關(guān)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證的總結(jié)

關(guān)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證的總結(jié)

張科

近一個(gè)星期以來，為熟悉大洋公司會(huì)計(jì)核算情況以及業(yè)務(wù)流程，在曾姐、尤姐及虞哥等人的指導(dǎo)下，我對(duì)大洋公司08年12月、09年4月和09年5月這三個(gè)月的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了學(xué)習(xí)和了解，現(xiàn)在根據(jù)自己的理解做一些總結(jié)，并舉例表述。

一、現(xiàn)字憑證

現(xiàn)字憑證主要涉及費(fèi)用報(bào)銷的賬務(wù)處理，其中差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)占絕大部份的比重，會(huì)計(jì)人員要做好相應(yīng)的審核工作，要按文件條款，根據(jù)崗位級(jí)別按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)審核，并出具審核意見請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示后給予報(bào)銷。

二、銀字憑證和轉(zhuǎn)字憑證（說明：以下所舉數(shù)據(jù)及公司并非與實(shí)際情況配比，只作為舉例數(shù)據(jù)計(jì)算的一個(gè)載體）

1、從采購(gòu)到付款的整個(gè)流程理解（假設(shè)向英可購(gòu)入南非精礦價(jià)值稅合計(jì)1000M美元，通過中行辦理進(jìn)口押匯信用證付款方式，按110%的貨款的30%交保證金，USD對(duì)CNY匯率按6.5不變，USD利率按7%）

（1）、業(yè)務(wù)聯(lián)系采購(gòu)礦石，確定所購(gòu)礦石的品質(zhì)、數(shù)量、單價(jià)等相應(yīng)參數(shù)，并簽訂購(gòu)銷合同。（2）、進(jìn)口押匯，開信用證

A、按貨款110%的比例向集團(tuán)公司請(qǐng)款。填制《金廣集團(tuán)用款申請(qǐng)單》和《金廣集團(tuán)用款申請(qǐng)清單》，并由大洋公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理，集團(tuán)資金科、財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁、分管副總裁、董事長(zhǎng)等人中部份或全部審批。

B、向中行銀行申請(qǐng)辦理進(jìn)口押匯手續(xù)，與銀行簽訂《保證金抵押擔(dān)保合同》，并將保證金從一般戶劃入保證金戶。賬務(wù)處理為：

Dr其他貨幣資金-開保證金戶-中行保證金-201*2145M

Cr銀行存款-德陽(yáng)中行10012145M

（3）將開具信用證等相關(guān)手續(xù)文件交給英可公司的委托收款行，由其收款行轉(zhuǎn)交英可并通知其發(fā)貨。

（4）南非精礦到港，英可公司將代表提貨權(quán)及礦石品質(zhì)參數(shù)等將票據(jù)交給中行，中行經(jīng)過初步審核對(duì)照無誤（若與原合同不符，則會(huì)向大洋《信用證付匯聯(lián)系單》說明情況，詢問是否支付），并將該整套票據(jù)轉(zhuǎn)交給大洋公司審核，若大洋審核無誤，則通知中行按合同價(jià)95%付款。此時(shí)，大洋公司填制《購(gòu)匯申請(qǐng)書》，向中行申請(qǐng)購(gòu)匯USD330M，然后收到中行售匯通知，以及代付通知（代付USD620M），并聲明代付期限（如90天）。大洋財(cái)務(wù)人員填制《大洋公司付匯申請(qǐng)》由大洋相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并入賬。此時(shí)賬務(wù)處理為：Dr應(yīng)付賬款-英可公司6175M

其他貨幣資金-外幣戶-德陽(yáng)中行（USD330M）2145MCr其他貨幣資金-外幣戶-德陽(yáng)中行（USD330M）2145M

其他貨幣資金-開保證金戶-中行保證金-201*2145M短期借款-德陽(yáng)中行（USD620M）4030M

（5）大洋公司將相關(guān)票據(jù)及商檢報(bào)告交給海關(guān)，辦理通關(guān)等相關(guān)手續(xù)。同時(shí)按相關(guān)品質(zhì)最終結(jié)算貨款（假設(shè)計(jì)算結(jié)果與原合同完全相符），取得英可公司開增稅專票，大洋入賬商品采購(gòu)并辦理入庫(kù)，填制《大洋公司入賬通知單》，并由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。相關(guān)賬務(wù)處理如下：Dr材料采購(gòu)5555.56M

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-專票抵扣944.44M庫(kù)存商品-南非精礦5555.56M

Cr材料采購(gòu)5555.56M

應(yīng)付賬款-英可公司6500M

同時(shí)，支付5%尾款，申請(qǐng)購(gòu)匯USD50M。

Dr應(yīng)付賬款-英可公司325M

其他貨幣資金-外幣戶-德陽(yáng)中行325MCr其他貨幣資金-外幣戶-德陽(yáng)中行325M

銀行存款-德陽(yáng)中行-201*325M

（6）代付期限到期還短期借款及利息，申請(qǐng)購(gòu)匯USD630.85，賬務(wù)處理如下：Dr短期借款-德陽(yáng)中行4030M

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息-押匯利息（620*7%*3/12*6.5）70.525M其他貨幣資金-外幣戶-德陽(yáng)中行4100.525MCr其他貨幣資金-外幣戶-德陽(yáng)中行4100.525M

銀行存款-德陽(yáng)中行4100.525M

2、假設(shè)將該南非精礦發(fā)住馬邊委托加工鐵合金（1）從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入委托加工商品。

Dr委托加工商品-礦石-南非精礦5555.56M

Cr庫(kù)存商品-南非精礦5555.56M

（2）將港務(wù)費(fèi)及其他雜費(fèi)轉(zhuǎn)入委托加工商品，若合計(jì)為RMB400M。Dr委托加工商品-礦石-南非精礦400MCr營(yíng)業(yè)費(fèi)用-港務(wù)費(fèi)等400M

（3）加工完成，由礦石轉(zhuǎn)入不銹鋼材料并產(chǎn)生加工費(fèi)RMB200M。Dr委托加工商品-不銹鋼材料A16155.56M

Cr委托加工商品-礦石-南非精礦5955.56M

應(yīng)付賬款-馬邊200M

（4）將該合金材料交直接運(yùn)往不銹鋼冶鋼。

Dr應(yīng)收賬款-西南不銹鋼7202.01M

Cr主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6155.56M

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1046.45M

（5）若馬邊原欠本南不銹鋼RMB200M，此時(shí)大洋、馬邊和不銹鋼三方協(xié)商同意抹賬RMB200M，同時(shí)簽訂三方抹賬協(xié)議。Dr應(yīng)付賬款-馬邊200M

Cr應(yīng)收賬款-西南不銹鋼200M（6）西南不銹鋼向大洋支付剩余貨款。Dr銀行存款7002.01M

Cr應(yīng)收賬款-西南不銹鋼7002.01M三，經(jīng)過一周的憑證學(xué)習(xí)，做如下總結(jié)：

1、熟悉了基本的賬務(wù)處理，熟悉會(huì)計(jì)科目，了解每個(gè)科目所包括的具體核算內(nèi)容。2、對(duì)于一項(xiàng)業(yè)務(wù)需要哪些手續(xù)及單證，哪些手續(xù)需要什么人審批，有一個(gè)基本了解，對(duì)實(shí)際工作中單證的審核等工作有很大幫助。

3、對(duì)大洋公司的業(yè)務(wù)及核算流程有個(gè)基本的了解，對(duì)以后實(shí)際工作中遇到問題能夠判斷問題出在哪一步，便于進(jìn)行下一步處理。

4、對(duì)大洋公司與集團(tuán)公司之間的賬務(wù)往來核算方法及特點(diǎn)有了基本了解。5、對(duì)大洋公司與各關(guān)聯(lián)子公司以及其他各加工企業(yè)之間的核算異同有基本了解。四、體會(huì)

在整個(gè)財(cái)務(wù)部門都特別繁忙的情況下，對(duì)曾組特意給我留出時(shí)間來學(xué)習(xí)，表示感激。經(jīng)過自己學(xué)習(xí)憑證及向同事請(qǐng)教，對(duì)大洋公司整套賬務(wù)有一個(gè)基本了解，對(duì)今后的財(cái)務(wù)工作有很重要的指導(dǎo)意義，對(duì)于實(shí)際工作中涉及到的問題，能起到參照的作用。這段時(shí)間的學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)了很多，也有些沒學(xué)會(huì)，我會(huì)通過一切途徑去學(xué)更多的東西，成為曾姐工作中最好的幫手。

擴(kuò)展閱讀：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

會(huì)計(jì)憑證、賬簿及會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)

1.會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量。

會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)就是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，這也是會(huì)計(jì)核算工作的四個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，首先要確認(rèn)是否屬于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)應(yīng)該而且能夠反映的內(nèi)容，其次要確定用什么價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量，第三是要對(duì)這些應(yīng)該反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用恰當(dāng)?shù)挠?jì)量標(biāo)準(zhǔn)在一定的載體(如會(huì)計(jì)憑證、帳簿)中加以記錄，最后是要定期地對(duì)已記載的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行加工匯總，提出報(bào)告，以滿足各有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要。

會(huì)計(jì)對(duì)象要素的確認(rèn)，重點(diǎn)是理解和掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等各要素的概念及其特征。會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的兩種標(biāo)準(zhǔn)──收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是需要認(rèn)真理解和掌握的重要基本問題。

2.資產(chǎn)、費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量。

教材中對(duì)這些問題用了較大篇幅來介紹，其中對(duì)于各要素所屬具體項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)介紹的非常詳細(xì)，這些內(nèi)容對(duì)于初學(xué)的同學(xué)們來說掌握起來難度較大，而且似乎也可以放到后面的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程中去學(xué)習(xí)，因此我認(rèn)為這里同學(xué)們應(yīng)主要注意掌握各要素的核算方法，把教材中的例題真正理解了，并多做一些相關(guān)的練習(xí)題。

1.會(huì)計(jì)憑證。

學(xué)習(xí)這一章除了理解會(huì)計(jì)憑證的意義和作用以外，我認(rèn)為主要有這樣幾個(gè)問題同學(xué)們需要注意掌握：(1)會(huì)計(jì)憑證的種類。會(huì)計(jì)憑證的種類繁多，各種憑證具有各種不同的格式和用途，同學(xué)們要在理解其各自含義的基礎(chǔ)上注意它們的區(qū)別。如果有條件的話，可以找一些各種憑證的實(shí)物來對(duì)照一下，增加一些感性認(rèn)識(shí)。(2)原始憑證、記賬憑證的填制方法及其審核的內(nèi)容。這里涉及到一些會(huì)計(jì)操作技術(shù)規(guī)范，同學(xué)們一定要認(rèn)真掌握。

2.會(huì)計(jì)憑證的作用

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算工作中居于基礎(chǔ)地位。填置和審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)于如實(shí)反映和有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有重要作用：(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；(3)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整和合理使用。

3.原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證的基本內(nèi)容一般包括：(1)憑證的名稱；(2)受證單位的名稱；(3)填制憑證的日期；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（或數(shù)量與金額）；(6)憑證應(yīng)具備的簽字或蓋章；(7)憑證的編號(hào)；(8)憑證的聯(lián)次說明；(9)憑證的附件。

4.原始憑證的審核內(nèi)容

原始憑證的審核主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：(1)審核原始憑證的合法性；(2)舍核原始憑證的合理性；(3)審核原始憑證的完整性；(4)審核原始憑證的正確性。

5.記賬憑證的基本內(nèi)容及其填制要求

記賬憑證的基本內(nèi)容一般包括：(1)憑證的名稱；(2)填制憑證的日期；(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；(6)憑證的類別和編號(hào)；(7)過賬的標(biāo)記；(8)所附原始憑證或其他資料的張數(shù)；(9)憑證應(yīng)具備的簽字與蓋章。

記賬憑證的填制要求是：依據(jù)正確；內(nèi)容完整；書寫清楚；填制及時(shí)。6.記賬憑證的審核內(nèi)容

記賬憑證的審核一般包括以下內(nèi)容：(1)填制依據(jù)是否真實(shí)；(2)填制項(xiàng)目是否齊全；(3)使用會(huì)計(jì)科目是否正確；(4)金額計(jì)算是否正確；(5)書寫是否清楚。

7.會(huì)計(jì)賬簿。

這一章的主要問題有：(1)賬簿的意義和種類。賬簿的意義和作用比較好理解，而賬簿的種類對(duì)于初學(xué)者來說則比較抽象，其實(shí)只要能找到幾種賬簿的實(shí)物對(duì)照以下，就能夠很好地理解和掌握了。(2)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記。這里主要涉及到有關(guān)賬簿使用中的一些具體規(guī)定，也是會(huì)計(jì)操作技術(shù)規(guī)范，同學(xué)們一定要認(rèn)真掌握。(3)日記賬、分類賬、明細(xì)賬。主要是理解其含義，熟悉各種掌握的格式，掌握其登記的方法。(4)記賬錯(cuò)誤的更正。主要是掌握各種錯(cuò)賬更正方法的運(yùn)用，也就是出現(xiàn)哪種記賬錯(cuò)誤應(yīng)該用哪種方法來更正。(5)結(jié)賬與對(duì)賬。重點(diǎn)是掌握結(jié)賬的程序與方法。

8.會(huì)計(jì)賬簿的作用

會(huì)計(jì)賬簿在會(huì)計(jì)核算中居于重要地位，是會(huì)計(jì)核算的中間環(huán)節(jié)。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)于全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理、積累、貯存會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用：(1)為經(jīng)營(yíng)管理提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息；(2)加強(qiáng)崗位責(zé)任；(3)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；(4)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。

9.賬簿登記的要求

賬簿登記的要求是：(1)要依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿；(2)登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水；(3)記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范；(4)記賬要按頁(yè)次和行次順序連續(xù)使用賬頁(yè)；(5)要辦理賬頁(yè)間的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)；(6)要保持賬面整潔；(7)要保證賬頁(yè)完整。10.賬簿平行登記的概念、意義及其要求和檢查方法

賬簿平行登記是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總賬，有要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。通過平行登記，使總賬與其他賬簿的記錄保持一致，并相互核對(duì)，借以保證賬簿記錄的正確。如果平行登記的結(jié)果不一致，也便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以利有針對(duì)性地查找和更正。

平行登記必須遵守下列要求：(1)平行登記的金額必須相等；(2)平行登記的方向必須相同；(3)平行登記的原始依據(jù)必須一致。

檢查賬簿平行登記的結(jié)果是否正確，可以從平行登記的賬簿記錄的發(fā)生額和余額兩方面來驗(yàn)證，即總賬發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿發(fā)生額合計(jì)相等；總賬余額應(yīng)同其所屬其他賬簿余額合計(jì)相等。具體而言，總賬借方發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿借方發(fā)生額合計(jì)相等；總賬貸方發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿貸方發(fā)生額合計(jì)相等；總賬期初余額應(yīng)同其所屬其他賬簿期初余額合計(jì)相等；總賬期末余額應(yīng)同其所屬其他賬簿的期末余額合計(jì)相等。

11.期末賬項(xiàng)調(diào)整的含義及其內(nèi)容

期末賬項(xiàng)調(diào)整是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，全面登記本會(huì)計(jì)期間應(yīng)取得的各項(xiàng)收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)支出，使當(dāng)期收入和費(fèi)用相互配比，以真實(shí)反映當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果。

期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容主要包括收入的賬項(xiàng)調(diào)整、費(fèi)用成本的賬項(xiàng)調(diào)整、存貨成本賬項(xiàng)調(diào)整和成本的結(jié)轉(zhuǎn)等。

12．記賬錯(cuò)誤的更正方法

記賬錯(cuò)誤的更正方法一般有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正法和轉(zhuǎn)賬更正法四種。(1)劃線更正法。也稱紅線更正法，是采用劃線方式注銷原有記錄，從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。(2)紅字更正法。是采用紅字方式?jīng)_銷或沖減賬簿原有記錄，從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。

(3)補(bǔ)充更正法。是采用增記金額方式補(bǔ)充原有記錄，從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。

(4)轉(zhuǎn)賬更正法。是采用編制轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄的方式，從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列賬戶對(duì)照關(guān)系有一方是錯(cuò)誤的，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。

13.結(jié)賬程序

結(jié)賬是定期合計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)計(jì)賬戶的當(dāng)期余額，結(jié)束該期賬戶記錄。結(jié)賬的一般程序是：

(1)在結(jié)賬前，應(yīng)將當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，檢查是否有重復(fù)記錄、遺漏記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否有記錄錯(cuò)誤，以便在結(jié)賬前及時(shí)更正。

(2)在結(jié)賬前，應(yīng)及時(shí)調(diào)整需進(jìn)行期末調(diào)整的賬項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。

(3)在結(jié)賬前，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)和及時(shí)清理往來賬目，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款項(xiàng)的清償事宜，力爭(zhēng)減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。

(4)在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)。結(jié)計(jì)總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬、明細(xì)賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額及累計(jì)額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。14.對(duì)賬的內(nèi)容

對(duì)賬是為保證賬簿記錄的正確性而對(duì)賬簿記錄進(jìn)行而核對(duì)工作。對(duì)賬的主要內(nèi)容包括：(1)賬證核對(duì)。是將賬簿記錄同會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，以保證賬證相符。(2)賬賬核對(duì)。是將不同賬簿進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬賬相符。(3)賬表核對(duì)。是將賬簿的有關(guān)記錄同會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)相核對(duì)，以保證賬表相符。(4)賬實(shí)核對(duì)。是將賬簿的有關(guān)記錄同有關(guān)財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。

1.財(cái)產(chǎn)清查的作用

財(cái)產(chǎn)清查作為會(huì)計(jì)核算的專門方法，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面都起著積極的作用。具體表現(xiàn)在：(1)保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；(2)保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；(3)挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；(4)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度；(5)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；(6)確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。

2.永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制。這是兩種不同的財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，其目的都是為了確定期末財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)額，但由于它們的具體做法不同，因而適用于不同情況下的財(cái)產(chǎn)物資盤存需要，也有著各自的優(yōu)缺點(diǎn)。

這也是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程中兩個(gè)重要的基本概念，因此同學(xué)們一定要在理解其概念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真掌握其具體做法。

3.現(xiàn)金和銀行存款的清查。由于現(xiàn)金和銀行存款所具有的某種特殊性，因而在企業(yè)的資產(chǎn)管理中也將其視為特別重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的清查也是財(cái)產(chǎn)清查中的重點(diǎn)�，F(xiàn)金和銀行存款清查的程序和要求比較簡(jiǎn)單，應(yīng)著重掌握的是現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表的編制和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

需要注意的是，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)企業(yè)和銀行雙方的余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，確認(rèn)雙方登記內(nèi)容一致，但對(duì)于銀行已經(jīng)登記入賬而企業(yè)尚未登記入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)必須等到銀行方面轉(zhuǎn)來有關(guān)正式結(jié)算憑證后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。4.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。主要是理解和掌握“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)及其運(yùn)用。具體賬務(wù)處理分為兩個(gè)階段：一是審批前的會(huì)計(jì)處理，關(guān)鍵是調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)科目的賬面金額，使其與資產(chǎn)的盤存結(jié)果一致，保證賬實(shí)相符。二是審批后的會(huì)計(jì)處理，即對(duì)清查過程中盤盈、盤虧的各種資產(chǎn)按照審批的意見進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。

5.會(huì)計(jì)報(bào)表的作用

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿及其他相關(guān)資料編制的，由一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)構(gòu)成一定體系、總括反映一定時(shí)期內(nèi)單位經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面報(bào)告文件。編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)于總括地反映與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理加工和綜合匯總會(huì)計(jì)資料，加強(qiáng)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)核算和單位外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。具體保險(xiǎn)在：(1)為經(jīng)濟(jì)管理提供總括、集中的會(huì)計(jì)信息；(2)為實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)；(3)為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供資料。

6.資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。要在理解其概念的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握其結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法。資產(chǎn)負(fù)債表是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式基礎(chǔ)上的，因此其結(jié)構(gòu)通常采用左右雙方相互對(duì)照的帳戶式結(jié)構(gòu)，即左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，左方的資產(chǎn)總計(jì)與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)應(yīng)該相等。

損益表是以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)公式為基礎(chǔ)，其格式一般為多步的報(bào)告式結(jié)構(gòu)，實(shí)際上就是一步步地揭示企業(yè)總利潤(rùn)和凈利潤(rùn)的形成過程。損益表作為反映一定時(shí)期單位經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表，其全部指標(biāo)均依據(jù)有關(guān)帳簿的發(fā)生額填

但有的是根據(jù)有關(guān)帳戶的本期發(fā)生額分析填寫，有的是根據(jù)有關(guān)帳戶發(fā)生額相減之差填寫。7.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表分為基本內(nèi)容和補(bǔ)充資料兩部分。其基本內(nèi)容部分的項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類，三類項(xiàng)目應(yīng)分別結(jié)計(jì)總額。

資產(chǎn)負(fù)債表按照一定的排列方式編排報(bào)表項(xiàng)目。其中，資產(chǎn)類項(xiàng)目以其能否在單位正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變作現(xiàn)金和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)，即能變現(xiàn)和變現(xiàn)速度快者列于前，反之列于后。因此，流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目列于非流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目前，貨幣資金項(xiàng)目列于其他資產(chǎn)項(xiàng)目之前。負(fù)債類項(xiàng)目以其償還期限的長(zhǎng)短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)，即償還期短者列于前，反之列于后。因此，流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目列于長(zhǎng)期負(fù)債類項(xiàng)目之前。所有者權(quán)益類項(xiàng)目以其永久性程度的高低作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)，即永久性程度高者列于前，反之列于后。因此，實(shí)收資本項(xiàng)目列于其他權(quán)益項(xiàng)目之前。8.資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表作為反映單位資金運(yùn)動(dòng)在特定時(shí)日的靜態(tài)狀況報(bào)表，其全部指標(biāo)均依據(jù)有關(guān)帳簿的余額直接或經(jīng)分析、計(jì)算后填寫。其具體操作為：(1)根據(jù)總分類帳有關(guān)帳戶的余額直接填寫報(bào)表的某些指標(biāo)；(2)根據(jù)總分類帳有關(guān)帳戶余額相加后所得和數(shù)填寫報(bào)表的某些指標(biāo)；(3)根據(jù)總分類帳有關(guān)帳戶余額相減后所得差數(shù)填寫報(bào)表的某些指標(biāo)；(4)根據(jù)明細(xì)分類帳有關(guān)帳戶的余額分析、計(jì)算后填寫報(bào)表的某些指標(biāo)。

9.會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式。會(huì)計(jì)循環(huán)主要是掌握其基本步驟的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算形式的重點(diǎn)是記賬憑證核算形式，因?yàn)檫@是一種最基本的核算形式，其他核

只要掌握了記賬憑證核算形式的基本內(nèi)容并能夠熟練運(yùn)用，對(duì)其他幾種核算形式就不難理解和掌握了。

10.會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟

會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟包括：(1)填制和審核原始憑證；(2)編制記帳憑證；(3)登記帳簿和試算平衡；(4)調(diào)整帳戶記錄；(5)結(jié)清帳戶記錄；(6)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。11.會(huì)計(jì)核算形式的意義

會(huì)計(jì)核算形式是憑證編制、帳簿組織、記帳方法、記帳程序和會(huì)計(jì)報(bào)表編制相互結(jié)合的方式，即從編制憑證到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的核算步驟。在實(shí)際工作中有多種會(huì)計(jì)核算形式，企業(yè)、事業(yè)等單位要正確地選擇一種科學(xué)的會(huì)計(jì)核算形式。正確選擇會(huì)計(jì)核算形式具有重要意義：(1)有利于組織會(huì)計(jì)工作；(2)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；(3)有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；(4)有利于專業(yè)核算與群眾核算相結(jié)合。12.記帳憑證核算形式的基本內(nèi)容

記帳憑證核算形式的核算程序是：(1)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記帳憑證；(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)原始憑證序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；(3)根據(jù)記帳憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)帳；(4)根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證序時(shí)逐筆登記總帳；(5)根據(jù)總帳記錄，定期與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和有關(guān)明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)；(6)根據(jù)總帳、明細(xì)帳和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

一、應(yīng)收票據(jù)及貼現(xiàn)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)上是指商業(yè)匯票。

應(yīng)收票據(jù)按一年期限來劃分，可分為短期應(yīng)收票據(jù)和長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)按照是否計(jì)息來劃分，可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)采用按面值計(jì)價(jià)入帳。

“貼現(xiàn)”就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。背書的應(yīng)收票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品。

應(yīng)收票據(jù)的背書是指持票人在票據(jù)背后簽字，簽字人稱為背書人，背書人對(duì)票據(jù)的到期付款付聯(lián)帶責(zé)任。銀行貼現(xiàn)所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，銀行貼現(xiàn)時(shí)所用利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)價(jià)值就是票據(jù)的到期值，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)到期時(shí)的本金加利息。二、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)（二）帶息應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)利息＝應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×?xí)r間三、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈值＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，一般有兩種情況，一種帶追索權(quán)，一種不帶追索權(quán)。帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書在法律上負(fù)連帶責(zé)任；不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。

對(duì)于帶有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，當(dāng)出票人不按期付款時(shí)，銀行可以向背書企業(yè)追索，背書企業(yè)承擔(dān)著潛在的債務(wù)責(zé)任。這種責(zé)任在會(huì)計(jì)上稱為或有責(zé)任，它的數(shù)額大小，應(yīng)在會(huì)計(jì)上予以記錄，為反映這種或有負(fù)債，在貼現(xiàn)時(shí)，背書企業(yè)不宜直接貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，而應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”的備抵，登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，待貼現(xiàn)票據(jù)到期收回票款后，再將兩個(gè)科目對(duì)沖轉(zhuǎn)銷。在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)項(xiàng)目作為應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的抵減項(xiàng)目反映。

友情提示：本文中關(guān)于《關(guān)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證的總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，關(guān)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證的總結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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