），相當(dāng)部分的企業(yè)家只愿用勞務(wù)工，不愿用固定職員，造成企業(yè)熟練工不穩(wěn)定，人才流失嚴(yán)重，加之人才就業(yè)的保障政策不統(tǒng)一，體系不健全，導(dǎo)致吸引人才和人才流動的社會保障問題突出。據(jù)企業(yè)反映，高層次的管理人才和中高級技工十分短缺。同時由于小微企業(yè)受資金和規(guī)模的制約，科技投

入較少，技術(shù)創(chuàng)新步伐較慢，產(chǎn)品低水平重復(fù)生產(chǎn)，競爭能力較弱。多數(shù)小微企業(yè)缺乏科研技術(shù)實力和產(chǎn)品開發(fā)能力，產(chǎn)品難以提高技術(shù)含量，更難以實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。對于正在成長中的小微企業(yè)來說，技術(shù)的不斷創(chuàng)新是不斷提升自身競爭能力和支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本途徑。

4、“用工短缺”亦是束縛巴州小微企業(yè)發(fā)展的障礙。隨著國家一系列惠農(nóng)政策的陸續(xù)出臺，大部分農(nóng)民工返鄉(xiāng)務(wù)農(nóng)，勞動力供需不足的局面日益明顯。巴州雖然及時采取了有力措施保證就業(yè)形勢的基本穩(wěn)定，甚至由政府組織牽頭、企業(yè)出臺優(yōu)惠條件到內(nèi)地招工，仍解決不了團隊不穩(wěn)的問題。尤其是201*年春節(jié)后，“用工荒”再次顯現(xiàn)，企業(yè)用工缺口再度加劇。調(diào)查顯示：即使提高薪酬，也很難招聘到技術(shù)熟練的員工，勞動力成本和原材料成本的快速上升，使得小微企業(yè)過去所依賴的廉價勞動力、低資源環(huán)境成本的優(yōu)勢逐漸喪失，相應(yīng)的利潤空間也越來越小，企業(yè)經(jīng)營更加困難，企業(yè)生存面臨困境。據(jù)巴州企業(yè)景氣調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，201*年規(guī)模以下企業(yè)的勞動力需求景氣指數(shù)為144.2，比201*年上升4.6點，47.1%的企業(yè)對勞動力的需求增加。

5、資金短缺是制約巴州小微企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。調(diào)查顯示，73.6%的企業(yè)普遍反映：目前企業(yè)最缺的是資金，已成為小微企業(yè)發(fā)展的最大障礙。國家自201*年開始實行嚴(yán)格金融貸款制度以后，企業(yè)在銀行貸款方面就更困難，加上融資體制缺陷和政府擔(dān)保體系不完

善等原因，企業(yè)融資渠道非常狹窄，籌資能力大大下降，導(dǎo)致企業(yè)資金非常緊張。

在被調(diào)查的3731家企業(yè)樣本中僅有367家企業(yè)獲得了銀行貸款，獲貸比例占9.83%，而201*年一季度有貸款需求的小微企業(yè)就有384戶。在正常生產(chǎn)的282家被調(diào)查企業(yè)中，47%的企業(yè)擁有廠房、機械設(shè)備等抵押物的企業(yè)貸款相對容易，其中資金流動快的企業(yè)，貸款資金對企業(yè)后續(xù)經(jīng)營很重要，而資金缺口大的企業(yè)，由于銀行貸款額度太小，貸款資金對其后續(xù)經(jīng)營影響較小。對于大多數(shù)由于沒有銀行抵押物等原因無法從銀行貸款的企業(yè)，只有通過親朋、單位之間借貸和民間借貸等方式籌資來維持正常生產(chǎn)，個別企業(yè)為解經(jīng)營危機，燃眉之急不得不向利息很高的民間資本借貸，來緩解資金壓力，很大程度上制約了巴州小微企業(yè)的發(fā)展。被調(diào)查的2344家融資企業(yè)有234家企業(yè)有民間貸款事項，201*年民間借款利息總支出為40萬元，同比增長5.2%。

認(rèn)為企業(yè)融資的難易程度如何？（圖二）

48.58%44.47%

6.94%

10

非常困難比較困難容易（資料來源：巴州國地稅局小微企業(yè)問卷調(diào)查統(tǒng)計）

從圖中可以看出，企業(yè)融資非常困難或較難的占到80%以上。

在融資過程中,遇到的最主要困難（圖三）

金融機構(gòu)評估能力差0.42%缺乏與銀行的長期穩(wěn)定聯(lián)系4.66%缺乏政策或政策不配套6.35%信用評級無法達到銀行標(biāo)準(zhǔn)6.77%貸款方存在歧視7.2%缺乏第三方提供的保證22.03%缺乏銀行愿接受的抵、質(zhì)押資產(chǎn)25.42%利率太高27.11%0.00%10.00%20.00%30.00%1

（資料來源：巴州國地稅局小微企業(yè)問卷調(diào)查統(tǒng)計）

從圖中可以看出，認(rèn)為利率過高、缺乏銀行愿意接受的抵、質(zhì)押資產(chǎn)和缺乏第三方提供的保證分別占27.11%、25.42%和22.03%，成為巴州小微企業(yè)融資中最主要的困難。

201*年企業(yè)融資資金的主要用途：（圖四）

其他9.23%除固定資產(chǎn)外的其他投資11.77%流動資金周轉(zhuǎn)23.99%購買原材料36.21%固定資產(chǎn)投資18.77%10.00%10.0020.0030.0040.00%%%%

（資料來源：巴州國地稅局小微企業(yè)問卷調(diào)查統(tǒng)計）

從圖中可以看出，巴州小微企業(yè)融資資金的絕大多數(shù)用于購買原材料和流動資金周轉(zhuǎn)。

三、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策下巴州小微企業(yè)發(fā)展的實證研究（一）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對巴州小微企業(yè)主要稅種的影響小微企業(yè)所積累的財富主要來自于經(jīng)營中獲得的利潤。企業(yè)在獲得利潤的過程中要繳納各種稅款。小微企業(yè)的財富積累金額與其稅收貢獻的金額存在密切的關(guān)系。按照我國目前的稅收制度，小微企業(yè)在經(jīng)營中應(yīng)繳納所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五類稅收，其中征收范圍最廣、占稅收比重最大的是所得稅和流轉(zhuǎn)稅。201*-201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)稅收收入情況表（表三）（單位：萬元）

年份201*201*201*GDP1.7%7%7.2%應(yīng)交所得稅728574739097營業(yè)稅金及附加129161144913108應(yīng)交增值稅263652913635157（資料來源：巴州統(tǒng)計局、地稅局、國稅局）

201*-201*年巴州GDP與企業(yè)稅收收入增長率（%）（圖五）40000350003000025000201*0150001000050000201*年應(yīng)交所得稅201*年營業(yè)稅金及附加201*年應(yīng)交增值稅GDP20%10%0%50%40%30%（資料來源：巴州統(tǒng)計局、地稅局、國稅局）（表三）和（圖五）顯示了近年來巴州GDP與小微企業(yè)稅收收入的增長關(guān)系。從以上圖表中我們可以看到以下三點：其一，稅收收入增長過快。從表三中可以看到，應(yīng)交所得稅從201*年7285萬元增長到201*年9097萬元，增長了25%；營業(yè)稅金及附加，從201*年12916萬元增長到201*年13108萬元，增長了1.5%；應(yīng)交增值稅從201*年26365萬元增長到201*1年35157萬元，增長了33%；其中增長最快的201*年應(yīng)交所得稅、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)交增值稅分別達到22%、15%及21%，同年GDP增長僅7.2%。這說明一是應(yīng)交增值稅每年以15%以上的速度遞增，主要是由于201*年以來，因物價上漲的影響帶來增值額不同幅度的增加，平均增長幅度高于全州國民生產(chǎn)總值GDP；二是稅收收入增速超過GDP太多、占GDP比重太大，稅制結(jié)構(gòu)中間接稅比重過高，由企業(yè)承擔(dān)的比重過高，企業(yè)稅負(fù)太重；三是稅收收入的大幅增長，可以為落實結(jié)構(gòu)性減稅和增加轉(zhuǎn)移支付政策等創(chuàng)造空間。

其二，所得稅呈現(xiàn)增長態(tài)勢。從圖中可以明顯看到，巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)交所得稅呈現(xiàn)增長態(tài)勢，尤其是到201*年較201*年快速增長25%。分析其原因，主要是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，農(nóng)林牧漁企業(yè)免征、減征企業(yè)所得稅、高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收，小型微利企業(yè)減按20%征收，雖然是對小微企業(yè)減稅，但卻帶來了全社會總投資、總消費、總產(chǎn)出和全民總收入大幅度的上升，帶動了巴州國民生產(chǎn)總值和財政收入的快速增長，減稅措施的實施實際上是對企業(yè)留利的鼓勵，從而增強了企業(yè)的競爭力，所以降低直接稅稅率對于小微企業(yè)的發(fā)展以及其對巴州經(jīng)濟增長的貢獻較大。其三，表明營業(yè)稅稅負(fù)較重，不利于小微企業(yè)的發(fā)展。從上述圖表中可以看出，巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅金及附加從201*年到201*年增長了1.5%，其中201*年較上年還呈現(xiàn)出負(fù)增長11%，比同期GDP增長慢了18個百分點，201*年較上年增長15%，比同期GDP增長快了7.8個百分點。分析其原因：營業(yè)稅增幅不大，甚至在２０１０年出現(xiàn)了負(fù)增長，主要是２０１０年由于受國家宏觀調(diào)控和物價上漲的影響，巴州的建筑業(yè)開建項目同比減少，基本上是在原有的項目上后續(xù)征收，缺少稅收新的增長點，與之相應(yīng)的房地產(chǎn)業(yè)也增長不大，甚至出現(xiàn)負(fù)增長，這體現(xiàn)了與小微企業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅扶持政策的缺失，影響企業(yè)的發(fā)展后勁。（二）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對巴州小微企業(yè)產(chǎn)值的影響201*-201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值變化表（表四）

單位：萬元年份工業(yè)總產(chǎn)值小型企業(yè)產(chǎn)值占有比率微型企業(yè)產(chǎn)值占有比率

201*201*201*43692485546026758468169789985506798772616%15%13%172340.2（資料來源：巴州統(tǒng)計局、地稅局、國稅局）201*-201*年巴州工業(yè)總產(chǎn)值及主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值增長率（%）變化情況（圖六）800000070000006000000500000040000003000000201*00010000000201*年工業(yè)總產(chǎn)值小型企業(yè)總產(chǎn)值201*年微型企業(yè)產(chǎn)值201*年占有比率占有比率10%5%0%25%20%15%以上圖表顯示了201*年至201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值變化變化情況。從中可以看到，201*-201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比例分別為16%、15%、13%，產(chǎn)值增長率呈逐年下降趨勢。主要原因是由于受金融危機沖擊、匯率走高、原材料價格上漲和人工費用提高等因素影響，企業(yè)產(chǎn)值呈下降趨勢，但同時從側(cè)面也反映出現(xiàn)行稅收政策對小微企業(yè)產(chǎn)值方面的扶持作用較弱，沒有有效的針對性的稅收優(yōu)惠政策來支持小微企業(yè)產(chǎn)值的增長。（三）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對巴州小微企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和利潤的影響201*-201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上企業(yè)成本及利潤總額情況表（表五）（單位：萬元）

年份企業(yè)規(guī)模主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)增長率利潤總額利潤總額增長率57042717599259914819%26%29%201*201*201*小型企業(yè)小型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)6266348107019638071879923%29%21%（資料來源：巴州統(tǒng)計局、地稅局、國稅局）201*-201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)增長率和利潤總額增長率（%）的變化情況（圖七）10500009000007500006000004500003000001500000201*年主營業(yè)務(wù)收入201*年利潤總額201*年主營業(yè)務(wù)增長率201*年微型利潤總額增長率35%30%25%20%15%10%5%0%以上圖表顯示了201*-201*年巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、增長率及利潤總額、增長率的情況。從總量來看，巴州主營業(yè)務(wù)收入500萬元以上企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長率和利潤總額增長率均呈不穩(wěn)定性，且主營業(yè)務(wù)收入增長率高于同期的利潤總額增長率,分析其原因主要受原材料上漲、人民幣快速升值、金融危機影響進一步擴大等因素影響，使巴州小微企業(yè)生存環(huán)境惡化，利潤空間受到擠壓。四、我國現(xiàn)行扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策及存在的問題（一）我國現(xiàn)行扶持小微企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策：

自201*年7月以來，針對溫州等地的小微企業(yè)屢傳危情的狀況，國務(wù)院總理溫家寶就小微企業(yè)發(fā)展主持召開了三次國務(wù)院常務(wù)會議，研究確定了各項支持小微企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施，財政部、國家稅務(wù)總局也于201*年陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，以貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求。

一是加大對小型微型企業(yè)稅收扶持力度。提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點；財政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第65號）對增值稅（營業(yè)稅）起征點幅度進行了調(diào)整，自201*年11月1日起，增值稅（營業(yè)稅）起征點，按期納稅的，為月銷售額（營業(yè)額）5000元-201*0元；按次納稅的，為每次（日）銷售額（營業(yè)額）300元-500元；對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；

二是將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至201*年底并擴大范圍，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[201*]117號）規(guī)定，自201*年1月1日-201*年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三是將符合條件的國家小微企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。

四是支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)。對金融機構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款合同三年內(nèi)免征印花稅，將金融企業(yè)小微企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長至201*年底，將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策，延長至201*年底。繼續(xù)對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅。

201*年10月24日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[201*]105號），規(guī)定“自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅”。五是發(fā)票免工本費。財政部、國家發(fā)展改革委《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字[201*]104號）規(guī)定，自201*年1月1日-201*年12月31日，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。

（二）我國目前實施的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存在的問題：一是優(yōu)惠手段、對象單一，涉及稅種少。我國對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，就稅種而言，局限于所得稅、增值稅、營業(yè)稅等方面，其它稅種涉及較少，尤其是土地使用稅和房產(chǎn)稅涉及行業(yè)極少，對盈利邊緣的微利企業(yè)而言也許因為繳納了此稅就形成了虧損；就優(yōu)惠手段而言，僅局限于降低稅率和起征點兩種，形式單一；就稅收優(yōu)惠對象而言，忽視對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)、投資階段的稅收扶持，無法適應(yīng)不同性質(zhì)、

不同規(guī)模中小企業(yè)的發(fā)展要求；就稅收優(yōu)惠的形式而言，同時優(yōu)惠的力度也不夠，達不到扶持的效果，優(yōu)惠的適用范圍也過于狹窄，絕大多數(shù)小微企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠，小微企業(yè)負(fù)擔(dān)難以減輕。

二是優(yōu)惠幅度小，優(yōu)惠條件高。我國企業(yè)所得稅雖然對小型微利企業(yè)規(guī)定按20%的優(yōu)惠稅率征稅，但附加了從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額兩個條件，提高了優(yōu)惠稅率的適用門檻，使得一大部分應(yīng)予扶持的小微企業(yè)得不到優(yōu)惠照顧。調(diào)查資料顯示：26.67%的企業(yè)認(rèn)為：當(dāng)前減免幅度太小，對企業(yè)無任何扶持作用。有10%的企業(yè)希望“對小微企業(yè)按照15%優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，考慮到小微企業(yè)利潤較小，建議對10萬元以下的部分所得額減半征收所得稅”。另有部分稅收優(yōu)惠政策還具有歧視性，如對于小額貸款公司而言，出資額全部為金融機構(gòu)的才能享受減按3%繳納營業(yè)稅的政策，對于自然人出資成立的小額貸款公司無緣享受此政策。隨著市場競爭加劇，銷售毛利率下降，物價指數(shù)上升，小規(guī)模納稅人起征點偏低，不能更好體現(xiàn)國家對低收入者的關(guān)懷。

三是我國現(xiàn)行稅法扶持小微企業(yè)的政策體系不完善，小微企業(yè)適用的稅收政策或稅收優(yōu)惠政策分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，忽視了對其競爭力的培育、技術(shù)開發(fā)的支持和就業(yè)的擴大。同時，缺少與實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相配套、具針對性、較為系統(tǒng)的稅收政策。在稅收征管方式上，小微企業(yè)大都采取定期定額和核定征收方式，這種方式無法反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，造成稅收流失、稅負(fù)不均和稅收的漏征漏管，應(yīng)納稅款與實納稅款嚴(yán)重脫節(jié)；稅

務(wù)機關(guān)對小微企業(yè)納稅人的服務(wù)意識不強。當(dāng)前稅務(wù)部門在稅收服務(wù)上存在著“重大輕小”的傾向，但是小微企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平與大企業(yè)相比相對滯后。從資料調(diào)查結(jié)果顯示：62.6%的小微企業(yè)執(zhí)行201*年財政部頒布的“小企業(yè)會計制度”，執(zhí)行“新會計準(zhǔn)則”的企業(yè)僅占13.95%，說明小微企業(yè)財務(wù)核算較簡單，生產(chǎn)成本、費用較單一，即生產(chǎn)產(chǎn)品很單一，產(chǎn)品技術(shù)含量不高。從“企業(yè)對稅收政策方面的其他訴求以及建議”反饋情況看：有40%的小微企業(yè)有“舉辦各種形式的稅收培訓(xùn)班，徹底了解稅收政策”的需求，他們渴望得到稅務(wù)機關(guān)更多的稅務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)。

四是對人力資本投資缺乏旨在鼓勵的稅收政策，使得小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成效不明顯�，F(xiàn)行稅法規(guī)定職工教育經(jīng)費按工資總額的2.5%的比例據(jù)實扣除，不能滿足技術(shù)創(chuàng)新型小微企業(yè)的需要�，F(xiàn)行稅法也缺少對科技人才的稅收優(yōu)惠政策，個人所得稅對科技人員技術(shù)創(chuàng)新所獲收入的減免稅，僅限于省級以上政府頒發(fā)的科技獎金和政府特殊津貼，對于技術(shù)創(chuàng)新實際形成了較大效益，但因為達不到頒發(fā)獎勵的一定級別也無緣享受稅收優(yōu)惠。

五、支持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策的國際借鑒

從世界各國小微企業(yè)的發(fā)展歷程中可以看到，凡是小微企業(yè)發(fā)展好的國家，都是政府積極運用財稅政策、金融政策等一系列政策工具大力支持的結(jié)果，正是這些政策工具使得小微企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮出了非凡的活力。國家稅收作為政府宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要手段之一，是政府的經(jīng)濟杠桿，能充分發(fā)揮促進小微企業(yè)發(fā)展的積極作用。

積極借鑒國外稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗和做法，來不斷改進和完善我國小微企業(yè)稅收政策中存在的缺陷與不足，是促進我國小微企業(yè)發(fā)展的一條重要途徑。下面從四個方面來加以介紹：

（一）在支持創(chuàng)辦小微企業(yè)的稅收政策方面，可借鑒英國和德國。英國政府運用稅收政策規(guī)定，凡投資者創(chuàng)辦小微企業(yè),其投資額的60%可以免稅,每年免稅的最高限額是4萬英鎊,公司稅從38%降到30%，并取消投資收入稅和國民保險附加稅，體現(xiàn)了鼓勵開辦小微企業(yè)的政策導(dǎo)向。

德國對在落后地區(qū)新建企業(yè)可以免交營業(yè)稅5年，對新建企業(yè)所消耗完的動產(chǎn)投資，免征50%所得稅；對小微企業(yè)營利用于再投資的部分免交財產(chǎn)稅；1994年將小微企業(yè)免交營業(yè)稅界限從2.5萬馬克提高到3.25萬馬克；實行特殊折舊，4年內(nèi)，按新購置或生產(chǎn)的設(shè)備資產(chǎn)成本的20%進行折舊，降低小微企業(yè)的所得稅。

韓國對新創(chuàng)立的技術(shù)密集型小微企業(yè)，分別減免6年和4年的國稅部分的所得稅以及法人稅50%；同時減免5年的事業(yè)用財產(chǎn)地方稅部分的財產(chǎn)稅、綜合土地稅的50%。

（二）鼓勵技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策。通過稅收政策來促進企業(yè)科技進步是各國改善小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平的通行做法，這方面發(fā)達國家有許多值得我國借鑒的做法。

美國支持小微企業(yè)科技創(chuàng)新的政策已經(jīng)形成了比較完備的體系,向小微企業(yè)傾斜的稅收政策,尤其是對小微企業(yè)的科技創(chuàng)新活動施以稅收優(yōu)惠,是美國政府激勵企業(yè)增加科技投入的主要政策手段之一。

美國稅法把各類科研機構(gòu)都定為“非贏利機構(gòu)”,免除其納稅義務(wù)。1986年美國制定的“國內(nèi)稅收法”規(guī)定凡是出現(xiàn)研發(fā)經(jīng)費較上一年有所增加的商業(yè)性公司和機構(gòu),都可獲得相當(dāng)于新增值20%的退稅。另外,針對風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策是美國支持小微企業(yè)科技創(chuàng)新的一大戰(zhàn)略決策,規(guī)定風(fēng)險投資總額的60%可免交所得稅,并將風(fēng)險投資的稅率從1970年的49%下降到目前的20%。

日本通過低稅負(fù)和多種稅收優(yōu)惠手段，體現(xiàn)政府鼓勵小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)約能源的原則。日本對利潤較低的小企業(yè)按28%的較低稅率征收法人稅,遠低于利潤較大企業(yè)37.5%的征收率；通過折舊政策和稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)為節(jié)約能源進行設(shè)備投資和使用新技術(shù)，允許小微企業(yè)實際支出研發(fā)費用10%扣減法人所得稅應(yīng)納稅款的政策享受期延長1年，購置信息設(shè)備當(dāng)年將費用全額記入損失的“立即折舊制度”延長1年；為促進小微企業(yè)開展實驗研究，1985年出臺規(guī)定：中小企業(yè)在稅制適用年度投入實驗研究費用總額的6%可從法人稅或所得稅中扣除，但扣除額不能超過稅制適用年度法人稅或所得稅的15%。

（三）提高企業(yè)資金積累的稅收政策。聯(lián)邦德國1975年改革了稅制，提高了課稅收入的最低標(biāo)準(zhǔn)，增加了非課稅收入的折舊和回扣；降低了累進稅率，所得稅稅率上限降至53%、下限降至19%。1990年后，對周轉(zhuǎn)額低于2.5萬馬克的小微企業(yè)免征周轉(zhuǎn)稅。在稅制改革的推動下，小微企業(yè)的非稅收入增加了16倍，50％～60％的中小手工業(yè)企業(yè)免繳營業(yè)稅。

加拿大政府對企業(yè)的第一筆20萬加元以下的收入，聯(lián)邦政府的所得稅率由29.12%下降為13.12%，降低16個百分點，以幫助企業(yè)儲集創(chuàng)業(yè)初期的經(jīng)濟實力，而聯(lián)邦政府每年卻因此減少10億加元的所得稅收入，加拿大全國至今已有30萬家小微企業(yè)享受了這項優(yōu)惠，占應(yīng)稅企業(yè)數(shù)的80%。

（四）在促進小微企業(yè)開展協(xié)作發(fā)展稅收政策方面，可借鑒韓國。采用企業(yè)集群模式發(fā)展經(jīng)濟的積極意義不但在國外，而且在當(dāng)今我國沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)都得到了驗證，通過小微企業(yè)之間或與大企業(yè)之間在生產(chǎn)、經(jīng)營方面的相互協(xié)作、參與組成產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟帶，從而帶動一個地區(qū)或一個行業(yè)經(jīng)濟的高速發(fā)展。正是鑒于這樣一種優(yōu)點，許多國家都制定一系列相應(yīng)政策支持這種協(xié)作。

典型的如韓國，首先為了實現(xiàn)通過協(xié)作降低成本和投資費用，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競爭力的目的，政府規(guī)定:三年以上的小微企業(yè)結(jié)成協(xié)作關(guān)系的，如獲得小微企業(yè)振興工業(yè)國“協(xié)作化實踐計劃”的承認(rèn)，不僅可以得到“小微企業(yè)結(jié)構(gòu)高度化”基金的支持，享受免除因協(xié)作事業(yè)而發(fā)生的房地產(chǎn)取得稅和注冊稅，而且還可以享受五年內(nèi)減免50%的財產(chǎn)稅和綜合土地稅等優(yōu)惠。其次韓國政府還非常注重大小企業(yè)之間的分工協(xié)作，以期通過大企來帶動小企業(yè)的發(fā)展，這方面的相關(guān)優(yōu)惠政策主要有:大企業(yè)對提供原材料、成品的小微企業(yè)提供技術(shù)援助的，享受銷售額減免15%所得稅的優(yōu)惠；制定“企業(yè)向小微企業(yè)轉(zhuǎn)移事業(yè)”制度，禁止大企業(yè)從事小微企業(yè)固有行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，同時對向小微企業(yè)轉(zhuǎn)移此類行業(yè)或產(chǎn)品生產(chǎn)的大企業(yè)提供金融和稅制

的持，如規(guī)定對向小微企業(yè)轉(zhuǎn)移固有行業(yè)的大企業(yè)無償提供給小微企業(yè)的設(shè)備仍繼續(xù)提取固定資產(chǎn)折舊費，以這種方式來調(diào)整大、小企業(yè)之間的產(chǎn)業(yè)分布，促進產(chǎn)業(yè)間合理的橫向分工和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的均衡發(fā)展。

從上述各國促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策來看，稅收減免和稅收鼓勵是其重要手段。它對小微企業(yè)初始創(chuàng)辦、技術(shù)創(chuàng)新、資金積累和協(xié)作發(fā)展等方面有著重大影響。綜觀國外的小微企業(yè)稅收政策，主要是通過減免稅及各種優(yōu)惠手段構(gòu)筑起一個從小微企業(yè)建立、發(fā)展直至最后重組或升級的稅收政策扶持體系，這樣不僅縮小了小微企業(yè)與大企業(yè)的稅收待遇差距，而且為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了系統(tǒng)性的稅收政策。

六、借鑒國際經(jīng)驗，探究進一步完善支持我國小微企業(yè)發(fā)展稅收政策體系

（一）建立和完善我國中小企業(yè)稅法體系�！吨腥A人民共和國中小企業(yè)促進法》是我國唯一一部具層級的扶持中小企業(yè)發(fā)展的法律，法條第二十三條規(guī)定：國家在有關(guān)稅收政策上支持和鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。但現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例（法律）大細則的形式，臨時通知、補充規(guī)定不斷的方式，有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也基本為規(guī)范性文件層面的臨時規(guī)定，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身制定的稅收政策法規(guī)體系，造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強，受人為因素影響大�？v觀國外發(fā)達國家，美國的先后制定和修訂了《經(jīng)濟復(fù)興稅法》、《納稅人免稅法》、《減稅法案》，韓國實

行“新經(jīng)濟政策”，并先后制定與之配套的《中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)支援法》、《技術(shù)開發(fā)促進法》和《鼓勵外資法》等形成了較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠體系、法國頒布了《振興中小企業(yè)計劃》等也都系統(tǒng)地確定了各階段中小企業(yè)政策的基本方向和包括稅收在內(nèi)的扶持措施，使中小企業(yè)的創(chuàng)立、發(fā)展和終止的全過程都在法律的規(guī)范下進行，以更好地維護中小企業(yè)的利益。鑒于此，國家應(yīng)盡快對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，按照平等競爭、稅負(fù)從輕、促進發(fā)展的原則，進一步清理針對中小企業(yè)的歧視性政策規(guī)定，切實轉(zhuǎn)變按經(jīng)濟成分或所有制結(jié)構(gòu)享受不同稅收政策的情況，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架，并以正式法規(guī)的形式頒布，與《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》配套銜接，形成從投資、發(fā)展、協(xié)作、外貿(mào)、技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新、產(chǎn)品創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)壯大、社會公益投入等一系列配套稅收保障，促進中小型企業(yè)良性、可持續(xù)發(fā)展。

(二)進一步完善和充實我國支持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系。1、實行更加優(yōu)惠的所得稅政策。目前我國小微企業(yè)因受其自身條件的限制，執(zhí)行新會計核算制度的比重較小，按我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的管轄規(guī)定：稅收優(yōu)惠政策僅適用于財務(wù)制度健全、核算準(zhǔn)確的查賬征收企業(yè)。在現(xiàn)實涉稅管理活動中，絕大多數(shù)小微企業(yè)均采取的是定期定額或核定征收的方式，因此，無緣享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的扶持。建議：一是進一步擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，降低小微企業(yè)界定門檻，適當(dāng)放寬創(chuàng)業(yè)型投資企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件和范圍；二是應(yīng)延長稅收優(yōu)惠期限，目前我國小微企業(yè)所得稅優(yōu)

惠，是財政部、國家稅務(wù)總局于201*年制定的，規(guī)定自201*年1月1日至201*年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而3年時間能否實現(xiàn)發(fā)展和轉(zhuǎn)型，尚難預(yù)計，應(yīng)考慮修改稅收法規(guī)，增加小微企業(yè)10%－15%的所得稅稅率級次，實現(xiàn)福利固化；三是可借鑒日本的做法將目前按利潤多少來確定企業(yè)所得稅稅率的做法改為按企業(yè)的規(guī)模（資本金）確定稅率；四是在鼓勵小微企業(yè)加大科研力度方面，可借鑒新加坡做法，對從事研發(fā)的小微企業(yè)研發(fā)費用可以享受雙倍的稅收扣除，且符合條件的公司經(jīng)批準(zhǔn)可按照應(yīng)稅所得額的20%提取科研開發(fā)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)備金必須在3年內(nèi)使用；五是在支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展方面，取消以是否設(shè)在高新區(qū)為標(biāo)準(zhǔn)來決定是否給予稅收優(yōu)惠的鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，改為僅以是否符合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策；六是在提高折舊率方面，可允許小微企業(yè)采用加速折舊的方法對固定資產(chǎn)計提折舊。

2、加大流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠力度。增值稅方面：一是改變一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分大小，只要財務(wù)制度健全，會計資料齊備，有固定的經(jīng)營場所，都應(yīng)享受一般納稅人待遇，而對不具備一般納稅人資格的小微企業(yè)，在一定條件下，可以按征收率征稅，按法定稅率開票。這樣可以減小不能開具增值稅專用發(fā)票而對小微企業(yè)正常的生產(chǎn)和銷售所帶來的消極影響。二是降低小規(guī)模納稅人的征收率。據(jù)測算，我國一般納稅人中的工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平

在4%左右，商業(yè)企業(yè)在2%左右。因此從公平的角度而言，工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率應(yīng)在2%左右。三是對于一般納稅人的高科技小微企業(yè)和西部地區(qū)的小微企業(yè)，可以考慮率先實行消費型增值稅。

3、實行對西部落后地區(qū)更加傾斜的稅收優(yōu)惠政策。自201*年1月1日起，流轉(zhuǎn)稅三大條例均進行了修訂，尤其是增值稅條例，對小規(guī)模納稅人統(tǒng)一下調(diào)稅率至3%，對小微企業(yè)是很大的實惠，但營業(yè)稅基本稅率仍為5%，有失公平。目前西部涉農(nóng)金融企業(yè)營業(yè)稅稅率五年內(nèi)基本為3%，而其他行業(yè)基本稅率仍使用5%，建議對非限制型企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行營業(yè)稅稅率3%的政策，對涉及民生的保障房工程、技術(shù)創(chuàng)新等可在若干年內(nèi)稅率3%的基礎(chǔ)上再減征50%。

（三）實行信用等級認(rèn)定結(jié)果互用政策。把金融系統(tǒng)的信貸認(rèn)定、工商管理部門認(rèn)定的信用認(rèn)定與稅務(wù)信用等級相結(jié)合，對納稅信用等級評定B級以上信用的企業(yè)無論是否查賬征收，均可享受查賬征收企業(yè)享受的系列稅收優(yōu)惠政策。但同時也應(yīng)對納稅信用等級評定為C級以下的小型微利企業(yè)一并納入重點抽查對象，在年度所得稅匯算清繳后通過開展專項檢查等形式，加強對優(yōu)惠管理的事后監(jiān)督。

（四）建立專門為小微企業(yè)服務(wù)的社會化稅收服務(wù)機構(gòu)�？山梃b美國經(jīng)驗，成立專門的管理機構(gòu)，《小企業(yè)法實施后》，美國小企業(yè)管理局（SBA）正式成立，其主要職能有：制定發(fā)展微型企業(yè)的基本方針政策；監(jiān)督微型企業(yè)政策落實情況；反映微型企業(yè)的需求，維護微型企業(yè)的利益；提高服務(wù)機構(gòu)服務(wù)水平，從而達到促進微型企業(yè)發(fā)

展的目的。隨著我國稅收法律體系的不斷完善，稅收執(zhí)法更加規(guī)范和嚴(yán)密。近年來，國家為支持小微企業(yè)發(fā)展，先后下發(fā)了一系列稅收、減免費用優(yōu)惠政策。建立專門為小微企業(yè)服務(wù)的社會化稅收服務(wù)機構(gòu)能夠幫助小微企業(yè)正確選擇投資領(lǐng)域和核算方式，充分享受稅法規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策，防范和化解涉稅風(fēng)險，最大限度地維護小微企業(yè)的合法權(quán)益，降低和節(jié)約納稅成本。

巴州地稅局課題組

成員：吳畏、商志玲，執(zhí)筆：楊蓁筠、楊志民

二0一二年六月五日

參考文獻：

1、工信部等四部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔201*〕300號）；2、巴州統(tǒng)計局年鑒；3、《涉外稅務(wù)》；

4、《小微企業(yè)普惠制要落到實處》，作者朱小群；5、《中小企業(yè)財稅支持政策的國際比較與啟示》；

6、《支持自主創(chuàng)新：稅收政策之比較以韓國、印度、新加坡和

臺灣為例》，作者李大明、尹磊；

友情提示：本文中關(guān)于《支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收途徑》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收途徑：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

來源：網(wǎng)絡(luò)整理 免責(zé)聲明：本文僅限學(xué)習(xí)分享，如產(chǎn)生版權(quán)問題，請聯(lián)系我們及時刪除。

《支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收途徑》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉(zhuǎn)載分享請保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://www.taixiivf.com/gongwen/682222.html

• 上一篇：小微企業(yè)優(yōu)惠政策
• 下一篇：盤點小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策