審計學(xué)實(shí)訓(xùn)

《審計學(xué)》實(shí)訓(xùn)安排

關(guān)于出具審計報告的實(shí)訓(xùn)方案

會計電算化專業(yè)

一、目的：

通過本方案的實(shí)訓(xùn)，能初步掌握各類標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式和措辭方式。二、要求：

在本方案的實(shí)訓(xùn)過程中，要明確審計報告的編寫要求和編寫步驟，熟悉審計報告的種類和基本內(nèi)容，掌握審計意見的不同表達(dá)方式。三、實(shí)訓(xùn)程序和步驟：㈠現(xiàn)場討論與評點(diǎn)：（6學(xué)時）1、會計報告的勾稽關(guān)系：（3學(xué)時）

討論題：⑴資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部勾稽關(guān)系；⑵利潤表的計算公式之間的勾稽關(guān)系；⑶現(xiàn)金流量表項(xiàng)目前后的勾稽關(guān)系。

2、各類標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式和措辭方式：（3學(xué)時）

討論題：⑴無保留意見書；⑵保留意見書；⑶否定意見書；⑷拒絕表示意見書。㈡財務(wù)會計報告的審查：（4學(xué)時）學(xué)生在注冊會計師的指導(dǎo)下，已完成對實(shí)業(yè)公司化工廠201*年度會計報表的實(shí)地審計工作，在復(fù)核財務(wù)會計報告時，利潤表和現(xiàn)金流量表仍無問題，但資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)部有關(guān)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，出現(xiàn)了一些不正常的情況（注：見參考標(biāo)準(zhǔn)方案的表一）。

要求：1、根據(jù)（表一）判斷可能出現(xiàn)哪些不正常的情況。

2、根據(jù)（表一）判斷可能出現(xiàn)這些不正常的情況應(yīng)做何分析？3、分析的依據(jù)是什么？㈢出具審計報告：（5學(xué)時）

要求：根據(jù)財務(wù)會計報告的勾稽關(guān)系；財務(wù)會計報告的審查；以及種類標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式和措辭方式，試對實(shí)業(yè)公司化工廠201*年度會計報表的實(shí)地審計工作，按審計報告的編寫要求出具審計報告。四、實(shí)訓(xùn)質(zhì)量的反饋與跟蹤：

㈠擬定《參考標(biāo)準(zhǔn)方案》一份，作為判斷學(xué)生《實(shí)訓(xùn)報告》質(zhì)量的樣本；㈡學(xué)生《實(shí)訓(xùn)報告》的成績，要求在及格以上，爭取形成正態(tài)分布。不及格的《實(shí)訓(xùn)報告》要求重做。

㈢對本專業(yè)已參加工作的學(xué)生，進(jìn)行跟蹤調(diào)查以了解按本方案實(shí)習(xí)的效果。附《參考標(biāo)準(zhǔn)方案》

指導(dǎo)教師：李彪

《參考標(biāo)準(zhǔn)方案》

一、財務(wù)會計報告的勾稽關(guān)系講評要點(diǎn)：（一）、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部勾稽關(guān)系：（1）資產(chǎn)總額=權(quán)益總額；（2）資產(chǎn)總額=各資產(chǎn)項(xiàng)目金額之和；（3）權(quán)益總額=各權(quán)益項(xiàng)目金額之和；（4）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊。

（二）利潤表的計算公式之間的勾稽關(guān)系：（1）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加；（2）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用；（3）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入+-營業(yè)外支出；（4）凈利潤=利潤總額-所得稅。（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目前后的勾稽關(guān)系：（1）現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入額-現(xiàn)金流出額；（2）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

二、各類標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式和措辭方式講評要點(diǎn)：（一）無保留意見書。它必須同時滿足：（1）財務(wù)會計報告的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；（2）財務(wù)會計報告在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況；（3）會計處理方法的選用符合一貫性原則；（4）審計人員已按照審計標(biāo)準(zhǔn)要求。實(shí)施了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙和限制；（5）不存在影響財務(wù)會計報告反映的重大的或有損失；（6）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重大事項(xiàng)。審計人員在編制無保留意見報告時，應(yīng)使用“在所有重大方面公允地反映了”等專業(yè)術(shù)語。

（二）保留意見書。有下列情況之一審計人員應(yīng)發(fā)表保留意見：（1）個別重要財務(wù)會計事項(xiàng)的處理和個別重要財務(wù)會計報表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；（2）因?qū)徲嫹秶�受局部限制，無法按照審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)；（3）個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則；（4）存在影響財務(wù)會計報告反映的個別重大的或有損失。審計人員在編制保留意見報告時，應(yīng)使用“除存在上述問題外”等專業(yè)術(shù)語。

（三）否定意見書。有下列情況之一審計人員應(yīng)發(fā)表否定意見：（1）會計處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；（2）財務(wù)會計報告嚴(yán)重歪曲了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。審計人員在編制否定意見報告時，應(yīng)使用“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語。（四）拒絕表示意見書。審計人員出具放棄意見報告的理由是：（1）存在不能解決的重大不確定性事項(xiàng)；（2）審計人員有審計范圍受到嚴(yán)重限制；（3）審計

人員不獨(dú)立。審計人員在編制拒絕表示意見的報告時，應(yīng)使用“由于無法實(shí)施必要的審計程序”等專業(yè)術(shù)語。

（五）財務(wù)會計報告的審查：

流動資產(chǎn)與流動負(fù)債表

單位：元表一項(xiàng)目金額現(xiàn)金201*0短期投資（有價證券投資）21000應(yīng)收票據(jù)13400應(yīng)收賬款48000壞賬準(zhǔn)備2400存貨156000預(yù)付費(fèi)用10000應(yīng)付票據(jù)46000應(yīng)付賬款69500應(yīng)付工資4500從表一的情況分析發(fā)現(xiàn)：1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部有關(guān)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，出現(xiàn)了以下一些不正常的情況：⑴由于流動資產(chǎn)和流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比例不正常，可能出現(xiàn)流動比率偏高的情況；

⑵并由于存體貨較大，可能出現(xiàn)速動比率偏低的情況；

2、應(yīng)計算資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等指標(biāo)進(jìn)行分析。

3、分析的依據(jù)是：流動比率2：1較為合適、速動比率1：1較為合適。4、分析結(jié)果：流動比率2.2：1偏高、速動比率0.83：1偏低。三、出具審計報告：㈠審計報告的編寫要求1、立場公正、證據(jù)充分；2、文理清晰、措詞得體；3、評語公允；4、責(zé)任明確。

㈡根據(jù)已完成對實(shí)業(yè)公司化工廠201*年度會計報表的實(shí)施審計工作，以及對上述問題的討論與分析，我們認(rèn)為：可以出具無保留意見的審計報告如下：

審計報告：

實(shí)業(yè)公司董事會：

接受貴公司的委托，我們對貴公司所屬的化工廠201*年度會計報表進(jìn)行了審計，這些會計報表由貴公司所屬的化工廠負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表意見。

在審計過程中，我們結(jié)合實(shí)業(yè)公司化工廠的實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計程序，全部審計過程遵循了獨(dú)立審計準(zhǔn)則。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用符合一貫性原則。

此外，我們注意到資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部，流動比率2.2：1偏高、速動比率0.83：1太低。為使財務(wù)狀況、經(jīng)營成果更加穩(wěn)健，建議該指標(biāo)的控制范圍，流動比率2：1，速動比率1：1較合適。

會計師事務(wù)所（公章）

中國注冊會計師（簽名冊名蓋章）

（地址）201*年12月31日

說明：1、學(xué)生《實(shí)訓(xùn)報告》成績的評分標(biāo)準(zhǔn)：100分=15學(xué)時的對應(yīng)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（即：對應(yīng)于實(shí)訓(xùn)程序的各個步驟的計劃學(xué)時）；

2、學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中的表現(xiàn)，以及《實(shí)訓(xùn)報告》中的心得、體會、見解等，將作評定成績的參考依據(jù)。

擴(kuò)展閱讀：審計學(xué)課程實(shí)習(xí)報告

福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）

實(shí)習(xí)報告

專業(yè)年級會計學(xué)201*級姓名學(xué)號實(shí)習(xí)類型審計學(xué)課程實(shí)習(xí)實(shí)習(xí)單位經(jīng)濟(jì)與管理實(shí)驗(yàn)室(田614)實(shí)習(xí)時間201*年3月201*年5月指導(dǎo)老師李秀珠成績

201*年6月10日

《審計學(xué)》課程實(shí)習(xí)報告

一、實(shí)習(xí)的目的和意義

課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們的專業(yè)知識進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。我們通過《審計學(xué)》課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程

這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計實(shí)務(wù)》軟件。我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計，應(yīng)收賬款審計，存貨審計，固定資產(chǎn)審計，應(yīng)付賬款審計，長期借款審計，主營業(yè)務(wù)收入審計，主營業(yè)務(wù)成本審計，所得稅費(fèi)用審計這幾個內(nèi)容。

《審計實(shí)務(wù)》軟件系統(tǒng)由7個模塊組成，主要包括審計理論學(xué)習(xí)，工作底稿講解，審計實(shí)務(wù)自我學(xué)習(xí)，審計實(shí)務(wù)自我測試，審計實(shí)務(wù)自我考試，案例講解，還有實(shí)驗(yàn)考核等。點(diǎn)擊7個模塊對應(yīng)按鈕，就可以進(jìn)入相應(yīng)模塊開始操作。在進(jìn)入自我學(xué)習(xí)模塊后，首先看到的是審計實(shí)務(wù)的流程圖，圖上顯示了審計實(shí)際工作中的過程，點(diǎn)擊相應(yīng)的按鈕就可以看到里面的內(nèi)容。我們主要做的是流程圖中的實(shí)質(zhì)性測試部分。

各項(xiàng)審計表的實(shí)質(zhì)性審計程序填寫方法是，單位名稱：被審計單位；查驗(yàn)人員：具體實(shí)施人員；日期：實(shí)施日期；所屬時期或截止日期：根據(jù)約定書所定的所屬日期或截止日期；復(fù)核人員：對該表實(shí)施復(fù)核的人員；日期：復(fù)核日期；審計重點(diǎn)：根據(jù)情況注明哪些程序可作為實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)；執(zhí)行情況說明：對每一項(xiàng)審計程序?qū)嵤┙Y(jié)果的簡要說明；索引號：執(zhí)行該項(xiàng)釋序的相關(guān)工作底稿的索引號。

（一）貨幣資金審計

貨幣資金審定表報表期初數(shù)根據(jù)上年己審會計報表過入。報表期末數(shù)根據(jù)未審會計報表過入�，F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金未審數(shù)根據(jù)總賬過入。現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)，根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過入。

（二）應(yīng)收賬款審計

應(yīng)收賬款審定表是用來確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)。本審定表報表期初數(shù)根據(jù)上年己審會計報表過入，報表期末數(shù)根據(jù)未審會計報表過入，各明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入。審計人員在填制應(yīng)收賬款明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對層次的工作底稿的基礎(chǔ)上匯總填制本表。審計說明及調(diào)整分錄欄應(yīng)表述出審計人員對應(yīng)收賬款審計實(shí)施的主要測試及其專業(yè)判斷的軌跡，并由應(yīng)收賬款明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對層次的工作底稿支持。

（三）存貨審計

存貨審定表是用來確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)。其他應(yīng)收款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計報表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)目的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（四）固定資產(chǎn)審計

固定資產(chǎn)審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。固定資產(chǎn)審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計報表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（五）應(yīng)付賬款審計

應(yīng)付賬款審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。應(yīng)付賬款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計報表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)自的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未申數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（六）長期借款審計

長期借款審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。長期借款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會計報表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計算得到。索引號指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的柑關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

（七）主營業(yè)務(wù)收入審計

包括：主營業(yè)務(wù)收入審計程序表，主營業(yè)務(wù)收入審計表，主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表。

（八）主營業(yè)務(wù)成本審計

包括：主營業(yè)務(wù)成本審計程序表，主營業(yè)務(wù)成本審計表，主營業(yè)務(wù)成本檢查情況表。

（九）所得稅費(fèi)用審計

包括：所得稅審計程序表，所得稅審定表。

三、實(shí)習(xí)總結(jié)

（一）收獲

1、審計之前要做好充分的前提工作

這點(diǎn)讓我體會特別深，首先得先了解該案例的被審計單位，基本了解其的基本業(yè)務(wù)。不會在審計工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點(diǎn)的。比如在其他資料的“實(shí)質(zhì)性測試審計人員時間安排表”可以知道審計程序的執(zhí)行人員，審計時間，復(fù)核人，復(fù)核時間等。

審計是一項(xiàng)繁瑣的工作，審計人員承擔(dān)了比較重大的責(zé)任，因此一定要有耐心和細(xì)心，要秉著一位專業(yè)審計人員應(yīng)有的專業(yè)知識、專業(yè)靈敏度和高度的職業(yè)責(zé)任心從事審計。并且在審計之前要做好充分的準(zhǔn)備，正所謂磨刀不誤砍柴工，只有先細(xì)致的了解被審計單位的整體資料后再進(jìn)行細(xì)節(jié)審計才會如魚得水，知道相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的實(shí)質(zhì)性審計程序，知道相關(guān)程序需要查找什么資料，到哪里查。比如：在審計固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)原值的調(diào)整金額需要查管理費(fèi)用審定表，固定資產(chǎn)及累計折舊審定表中，固定資產(chǎn)凈值按賬面反映，但最后一項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額則根據(jù)調(diào)整后的金額反映。這些細(xì)節(jié)都需要我們細(xì)心的去查找資料，如果一開始我們就熟悉了相關(guān)的程序和資料，那么查找起來就得心應(yīng)

手了，不僅正確度高，而且可以節(jié)約不少時間。

2、審計工作需要我們對專業(yè)理論知識熟練掌握

因?yàn)閯偨佑|審計知識，感覺非常陌生，而審計又是一項(xiàng)非常注重操作和實(shí)踐的工作，所以很有必要不斷加強(qiáng)和鞏固審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和掌握程度，對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計，首先要了解相關(guān)的審計目標(biāo)，目標(biāo)確定好后才可以對應(yīng)的確定相關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計程序，并且要對每一個審計程序包括的相關(guān)審計細(xì)節(jié)了解清楚，這樣操作的時候才能對癥下藥，并且清晰的知道下一步應(yīng)該做什么。只有熟悉了理論知識，實(shí)踐操作才會更有速度和質(zhì)量。理論和實(shí)踐結(jié)合好了，自己對專業(yè)知識的掌握就更加深刻了，對實(shí)際業(yè)務(wù)的操作就更加熟練了。

在審計工作的自我學(xué)習(xí)中，經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗(yàn)時總是會看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補(bǔ)缺補(bǔ)漏的，到后面總結(jié)一個經(jīng)驗(yàn)就是一開始做的時候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

3、審計時要按先后步驟有序操作

首先明確審計是對報表項(xiàng)目審計，而不是會計科目。那么就會了解對貨幣資金的審計不是審計發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。其次審定表不是在第一個審計程序核對報表與總賬、明細(xì)賬金額時就一次性填完。左邊的報表期初數(shù)根據(jù)上年已審會計報表過入，報表期末數(shù)根據(jù)未審會計報表過入，個明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計證據(jù)的得出的，舉個例子說，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過入。最后不要忘了審計結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

實(shí)習(xí)過程中，大致整體，小致明細(xì)，都是有一定的規(guī)律和先后順序，需要我們按照操作步驟有序進(jìn)行。對于每一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容，第一張表都是審計程序表，但并不是就要先填這一張，而是要先把后面的有關(guān)表完成，再返回來填寫審計程序表，因?yàn)橥瓿闪撕竺娴谋�，對該向業(yè)務(wù)的審計內(nèi)容就心里有數(shù)了，填寫審計程序表也就得心應(yīng)手了，除此之外審計程序表中的索引號也是根據(jù)后面的表對應(yīng)填的。在每一項(xiàng)審計內(nèi)容中，查找資料也有相關(guān)順序，一般是先報表，再總賬和明細(xì)賬。最開始的時候，我摸不著頭腦，打開一項(xiàng)業(yè)務(wù)就開始做，于是總是先填審計程序表，但又很糊涂，根本就不清楚每一項(xiàng)審計程序的執(zhí)行

情況說明和序列號要怎么填，于是就很依賴答案，但是后來自己就發(fā)現(xiàn)問題的所在了并找到了解決的方式。

（二）不足

1、急于操作，前提工作沒做好

這里的前提工作是對整個操作流程的熟悉度。打開軟件之后，就根據(jù)老師的引導(dǎo)隨便瀏覽了一下相關(guān)資料，并沒有細(xì)細(xì)的去準(zhǔn)備，而急于相關(guān)業(yè)務(wù)的審計操作，結(jié)果卻因?yàn)榱鞒滩皇�，有些資料都不知道去哪里查找，比如計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時的計提比例其實(shí)在其它資料里的公司資料中就有說明，而我卻因?yàn)椴皇於�找了好久，浪費(fèi)了不少時間。沒仔細(xì)研究該審計軟件的工作流程直接就填寫，導(dǎo)致細(xì)節(jié)部分不知如何填寫，直接就把一個報表項(xiàng)目審定表填完，沒有根據(jù)其他資料的一些詢證函等去填寫審定數(shù)，犯了低級的錯誤。因?yàn)闆]去看其他資料的審計標(biāo)識，不懂N/A是什么意思，也不知道是用在哪個地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。糾結(jié)在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很久，就是沒去看該公司本身的會計制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%，到期1年以內(nèi)的提1%等比例。所以說心急吃不了熱豆腐，磨刀不誤砍柴工，只有在做好充分準(zhǔn)備的前提下，才能又好又快的完成實(shí)際工作。

2、審計知識有限

對于剛接觸審計知識的我來說，審計知識肯定是有限的，但是有時候就是感覺別人比我懂得更多，覺得自己的專業(yè)知識掌握的太少太不踏實(shí)。我認(rèn)為課堂上所學(xué)到的只是一小部分，是不足的，這就是很多操作我還不熟悉的原因，我希望我能在課外多多看一些和審計有關(guān)的雜志與資料，提高自身審計知識水平。記得課本有一知識點(diǎn)就是對應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，要特別注意是否有貸方余額，要及時進(jìn)行重分類調(diào)整。雖然在實(shí)習(xí)中我也明白這一點(diǎn)，但是我只是單純地認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，完全忽視了預(yù)收賬款這科目了�？磥碇�識點(diǎn)的鞏固還是得到實(shí)踐中去磨練才扎實(shí)。還有就是以前上課對那筆調(diào)整分錄了解不夠深刻，現(xiàn)在算是弄明白把預(yù)收賬款放入應(yīng)收賬款科目中去，會直接減少應(yīng)收賬款金額，調(diào)整分錄在增加應(yīng)收賬款的金額同時還增加預(yù)收賬款的金額，當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備也要相應(yīng)比例的增加。

3、心理問題

因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟，專業(yè)知識又很匱乏，準(zhǔn)備工作也不夠充分，所以實(shí)習(xí)過程中老是錯誤連連。而且很經(jīng)常因?yàn)椴患?xì)心，連一些很不應(yīng)該、很低級的錯誤也會出現(xiàn)。我發(fā)現(xiàn)自己在整個實(shí)習(xí)過程中依賴性比較大，碰到不會的或者是做錯的，腦子里第一個閃過的念頭總是去問身邊的同學(xué)而不是自己去查找錯誤的根源并加以更正和總結(jié)，而且主動性不夠，不懂得主動去研究相關(guān)業(yè)務(wù)操作的簡便方法或者相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)探索和總結(jié)。做審計的最重要的是什么，大家肯定都知道，作為大學(xué)生的我們，或許由于剛剛接觸審計知識而感到陌生，在實(shí)際操作的時候總是心理發(fā)慌，頭腦一片空白，然后不敢下手，操作之后又感覺信心不足，老是想找別人校對。這是我們目前實(shí)習(xí)可以說是最大的問題，雖然我們可以通過漸漸的操作越來越有自信，但是每當(dāng)做到一種不同的業(yè)務(wù)時，這種情況又出現(xiàn)了。我想我們可以通過平時更多的接觸關(guān)于審計的操作加上課程要求的實(shí)習(xí)，一定要認(rèn)認(rèn)真真的完成審計實(shí)習(xí)的每一個操作，這樣才能熟悉審計操作，才能在下次做類似操作時擁有一定的信心，經(jīng)過不斷的演練熟能生巧，才有利于我們做好將來的審計工作。

實(shí)習(xí)日記

201*年3月24日

今天是第一次審計實(shí)訓(xùn)，對于審計的上機(jī)實(shí)驗(yàn)是我第一次接觸，在未上機(jī)前，對它的模樣充滿了構(gòu)想。我的心情既期待又緊張，期待的是自己終于可以進(jìn)一步接觸到審計這門課程，緊張的是不知道自己是否有這個信心和能力來勝任這份任務(wù)。今天我們所做的主要是對該審計實(shí)訓(xùn)軟件進(jìn)行初步了解，知道實(shí)訓(xùn)資料和使用指南。老師在課上仔細(xì)地講解關(guān)于這次的實(shí)習(xí)內(nèi)容，讓我們對實(shí)訓(xùn)課需要做的內(nèi)容有了一定程度的掌握，同時他教我們一些在操作過程中應(yīng)該注意的問題和事項(xiàng)，減少了我們在實(shí)踐過程中的失誤和不必要的麻煩，為我們今后接下來的上機(jī)實(shí)訓(xùn)課打好基礎(chǔ)。

201*年4月7日

今天審計的內(nèi)容是貨幣資金審計和應(yīng)收賬款審計，貨幣資金包括現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。我們要做的主要是貨幣資金審計程序表，貨幣資金審定表，銀行存款余額明細(xì)表。各個表要填寫的數(shù)據(jù)可以在系統(tǒng)上方的選擇框中選擇相應(yīng)的資料，并進(jìn)行分析，然后再填入相應(yīng)的數(shù)值。應(yīng)收賬款的審計內(nèi)容包括應(yīng)收賬款審計程序表，應(yīng)收賬款審定表，應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，應(yīng)收賬款檢查情況表和壞賬準(zhǔn)備檢查情況表。其中有兩筆需要調(diào)整的業(yè)務(wù)是要細(xì)心去審計的，還有關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計提比率是要去查公司相關(guān)資料的而不是自己胡亂確定的。而其他應(yīng)收款的審計內(nèi)容包括其他應(yīng)收款審計程序表，其他應(yīng)收款審定表，其他應(yīng)收款余額明細(xì)表，其他應(yīng)收款檢查情況表，其中有一筆金額計錯應(yīng)做重分類調(diào)整計入其他應(yīng)付款，并在其他應(yīng)收款余額明細(xì)表反映出來。

201*年4月21日

今天做的是存貨審計和固定資產(chǎn)審計，存貨審計包括：存貨審計程序表，存貨審定表，存貨盤虧、盤盈、報廢情況檢查表，存貨跌價準(zhǔn)備檢查情況表，

材料成本差異率復(fù)合計算表，委托加工物資檢查情況表，分期收款發(fā)出商品檢查情況表，委托代銷商品檢查情況表。固定資產(chǎn)審計包括：固定資產(chǎn)審計程序表，固定資產(chǎn)及累計折舊審定表，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢檢查情況表，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備檢查情況表，固定資產(chǎn)清理審計程序表和固定資產(chǎn)清理審定表。這個過程中，固定資產(chǎn)原值的調(diào)整金額需要查管理費(fèi)用審定表，固定資產(chǎn)及累計折舊審定表中，固定資產(chǎn)凈值按賬面反映，但最后一項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額則根據(jù)調(diào)整后的金額反映。而固定資產(chǎn)清理審計程序表則包括固定資產(chǎn)清理審定表和待攤費(fèi)用檢查情況表，其中，固定資產(chǎn)清理的期初期末余額為零，因?yàn)榍謇碣M(fèi)用都已結(jié)轉(zhuǎn)。從老師的話中，我知道了固定資產(chǎn)項(xiàng)目之間的審計不是單獨(dú)的，是有關(guān)系的。這是我今天最大的收獲。

201*年5月5日

今天主要做關(guān)于應(yīng)付賬款和長期借款的審計，應(yīng)付賬款的審計包括應(yīng)付賬款審計程序表，應(yīng)付賬款審定表，應(yīng)付賬款余額明細(xì)表，應(yīng)付賬款檢查情況表和應(yīng)付賬款函證情況表，審定表主要根據(jù)報表和總賬的等資料進(jìn)行填寫，余額明細(xì)表根據(jù)應(yīng)付賬款的余額明細(xì)資料填制，函證情況表則需要我們查找其他資料里面的相關(guān)函證資料，并據(jù)此填制。長期借款的審計主要包括長期借款審計程序表，長期借款審定表和長期借款檢查情況表，根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行填寫即可，長期借款的審定中沒有出現(xiàn)什么問題，只需要我們認(rèn)真細(xì)心的查找相關(guān)資料。

201*年5月19日

今天做的是主營業(yè)務(wù)收入審計，主營業(yè)務(wù)成本審計和所得稅費(fèi)用審計。主營業(yè)務(wù)收入審計包括：主營業(yè)務(wù)收入審計程序表，主營業(yè)務(wù)收入審計表，主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表。主營業(yè)務(wù)成本審計包括：主營業(yè)務(wù)成本審計程序表，主營業(yè)務(wù)成本審計表，主營業(yè)務(wù)成本檢查情況表。所得稅費(fèi)用審計包括：所得稅審計程序表，所得稅審定表。各項(xiàng)目對應(yīng)的金額需要我們?nèi)ゲ檎颐骷?xì)賬，但是有些項(xiàng)目又是需要調(diào)整的。這個時候就需要我們認(rèn)真、細(xì)心的去查找相關(guān)資料。所以其實(shí)審定考察的不僅是我們專業(yè)知識的掌握程度，更注重我們的細(xì)心度。

福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）實(shí)習(xí)鑒定表

學(xué)生姓名專業(yè)年級實(shí)習(xí)時間實(shí)習(xí)單位學(xué)號實(shí)習(xí)類型指導(dǎo)老師李秀珠會計學(xué)201*級審計學(xué)課程實(shí)習(xí)201*年3月至201*年5月經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)室（田614）通過這幾周的實(shí)習(xí)，我能將所學(xué)的基本理論、基本知識、技能和方法運(yùn)用到實(shí)習(xí)中來，為今后更好地學(xué)習(xí)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我在實(shí)習(xí)中嚴(yán)格按照課程實(shí)習(xí)的要求和實(shí)習(xí)的計劃進(jìn)行，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程、勞動紀(jì)律，愛護(hù)勞動工具、儀器設(shè)備，保證實(shí)習(xí)安全。實(shí)習(xí)中將審計理論知識和實(shí)際業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，提高了審計技能。但是，還有許多需要改進(jìn)的地方：需要更加認(rèn)真自細(xì)心完成任務(wù)；還需要更加鞏固審計基礎(chǔ)知識，提高處理實(shí)務(wù)的能力。實(shí)習(xí)使我視野打開了，見識增長了，體會到了在課堂上我所接觸不到的知識。在實(shí)習(xí)期間，我好學(xué)好問，細(xì)心、認(rèn)真負(fù)責(zé)，努力并完成各項(xiàng)工作。實(shí)習(xí)使我發(fā)現(xiàn)自己進(jìn)步不少，這些進(jìn)步是我更加向上努力的催化劑，只有這樣才能真正成為一名高質(zhì)量的會計專業(yè)人才。本人簽名：年月日我鑒定指指導(dǎo)老師簽名：年月日導(dǎo)老師評定

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