201*.9.7總結(jié)—鄭州市個(gè)人出租房屋交納稅費(fèi)計(jì)算.

一、個(gè)人住房出租交稅

持相關(guān)證件資料到辦稅大廳辦理，根據(jù)財(cái)稅[201*]24號文件規(guī)定：出租人需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、價(jià)格調(diào)節(jié)基金。

1、營業(yè)稅，稅率1.5%

計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅；2、城市維護(hù)建設(shè)稅，7%計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；3、教育費(fèi)附加，3%

計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；4、地方教育附加，2%計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；5、個(gè)人所得稅，10%

對個(gè)人出租住房取得的收入減按10%的稅率；具體計(jì)算公式：

①月租金在4000元以下：

（月租金-相關(guān)稅費(fèi)-（修繕費(fèi)最高800元）-800）×10%②月租金在4000元以上：

（月租金-相關(guān)稅費(fèi)-（修繕費(fèi)最高800））×（1-20%）×10%說明：相關(guān)稅費(fèi)指租賃所交納所有有憑證的稅費(fèi)，修繕費(fèi)如有憑證則可扣減，最高扣減800元。6、房產(chǎn)稅，4%

計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入；7、土地使用稅，0免征城鎮(zhèn)土地使用稅；8、印花稅，0

對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途；9、價(jià)格調(diào)節(jié)基金：1%計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入。

二、個(gè)人商業(yè)出租交稅

1、營業(yè)稅，5%

計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入，包括現(xiàn)金及其他經(jīng)濟(jì)利益；2、城市維護(hù)建設(shè)稅，7%計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；3、教育費(fèi)附加，3%

計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；4、地方教育附加，2%計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；5、個(gè)人所得稅，20%

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，房屋出租屬財(cái)產(chǎn)租賃，按月租金減除規(guī)定扣除額后按20%征收個(gè)人所得稅；（每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。）

或核定征收，計(jì)稅據(jù)為房屋出租收入，征收率4%。指（合同所載金額）*4%具體計(jì)算公式：

①月租金在4000元以下：

（月租金-相關(guān)稅費(fèi)-（修繕費(fèi)最高800元）-800）×20%②月租金在4000元以上：

（月租金-相關(guān)稅費(fèi)-（修繕費(fèi)最高800））×（1-20%）×20%說明：相關(guān)稅費(fèi)指租賃所交納所有有憑證的稅費(fèi)，修繕費(fèi)如有憑證則可扣減，最高扣減800元。6、房產(chǎn)稅，12%

計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入；

7、土地使用稅，按房屋實(shí)際占用土地面積和單位面積稅額計(jì)算；8、印花稅，1‰

計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額；9、價(jià)格調(diào)節(jié)基金：1%計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入。

擴(kuò)展閱讀：房屋租賃業(yè)稅款計(jì)算繳納舉例

房屋租賃稅款計(jì)算繳納舉例

一、個(gè)人出租住房應(yīng)繳稅款

1、個(gè)人出租住房月租賃收入未超過2萬元：根據(jù)營業(yè)稅起征點(diǎn)政策和財(cái)稅（201*）24號文件，如果個(gè)人出租住房月收入不滿201*0元的，不達(dá)營業(yè)稅起征點(diǎn)，不交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金，免交土地使用稅、印花稅，只需繳納房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅：

舉例：李某將自己擁有位于城區(qū)的一套住房對外出租，月租金201*元，租金按年收取，201*年1月5日取得201*年度租賃費(fèi)24000元，李某應(yīng)如何繳納稅款？

1、房產(chǎn)稅：201*×4％＝80元*12個(gè)月=960元2、個(gè)人所得稅：（201*-80-800）*10%=112*12=1344李某201*年共計(jì)繳納房屋租賃稅收2304元2、個(gè)人出租住房月租賃收入超過2萬元：

根據(jù)財(cái)稅【201*】24號文件規(guī)定，對個(gè)人出租住房應(yīng)繳的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅給予減稅優(yōu)惠，免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

舉例：李某自建一套住宅樓，專門用來對外租賃用于居住，共20套，租金按年收取，201*年1月份共收取201*年度租賃費(fèi)26萬元，李某應(yīng)如何繳納稅款？李某出租住房符合財(cái)稅【201*】24號文件優(yōu)惠條件，應(yīng)于收取租金的當(dāng)月按照以下計(jì)算方法繳納稅款：

1、營業(yè)稅：260000×3％÷2=3900元；（在3%稅率基礎(chǔ)上減半計(jì)

算繳納）

2、城建稅：3900×5%=195元；3、教育費(fèi)附加：3900×3%=117元；4、房產(chǎn)稅：260000×4%=10400元；5、地方教育費(fèi)附加：3900×2％＝78元上述稅款合計(jì)：14690元

6、個(gè)人所得稅：[21666-1224（上述每月負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)）]×(1-20%)×10%＝1635×12個(gè)月＝19620元免征印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

李某201*年需繳納的稅費(fèi)合計(jì)：34310元。綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率：約13%

二、個(gè)人出租非住房（門面房、商鋪、寫字間）

3、個(gè)人出租非住房月租賃收入未超過2萬元：

舉例：李某將其擁有產(chǎn)權(quán)的一間40平方米的門面房對

外出租給王某用于經(jīng)營，月租金5000元，租金按年收取，201*年1月取得201*年度租金60000元，請問李某應(yīng)如何繳納201*年度房屋租賃稅款？

根據(jù)營業(yè)稅起征點(diǎn)政策和財(cái)稅（201*）24

號文件，

其租賃收入未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)，不交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：

1、房產(chǎn)稅：60000×12%＝7200元；2、印花稅：60000×1‰＝60元；

3、城鎮(zhèn)土地使用稅：40×3.5元／＝140元；4、個(gè)人所得稅：（5000－616）×（1-20%）×20％×12＝8417元。

李某201*年度應(yīng)繳租賃收入各稅合計(jì)15817元。4、個(gè)人出租非住房月租賃收入超過2萬元：

舉例：李某將其擁有產(chǎn)權(quán)的四間（每間面積40平方米）

的門面房對外出租用于經(jīng)營，每間月租金6000元，租金按年收取，201*年1月取得201*年度租金共計(jì)288000元，請問李某應(yīng)如何繳納201*年度房屋租賃稅款？

個(gè)人出租非住房月收入超過2萬元的，不享受任何稅收優(yōu)惠，應(yīng)繳稅款如下：

1、營業(yè)稅：288000×5％＝14400元；2、城建稅：14400×5％＝720元；3、教育費(fèi)附加：14400×3％＝432元；4、地方教育費(fèi)附加：14400×2％＝288元；5、房產(chǎn)稅：288000×12％＝34560元；6、印花稅：288000×1‰＝288元

7、城鎮(zhèn)土地使用稅：40×4×3.5元／＝560元；個(gè)人所得稅：24000－4270）×（1-20%）×20％×12＝37881元。

李某201*年共繳納租賃業(yè)各稅合計(jì)89129元。

三、企業(yè)納稅人出租用于經(jīng)營房產(chǎn)應(yīng)繳納稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入

12%計(jì)算繳納。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率和教育費(fèi)附加率計(jì)算繳納。4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

城鎮(zhèn)土地使用稅不單獨(dú)計(jì)算應(yīng)和企業(yè)其他占地一并計(jì)算繳納土地使用稅。

舉例：某企業(yè)擁有臨街辦公樓一座，其中一二層作為商鋪對外出租，其余樓層用于辦公，201*年12月取得201*年度租賃費(fèi)20萬元，請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳的租賃業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)。1、營業(yè)稅：201*00×5％＝10000元；2、城建稅：10000×5％＝500元；3、教育費(fèi)附加：10000×3％＝300元；4、地方教育費(fèi)附加：10000×2％＝200元；5、水利建設(shè)基金：201*00×0.8‰＝160元；6、房產(chǎn)稅：201*00×12％＝24000元；7、印花稅：201*00×1‰＝200元。

四、企業(yè)按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入

4%計(jì)算繳納（根據(jù)財(cái)稅〔201*〕

24號文件的規(guī)定）。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

6、水利建設(shè)基金：按租賃收入的0.8‰計(jì)算繳納。7、土地使用稅：應(yīng)和企業(yè)其他用地按照土地使用稅政策規(guī)定計(jì)算繳納。

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