淺談信用社內(nèi)部稽核的作用的發(fā)揮

淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮

一、影響農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用發(fā)揮的表現(xiàn)

當前，與其他金融機構(gòu)橫向比較，信用社內(nèi)部稽核在管理理念、機構(gòu)設(shè)以及人員管理上都存在一定的差距，這在一定程度上影響了其內(nèi)部稽核職能作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)為：

（一）體制上存在的弊端，制約著內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮當前，各縣級聯(lián)社的稽核部隸屬于聯(lián)社，是該聯(lián)社的職能部室，與縣級聯(lián)社所轄的信用社為同級機構(gòu)，所開展的各項檢查均為同級檢查。這種同級管理模式弊端為：一是在一定程度上削弱了內(nèi)部稽核的獨立性；二是對發(fā)現(xiàn)問題的整改與處理不到位。由于縣級聯(lián)社實行理事長負責制，受“家丑不可外揚，內(nèi)部問題內(nèi)部解決”等消極思想的影響，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)自身違規(guī)或暗中指使他人違規(guī)等問題被縣級聯(lián)社“截留”沒有向上級匯報，形成了問題的“真空”。三是縣級聯(lián)社的稽核部門責、權(quán)、利不統(tǒng)一。主要為所承擔的責任與其享受的利益不對等；所享有的稽核檢查及處罰等權(quán)力與其部門職能不對等。這在一定程度上影響了稽核員的工作積極性、主動性；削弱了稽核審計的職能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）以業(yè)務(wù)選人，致使稽核人員綜合素質(zhì)較差農(nóng)村信用社對內(nèi)部稽核員的選拔主要以“熟悉業(yè)務(wù)”為標準，因此，絕大多數(shù)稽核員成長于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計專業(yè)“科班出身”，審計理論“先天不足”。其次，綜合各地的情況看，信用社內(nèi)部稽核隊伍年齡普遍偏高，以應(yīng)用微機為核心的“無紙化”工作水平低，甚至有些稽核員根本不會使用微機，致使工作效率低下。

（三）墨守陳規(guī)，內(nèi)部稽核目標與當前金融業(yè)發(fā)展趨勢存在差距

當前，各金融機構(gòu)稽核目標主要為：事前稽核、效益稽核和風險稽核。而農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的主要目標還停留在確保各項業(yè)務(wù)合規(guī)性的層面，對于業(yè)務(wù)經(jīng)營的風險性、業(yè)務(wù)經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。這與各銀行機構(gòu)的先進稽核目標相比，已經(jīng)處在相當被動和落后的狀態(tài)。

二、有效充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的措施

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社“堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風險，提高案件防范能力，促進經(jīng)濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，必須從攸關(guān)信用社發(fā)展大局的高度出發(fā)，堅持把內(nèi)部稽核抓好、抓出成效。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，強化對稽核工作的管理首先是各級領(lǐng)導(dǎo)要消除“因內(nèi)部稽核機構(gòu)在經(jīng)營中并不直接創(chuàng)造經(jīng)濟價值而將其于管理邊緣地帶”的思想觀念，高度重視與支持內(nèi)審監(jiān)督工作。二是采取多種措施，最大限度實現(xiàn)稽核部門“責、權(quán)、利”的統(tǒng)一。通過制定相關(guān)制度和規(guī)定，在明確其所承擔責任的同時，賦予其相應(yīng)的“話語權(quán)”、檢查權(quán)和處罰權(quán)等權(quán)力。與此同時，在相關(guān)補助和職務(wù)晉升等方面向稽核部門進行較大幅度的“傾斜”，從而使稽核員消除后顧之憂，工作起來有信心、有干勁、有威信、有成效。三是建立涵蓋內(nèi)部控制和會計控制的實體性稽核規(guī)范，制定相應(yīng)的稽核標準體系，為提高稽核質(zhì)量提供客觀依據(jù)。四是建立科學性和實用性兼容的稽核操作規(guī)程，避免因程序遺漏導(dǎo)致的稽核風險。五是建立稽核聯(lián)動機制，理順稽核關(guān)系，加強與其他職能部門和被稽核信用社的稽核合作，增強查防案件的協(xié)同效應(yīng)。

（二）創(chuàng)新管理模式，實施“下查一級模式”為解決“業(yè)務(wù)規(guī)模日益增大與市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）稽察力量相對不足”的矛盾，進一步增強稽核檢查的獨立性、機動性、靈活性、快速性，根據(jù)當前農(nóng)村信用社的機構(gòu)管理情況，應(yīng)盡快建立兩個層次的“下查一級”內(nèi)部稽核管理模式。首先是以“發(fā)現(xiàn)問題”為目標，在省聯(lián)社建立一支特殊的稽核檢查隊伍，直屬于省聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)。隨機抽取檢查對象，發(fā)現(xiàn)問題后立即移交省聯(lián)社稽核檢查部門進行徹查。這樣，可以增強省聯(lián)社稽核的主動性、突擊性和威懾性。其次是對縣級聯(lián)社的稽核員實行委派制，即：將由縣級聯(lián)社管理的稽核員的人事關(guān)系、工資福利等上調(diào)到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）管理，被委派的稽核員在各聯(lián)社開展工作；各縣級聯(lián)社的稽核檢查報告直接上報市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。通過實施這兩個層次的“下查一級”，就可有效排除被檢查對象的人情和權(quán)力干擾，從而使稽核員大刀闊斧地全力開展檢查工作，并可以將檢查發(fā)現(xiàn)問題“原汁原味”地上報到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。

（三）多措并舉，提高稽核人員的素質(zhì)

當前的內(nèi)部稽核工作要求稽核員必須是“復(fù)合型”人才，既要精通信用社的所有業(yè)務(wù)，又要熟悉各項法律法規(guī)，還要掌握計算機的應(yīng)用，甚至要了解企業(yè)的財會知識。因此，為全面提高稽核員的綜合素質(zhì)，要摒棄“業(yè)務(wù)培訓是務(wù)虛”的觀念，由省聯(lián)社、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）和縣級聯(lián)社的人力資源部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，形成自上而下的業(yè)務(wù)培訓機制。省聯(lián)社和市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負責對新出臺的規(guī)章制度和新業(yè)務(wù)的培訓。此外，還要認真總結(jié)序時稽核等各項業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題、隱患和以及工作經(jīng)驗，及時以簡報和計算機網(wǎng)絡(luò)為載體迅速傳遞到每個稽核員，使他們不斷提高發(fā)現(xiàn)問題的敏銳性與準確性�？h級聯(lián)社主要負責定期組織稽核業(yè)務(wù)培訓。省、市、縣三級的每次培訓都要將培訓成績與年終評先晉級等掛鉤，以最大限度激發(fā)職工的學習熱情，達到“學有所獲、獲則致用、用必規(guī)范”的良好效果。

（四）高瞻遠矚，找準內(nèi)部稽核工作的目標

針對當前農(nóng)村信用社還停留在“合規(guī)性檢查”的被動局面，要借鑒各專業(yè)行的內(nèi)審經(jīng)驗，結(jié)合自身的實際制，做到“兩個轉(zhuǎn)變和堅持一個中心”�！皟蓚�轉(zhuǎn)變”，即：實現(xiàn)由監(jiān)督檢查為主向以監(jiān)督檢查與評價為主的轉(zhuǎn)變；由以事后的財務(wù)收支、查錯防弊為主向以事中、事前的效益審計、管理審計轉(zhuǎn)變�！皥猿忠粋�中心”即：以“業(yè)務(wù)風險點”為中心，要求稽核部門要主動地綜合分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)控機制的運行狀況，準確辨析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，確定重點監(jiān)控崗位和機構(gòu)，從而有針對性地開展稽核檢查。如：發(fā)現(xiàn)某聯(lián)社的部分信用社在重要空白憑證管理上存在漏洞，就可明確風險點有的放矢地集中精力和人力組織開展突擊和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題和糾改問題，從而最大限度消滅風險隱患。這既可在一定程度上節(jié)約人力和物力，又可有效提高內(nèi)部稽核的工作效率和職能作用。

（五）鐵面無私，對查出的問題要處理到位

被稽核的部門要徹底消除“諱疾忌醫(yī)、家事自理”的觀念，一是認真對待稽核檢查結(jié)果，對違規(guī)違紀者堅決嚴厲懲處，以樹立稽核檢查的威嚴性和威懾力；二是對發(fā)現(xiàn)的同類型問題，要舉一反三，提出行之有效的建議和防范措施，確保今后不再發(fā)生同性質(zhì)的問題；三是對存在問題的單位，要進行一定時間的重點監(jiān)控，確保提高其整體的案件防控水平。

（六）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核職能作用，處理好服務(wù)與查錯糾弊的關(guān)系

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的職能作用不應(yīng)只停留在“審計檢查”這一層面，還要樹立為被檢查對象“服務(wù)”的觀念，一是對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入剖析，發(fā)現(xiàn)其成因，并提出防范的建議。二是要及時總結(jié)稽核經(jīng)驗，采取編發(fā)稽核工作簡報等措施，使信用社職工明確業(yè)務(wù)風險點，提高案件風險隱患的防范水平。三是在開展稽核檢查的同時要兼顧業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對發(fā)現(xiàn)的一些業(yè)務(wù)操作問題，要進行現(xiàn)場輔導(dǎo)，使一線員工成為業(yè)務(wù)操作的“明白人”，從而有效防范“業(yè)務(wù)操作風險”。

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怎樣發(fā)揮稽核部門的作用

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社“堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風險，提高案件防范能力，促進經(jīng)濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，如何充分發(fā)揮稽核部門的作用，更好的服務(wù)于信用社業(yè)務(wù)發(fā)展已然亟待解決。要更好的發(fā)揮稽核部門的作用，我認為應(yīng)著重做好以下幾個方面的工作：

一、強化稽核隊伍建設(shè)、全面提升稽核人員素質(zhì)稽核隊伍建設(shè)是充分發(fā)揮稽核、監(jiān)察職能作用的根本保證。

（一）建立學習制度。要求專職稽核員每月至少參加一次政策法規(guī)學習和兩次業(yè)務(wù)學習。政策法規(guī)學習要求員工學習省聯(lián)社及上級有關(guān)文件精神，熟悉政策和法規(guī)業(yè)務(wù)，主要圍繞省聯(lián)社頒發(fā)的《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀行為扣分辦法》、《農(nóng)村信用社管理操作流程》及省聯(lián)社匯編出版的有關(guān)稽核業(yè)務(wù)指導(dǎo)性文件，要求稽核人員熟悉《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀行為扣分辦為法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技術(shù)。

（二）加強對信用社兼職稽核人員的管理：①是每個營業(yè)網(wǎng)點選拔一名業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的人員任兼職稽核

員；②是加強對兼職稽核員的培訓工作，定期和不定期對兼職稽核員進行業(yè)務(wù)培訓。

二、統(tǒng)籌安排積極有序開展各項稽核檢查工作為有效地防范金融操作風險，發(fā)掘金融案件隱患，確保我縣農(nóng)村信用社穩(wěn)步經(jīng)營、改革順利進行，稽核監(jiān)察部門將進一步加大稽核監(jiān)察工作的檢查及查處力度，堅決打擊各種違規(guī)操作行為。重點抓好以下幾項工作：

（一）適時開展序時(常規(guī))稽核檢查。每季后1-10日,由風險管控部牽頭,抽調(diào)6名兼職稽核員組成3個小組,進行檢查。重點檢查以下事項：憑證要素是否齊全，支票是否折角驗印，存取款是否由客戶個人鑒字確認；大額支現(xiàn)是否有出示有效身份證件，提前支取手續(xù)是否合規(guī)，掛失手續(xù)是否合規(guī)，大額現(xiàn)金是否實行備案和審批，可疑交易是否上報；每天營業(yè)日終是否對柜員尾箱現(xiàn)金及重要空白憑證核對（卡大把）；重要空白憑證使用是否存在跳號使用，是否存在柜員之間相互調(diào)劑使用；大額匯出匯款是否實行報備制度，匯出匯款單筆超過5萬元的是否進行登記備案，聯(lián)行業(yè)務(wù)是否堅持日清月結(jié)、及時對賬，對往來業(yè)務(wù)不符的是否及時查明原因，是否有利用聯(lián)行虛存虛收業(yè)務(wù)；每天營業(yè)日終印章、密押（機）是否入庫保管，金庫是否雙人管庫，出入庫是否同進同出，鑰匙是否分管；是否堅持不定期查庫（對柜員每月不少于4次）；柜員輸入密碼他人是否回避，柜員暫時性的

離崗，是否退出操作界面；休假是否頂崗交接，柜員卡是否妥善保管，授權(quán)是否由他人辦理，賬簿是否相符，銀企是否按規(guī)定對賬。

（二）新增貸款檢查。為了規(guī)范信貸操作，確保信貸資金質(zhì)量，鞏固新增貸款管理成果，每季開展新增貸款檢查，重點檢查新增貸款合同填寫是否規(guī)范，要素是否齊全，借款人、擔保人是否為本人前來辦理并由委派會計進行攝像;借據(jù)、合同是否由委派會計親自交給借款人、保證人并監(jiān)督其簽字；辦理貸款是否按規(guī)定轉(zhuǎn)帳發(fā)放（1萬元以下的小額農(nóng)貸除外）；小額農(nóng)戶貸款是否為本轄區(qū)農(nóng)戶，抵押貸款是否在規(guī)定的比例之內(nèi)，超權(quán)限貸款是否經(jīng)有權(quán)部門審批；提供的貸款資料是否齊全；是否真實反映貸款形態(tài)，對到期的貸款是否提前7-10天向客戶經(jīng)理進行提示。檔案調(diào)查是否登記調(diào)閱登記簿，已用檔案是否及時登記入檔；貸款資金是否被挪用和貸后管理是否到位等違規(guī)情況，確保新增貸款零風險。年終同時，對新增貸款本金收回率未達95%，利息收回未達98%的信用社、分社責任人進行責任追究。

（三）風險防范及案件專項治理檢查。根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會關(guān)于加大防范操作風險工作力度的通知》的文件精神，為了完善監(jiān)督管理體系、加強內(nèi)控制度建設(shè)，做到有效防范金融操作風險、有效地防患金融案件的產(chǎn)生。風險管控部擬會同聯(lián)社各科室認真組織、積極開展“金融操作風險防范及案

件專項治理”大檢查，對會計基礎(chǔ)工作、信貸管理、財務(wù)費用列支、安全保衛(wèi)、重要空白憑證、科技、內(nèi)控制度等進行全面稽核，對存在的問題逐一提出整改意見，逐一整改，并對相關(guān)責任人進行責任追究。

（四）開展委派會計履職檢查。為督促委派會計認真履職，每半年開展一次檢查。重點檢查委派會計是否按照《撫州市農(nóng)村信用社推行“格式化、作業(yè)式”監(jiān)督檢查、自查實施方案》執(zhí)行。

（五）開展聯(lián)社各職能部門履職自查和檢查。聯(lián)社各職能部門在每年11月底進行自查，風險管控部于12月上旬對聯(lián)社各職能部門履職情況對照各職能部門制定的工作意見進行檢查。

（六）庫存現(xiàn)金專項稽核。每年定期和不定期，由風險管控部牽頭對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點進行突擊查庫。

（七）后續(xù)稽核。每半年，風險管控部對存在問題的信用社整改情況進行后續(xù)稽核。

（八）重要空白憑證專項稽核。每半年，風險管控部對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點的重要空白憑證管理進行全面稽核。

三、加強案件查防工作

（一）建立案件防范責任制，層層簽訂案件防范責任狀：健全案件體系，縣聯(lián)社與基層網(wǎng)點負責人簽訂責任狀，基層網(wǎng)點的負責人與本網(wǎng)點的員工簽訂案件防范責任狀。

（二）組織干職工開展法紀法規(guī)學習：為提高員工依法合規(guī)經(jīng)營自覺性,風險管控部擬會同綜合管理部加強對員工法規(guī)法紀和金融道德素質(zhì)教育培訓。

（三）強制休假及九種人排查制度：各網(wǎng)點必須定期對內(nèi)勤要害崗位人員實行強制休假，要求各網(wǎng)點把休假人員的崗位、休假天數(shù)、代班人員崗位在強制休假前報聯(lián)社綜合管理、風險管控部備案�；鶎泳W(wǎng)點每季對轄內(nèi)員工參與“黃、賭、毒”、有經(jīng)商辦企業(yè)和不正常交友等、直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、大額資金炒股和購買彩票、個人、家庭負債較大或在行社有貸款、無故不能正常上班或經(jīng)常曠工、在職工作超過強制休假、輪崗規(guī)定時限、有不良記錄或犯罪前科、已出現(xiàn)違規(guī)操作未整改的員工進行排查，寫出書面匯報材料上報風險管控部。

（四）實行主任代班制度：各網(wǎng)點負責人必須代替內(nèi)勤崗位值班四天，相應(yīng)內(nèi)勤人員則強制休假四天，風險管控部將定期或不定期抽查。

（五）案件報告：各網(wǎng)點發(fā)生萬元以上案件或副股級以上干部違法違紀案件，要求基層網(wǎng)點以電話形式于案后2小時之內(nèi)上報風險管控部，如未及時上報或瞞案不報按有關(guān)規(guī)定實行責任追究。

（六）加大紀檢、監(jiān)察懲罰力度：進一步加強案件防范和查處工作，切實落實好崗位責任制、明確責權(quán)，落實查處

責任，一級盯住一級，一級對一級負責，認真排查產(chǎn)生案件的隱患。明確案件防范及查處的目標和要求，嚴密制度、嚴格管理、嚴肅查處，從源頭上遏制案件隱患。對違規(guī)違紀的人員堅決按《江西省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法（試行）》執(zhí)行，觸犯法律的移送司法部門處理，從嚴查處，決不姑息遷就，嚴厲打擊各種違規(guī)違紀的行為。

四、加強信訪工作

（一）規(guī)范信訪工作程序，做到來信來訪有登記，有專人負責答復(fù)和保管，做好信訪保密工作。

（二）及時開展信訪情況調(diào)查，按規(guī)定報送信訪結(jié)果。（三）及時回復(fù)信訪件。

五、創(chuàng)新稽核手段、轉(zhuǎn)變稽核方式

（一）是過去農(nóng)信社的稽核工作更多的是事后監(jiān)督，稽核人員下去后主要是對信用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進行稽核檢查，主要看是否存在問題，稽核的目的也主要在于查錯防弊。這種傳統(tǒng)的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。所以要盡快改變這種傳統(tǒng)的稽核方式，使稽核工作從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹鳎瑢崿F(xiàn)全方位、多層次的動態(tài)監(jiān)督。

綜上所述，稽核工作是金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控的綜合防線，通過有效的內(nèi)部稽核，督促轄內(nèi)農(nóng)村信用社進一步加強內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)質(zhì)量和風險防范能力，增強依法穩(wěn)健經(jīng)營意識。逐步實現(xiàn)管理科學化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化的目標。

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