淺議銀企對賬問題及對策

淺議銀企對賬問題及對策

摘要:銀企對賬是商業(yè)銀行有效防范資金風(fēng)險的重要手段,對商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)隱患、堵塞漏洞、提高風(fēng)險控制能力具有非常重要的作用。研究和解決銀企對賬工作中存在的問題,充分發(fā)揮銀企對賬的監(jiān)督和制約作用,是當(dāng)前商業(yè)銀行改革中完善內(nèi)部控制體系的一項重要工作。本文針對當(dāng)前商業(yè)銀行銀企對賬工作存的問題及應(yīng)采取的對策進行探討。

關(guān)鍵詞:銀企對賬;內(nèi)控制度;問題及對策

銀企對賬是商業(yè)銀行內(nèi)控制度體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是真實反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系、確保資金安全、有效防范案件的重要手段。近年來相繼曝光的山西“7.28”金融詐騙案、中行黑龍江河松街支行資金盜竊案等大案要案,犯罪分子正是利用銀企對賬制度不落實、對賬流于形式等銀行內(nèi)控體系存在的漏洞,大肆盜竊、挪用客戶資金且長期掩蓋犯罪行為,最終給銀行造成了巨額經(jīng)濟損失。認(rèn)真汲取案件帶來的深刻教訓(xùn),進一步完善落實銀企對賬制度、加強銀企對賬制度執(zhí)行力度,對商業(yè)銀行有效防范資金風(fēng)險,提高風(fēng)險控制能力,確保實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)具有十分重要的意義。一、當(dāng)前銀企對賬中存在的問題

銀企對賬是通過銀行與開戶單位定期或不定期核對雙方賬務(wù)記錄,及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理過程中的差錯和銀行賬戶資金的異常變動,防止發(fā)生內(nèi)外部人員蓄意挪用、盜竊客戶資金的不法行為,保證客戶資金安全。然而,這項對銀行和開戶單位均有著重要作用的工作,卻并未得到足夠的重視,在實際執(zhí)行過程中存在一定的問題,突出表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.部分企業(yè)對銀企對賬的重要意義認(rèn)識不全面,風(fēng)險防范意識不強。有的企業(yè)財務(wù)人員對銀企對賬的重要作用理解不全面,認(rèn)為對賬工作可有可無,對可能存在的資金風(fēng)險認(rèn)識不到位,風(fēng)險防范意識淡薄。部分開戶單位在收到銀行送達的對賬單和對賬賬頁時,不認(rèn)真核對相關(guān)賬務(wù),僅僅在對賬單上蓋章了事,有的開戶單位對銀企對賬采取不支持、不配合的態(tài)度,甚至存在抵觸情緒。

2.對賬單送達和回收率較低,銀企對賬制度執(zhí)行難度較大。銀行對賬單是銀企雙方進行賬務(wù)核對的依據(jù)。按照制度要求,銀行應(yīng)定期向開戶單位簽發(fā)對賬單和對賬賬頁,開戶單位應(yīng)根據(jù)銀行提供的賬頁逐筆與本單位賬務(wù)記載進行勾對,在對賬單上記載對賬結(jié)果并加蓋預(yù)留銀行印鑒后,將對賬單返還開戶銀行。從實際執(zhí)行情況來看,對賬單送達和回收率較低始終是困擾銀行基層經(jīng)營機構(gòu)的一大難題,部分對賬單根本無法送達開戶單位,部分單位收到對賬單后既不進行賬務(wù)核對,也不向開戶銀行返還對賬單。根據(jù)多家銀行基層機構(gòu)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,銀行對賬單的回收率大體在30%一40%的水平,也就是說有60%一70%的開戶單位未與銀行定期進行對賬,隱藏了極大的風(fēng)險隱患。銀企對賬難,是各家銀行面臨的共性問題,究其原因,一是企業(yè)變數(shù)多,大量的企業(yè)搬遷、破產(chǎn)、兼并、改制,銀行的客戶資料信息未得到及時更新,銀行無法與企業(yè)取得聯(lián)系,對賬渠道不暢,眾多企業(yè)賬戶成為長時間不動的睡眠或半睡眠賬戶;二是企業(yè)流動性大。建筑施工企業(yè)是流動性很強的行業(yè),這些企業(yè)平時傾巢外出施工,本部無人留守,無法與之取得聯(lián)系,更談不上對賬;三是企業(yè)財務(wù)管理混亂,增加了銀企對賬的難度;四是開戶單位存在違規(guī)違法經(jīng)營行為,出于種種原因,不愿與銀行進行賬務(wù)核對。

3.操作流程不規(guī)范,銀企對賬失去了有效的風(fēng)險控制作用。商業(yè)銀行基層機構(gòu)為提高服務(wù)水平,對部分重點客戶開展了上門服務(wù)業(yè)務(wù),對賬單長期由客戶經(jīng)理或機構(gòu)負責(zé)人在銀企雙方進行傳遞。由于對賬單在傳遞過程中缺少規(guī)范的交接、簽章和密封措施,使得某些不法分子能夠通過隱匿、篡改、偽造、變造等手段,切斷銀行與企業(yè)之間正常的信息溝通渠道,達到長期掩蓋犯罪行為的目的,銀企對賬失去了有效的風(fēng)險控制作用。4.銀行崗位制約制度執(zhí)行不到位,銀企對賬流于形式作為銀行防范資金風(fēng)險的一項重要的內(nèi)控制度,銀企對賬應(yīng)堅持業(yè)務(wù)經(jīng)辦與對賬崗位分離,對賬工作實行雙人經(jīng)辦,以達到相互制約、發(fā)現(xiàn)隱患、防范風(fēng)險的目的。但在實際業(yè)務(wù)處理過程中,部分基層機構(gòu)經(jīng)辦和對賬崗位未做到有效分離,賬務(wù)處理人員與對賬人員混崗操作,單人辦理對賬等情況較為普遍,使得極為關(guān)鍵的對賬環(huán)節(jié)缺少了有效的崗位制約和相互監(jiān)督,銀企對賬制度執(zhí)行流于形式,難以及時發(fā)現(xiàn)客戶資金異常變動,為銀行內(nèi)部或內(nèi)外勾結(jié)作案提供了可乘之機。

5.銀企對賬手段落后,對賬時效性差。目前,銀行與開戶企業(yè)對賬長期沿襲銀行定期向開戶企業(yè)簽發(fā)紙質(zhì)對賬單進行對賬的手工方式。這種方式從銀行簽發(fā)對賬單到開戶單位完成對賬并反饋對賬信息,要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的交接和傳遞,造成對賬周期較長,對賬時效性較差。據(jù)部分營業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計,一個對賬周期平均要達到1-2個月的時間。如此長的對賬周期,即使通過對賬發(fā)現(xiàn)了案件線索,銀行和開戶單位也往往喪失了采取措施的有利時機,難以及時堵塞資金管理漏洞、防范資金損失進一步擴大。二、加強銀企對賬工作的對策建議

1.提高銀企對賬工作的認(rèn)識,明確銀企雙方對賬責(zé)任。一是商業(yè)銀行要加大與客戶溝通協(xié)調(diào)力度,做好宣傳解釋工作,使客戶充分認(rèn)識銀企對賬工作對保證銀企雙方資金安全所具有的重要意義,提高開戶單位對銀企對賬工作的主動性和自覺性;二是要與開戶單位簽定對賬協(xié)議,明確規(guī)定銀企雙方對賬方式、對賬頻率以及必須履行的各項責(zé)任和義務(wù),通過規(guī)范化的管理,約束銀行和開戶單位的對賬行為,確保銀企對賬制度有效執(zhí)行。2.改革銀企對賬運行模式,實行業(yè)務(wù)管轄行集中對賬。實行業(yè)務(wù)管轄行集中對賬,就是在營業(yè)機構(gòu)的管轄行設(shè)立集中對賬中心,將原來分散于各營業(yè)機構(gòu)的對賬活動,改由對賬中心集中完成。對賬中心定期打印、傳遞、回收、核對對賬單及對賬賬頁。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的不符賬目,返還具體經(jīng)辦機構(gòu),由其進行賬務(wù)的核對及調(diào)整,并將賬務(wù)調(diào)整情況以書面形式及時反饋對賬中心,對賬中心將每期的對賬資料作為重要會計檔案妥善保管。實行集中對賬的優(yōu)勢:一是通過對業(yè)務(wù)流程的改造和優(yōu)化,使銀企對賬工作由多人兼職變?yōu)閷Ｈ藢Ｂ?從而能夠有效提高對賬工作的集約化程度和對賬處理效率,有利于減輕前臺業(yè)務(wù)處理壓力,減少成本支出;二是通過對業(yè)務(wù)運行體制的變革,實現(xiàn)銀企對賬與前臺核算人員上的徹底分離,使銀企對賬工作由營業(yè)機構(gòu)間的橫向制約轉(zhuǎn)變?yōu)樯舷录壭虚g的縱向制約,從而有利于強化不相容崗位間的監(jiān)督與約束,加大銀行內(nèi)控制度的執(zhí)行力度;三是通過對銀企對賬整個處理過程的實時監(jiān)控,便于對賬人員及時發(fā)現(xiàn)案件線索和風(fēng)險隱患,有利于充分發(fā)揮銀企對賬對案件預(yù)警和風(fēng)險防范的重要作用。

3.充分利用社會資源,提高對賬單送達和回收率。為了提高對賬單發(fā)送和回收率,可將對賬單的送達與回收外包給郵件速遞公司,借助速遞公司專業(yè)化分工服務(wù)的優(yōu)勢以及在投遞工作中多年積累的經(jīng)驗,提高對賬單的送達率與回收率。目前很多速遞公司已經(jīng)專門針對銀行業(yè)務(wù)需求開展了對賬單的速遞業(yè)務(wù),部分銀行也進行了有益的嘗試,效果較為理想。

4.加強客戶準(zhǔn)入管理,把好銀行賬戶開戶關(guān),為順利開展銀企對賬工作奠定良好的基礎(chǔ)。銀行賬戶的開立,是銀行開展各項支付結(jié)算業(yè)務(wù)的起點和基礎(chǔ),加強對銀行賬戶開立環(huán)節(jié)的審核與監(jiān)督,是從源頭上保證銀企對賬工作得以順利開展的重要舉措。實踐證明,凡是開戶手續(xù)完善、內(nèi)部管理較為規(guī)范的開戶單位,都具備較好的銀企對賬基礎(chǔ),能夠積極配合銀行開展對賬工作。因此,加強客戶準(zhǔn)入管理,嚴(yán)格執(zhí)行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《境內(nèi)外匯賬戶管理辦法》、《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》等相關(guān)制度的規(guī)定,切實遵循“了解你的客戶”原則,進一步規(guī)范銀行賬戶的開立和使用,對于加強銀企對賬工作乃至提高商業(yè)銀行整體資金風(fēng)險控制能力都具有十分重要的意義。5.充分利用先進的信息技術(shù),優(yōu)化對賬形式和對賬手段,提高銀企對賬效率。通過加大科技投入,充分應(yīng)用信息技術(shù)手段,采用多渠道提供電子對賬服務(wù)的方式,是解決目前采用人工方式定期對賬時遇到的對賬工作周期長、對賬成本高、對賬時效性差等問題的有效途徑。商業(yè)銀行應(yīng)積極開發(fā)應(yīng)用以互聯(lián)網(wǎng)為依托的電子對賬系統(tǒng),采用無紙化、封閉化的方式在銀行與客戶之間傳遞對賬單電子郵件,實現(xiàn)對賬數(shù)據(jù)采集、電子對賬單發(fā)送、網(wǎng)上電子對賬、對賬信息反饋、反饋信息處理、統(tǒng)計報表等業(yè)務(wù)操作的自動化處理。還可通過發(fā)送手機短信的方式,根據(jù)客戶需要,實時反饋有關(guān)賬務(wù)信息或賬戶資金變動信息。通過積極應(yīng)用先進的技術(shù),提高銀企對賬效率,滿足管理和風(fēng)險防范的要求。

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淺議銀企對賬問題及對策

摘要:銀企對賬是商業(yè)銀行有效防范資金風(fēng)險的重要手段,對商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)隱患、堵塞漏洞、提高風(fēng)險控制能力具有非常重要的作用。研究和解決銀企對賬工作中存在的問題,充分發(fā)揮銀企對賬的監(jiān)督和制約作用,是當(dāng)前商業(yè)銀行改革中完善內(nèi)部控制體系的一項重要工作。本文針對當(dāng)前商業(yè)銀行銀企對賬工作存的問題及應(yīng)采取的對策進行探討。

關(guān)鍵詞:銀企對賬;內(nèi)控制度;問題及對策

銀企對賬是商業(yè)銀行內(nèi)控制度體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是真實反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系、確保資金安全、有效防范案件的重要手段。近年來相繼曝光的山西“7.28”金融詐騙案、中行黑龍江河松街支行資金盜竊案等大案要案,犯罪分子正是利用銀企對賬制度不落實、對賬流于形式等銀行內(nèi)控體系存在的漏洞,大肆盜竊、挪用客戶資金且長期掩蓋犯罪行為,最終給銀行造成了巨額經(jīng)濟損失。認(rèn)真汲取案件帶來的深刻教訓(xùn),進一步完善落實銀企對賬制度、加強銀企對賬制度執(zhí)行力度,對商業(yè)銀行有效防范資金風(fēng)險,提高風(fēng)險控制能力,確保實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)具有十分重要的意義。一、當(dāng)前銀企對賬中存在的問題

銀企對賬是通過銀行與開戶單位定期或不定期核對雙方賬務(wù)記錄,及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理過程中的差錯和銀行賬戶資金的異常變動,防止發(fā)生內(nèi)外部人員蓄意挪用、盜竊客戶資金的不法行為,保證客戶資金安全。然而,這項對銀行和開戶單位均有著重要作用的工作,卻并未得到足夠的重視,在實際執(zhí)行過程中存在一定的問題,突出表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.部分企業(yè)對銀企對賬的重要意義認(rèn)識不全面,風(fēng)險防范意識不強。有的企業(yè)財務(wù)人員對銀企對賬的重要作用理解不全面,認(rèn)為對賬工作可有可無,對可能存在的資金風(fēng)險認(rèn)識不到位,風(fēng)險防范意識淡薄。部分開戶單位在收到銀行送達的對賬單和對賬賬頁時,不認(rèn)真核對相關(guān)賬務(wù),僅僅在對賬單上蓋章了事,有的開戶單位對銀企對賬采取不支持、不配合的態(tài)度,甚至存在抵觸情緒。

2.對賬單送達和回收率較低,銀企對賬制度執(zhí)行難度較大。銀行對賬單是銀企雙方進行賬務(wù)核對的依據(jù)。按照制度要求,銀行應(yīng)定期向開戶單位簽發(fā)對賬單和對賬賬頁,開戶單位應(yīng)根據(jù)銀行提供的賬頁逐筆與本單位賬務(wù)記載進行勾對,在對賬單上記載對賬結(jié)果并加蓋預(yù)留銀行印鑒后,將對賬單返還開戶銀行。從實際執(zhí)行情況來看,對賬單送達和回收率較低始終是困擾銀行基層經(jīng)營機構(gòu)的一大難題,部分對賬單根本無法送達開戶單位,部分單位收到對賬單后既不進行賬務(wù)核對,也不向開戶銀行返還對賬單。根據(jù)多家銀行基層機構(gòu)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,銀行對賬單的回收率大體在30%一40%的水平,也就是說有60%一70%的開戶單位未與銀行定期進行對賬,隱藏了極大的風(fēng)險隱患。銀企對賬難,是各家銀行面臨的共性問題,究其原因,一是企業(yè)變數(shù)多,大量的企業(yè)搬遷、破產(chǎn)、兼并、改制,銀行的客戶資料信息未得到及時更新,銀行無法與企業(yè)取得聯(lián)系,對賬渠道不暢,眾多企業(yè)賬戶成為長時間不動的睡眠或半睡眠賬戶;二是企業(yè)流動性大。建筑施工企業(yè)是流動性很強的行業(yè),這些企業(yè)平時傾巢外出施工,本部無人留守,無法與之取得聯(lián)系,更談不上對賬;三是企業(yè)財務(wù)管理混亂,增加了銀企對賬的難度;四是開戶單位存在違規(guī)違法經(jīng)營行為,出于種種原因,不愿與銀行進行賬務(wù)核對。

3.操作流程不規(guī)范,銀企對賬失去了有效的風(fēng)險控制作用。商業(yè)銀行基層機構(gòu)為提高服務(wù)水平,對部分重點客戶開展了上門服務(wù)業(yè)務(wù),對賬單長期由客戶經(jīng)理或機構(gòu)負責(zé)人在銀企雙方進行傳遞。由于對賬單在傳遞過程中缺少規(guī)范的交接、簽章和密封措施,使得某些不法分子能夠通過隱匿、篡改、偽造、變造等手段,切斷銀行與企業(yè)之間正常的信息溝通渠道,達到長期掩蓋犯罪行為的目的,銀企對賬失去了有效的風(fēng)險控制作用。4.銀行崗位制約制度執(zhí)行不到位,銀企對賬流于形式作為銀行防范資金風(fēng)險的一項重要的內(nèi)控制度,銀企對賬應(yīng)堅持業(yè)務(wù)經(jīng)辦與對賬崗位分離,對賬工作實行雙人經(jīng)辦,以達到相互制約、發(fā)現(xiàn)隱患、防范風(fēng)險的目的。但在實際業(yè)務(wù)處理過程中,部分基層機構(gòu)經(jīng)辦和對賬崗位未做到有效分離,賬務(wù)處理人員與對賬人員混崗操作,單人辦理對賬等情況較為普遍,使得極為關(guān)鍵的對賬環(huán)節(jié)缺少了有效的崗位制約和相互監(jiān)督,銀企對賬制度執(zhí)行流于形式,難以及時發(fā)現(xiàn)客戶資金異常變動,為銀行內(nèi)部或內(nèi)外勾結(jié)作案提供了可乘之機。

5.銀企對賬手段落后,對賬時效性差。目前,銀行與開戶企業(yè)對賬長期沿襲銀行定期向開戶企業(yè)簽發(fā)紙質(zhì)對賬單進行對賬的手工方式。這種方式從銀行簽發(fā)對賬單到開戶單位完成對賬并反饋對賬信息,要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的交接和傳遞,造成對賬周期較長,對賬時效性較差。據(jù)部分營業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計,一個對賬周期平均要達到1-2個月的時間。如此長的對賬周期,即使通過對賬發(fā)現(xiàn)了案件線索,銀行和開戶單位也往往喪失了采取措施的有利時機,難以及時堵塞資金管理漏洞、防范資金損失進一步擴大。二、加強銀企對賬工作的對策建議

1.提高銀企對賬工作的認(rèn)識,明確銀企雙方對賬責(zé)任。一是商業(yè)銀行要加大與客戶溝通協(xié)調(diào)力度,做好宣傳解釋工作,使客戶充分認(rèn)識銀企對賬工作對保證銀企雙方資金安全所具有的重要意義,提高開戶單位對銀企對賬工作的主動性和自覺性;二是要與開戶單位簽定對賬協(xié)議,明確規(guī)定銀企雙方對賬方式、對賬頻率以及必須履行的各項責(zé)任和義務(wù),通過規(guī)范化的管理,約束銀行和開戶單位的對賬行為,確保銀企對賬制度有效執(zhí)行。2.改革銀企對賬運行模式,實行業(yè)務(wù)管轄行集中對賬。實行業(yè)務(wù)管轄行集中對賬,就是在營業(yè)機構(gòu)的管轄行設(shè)立集中對賬中心,將原來分散于各營業(yè)機構(gòu)的對賬活動,改由對賬中心集中完成。對賬中心定期打印、傳遞、回收、核對對賬單及對賬賬頁。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的不符賬目,返還具體經(jīng)辦機構(gòu),由其進行賬務(wù)的核對及調(diào)整,并將賬務(wù)調(diào)整情況以書面形式及時反饋對賬中心,對賬中心將每期的對賬資料作為重要會計檔案妥善保管。實行集中對賬的優(yōu)勢:一是通過對業(yè)務(wù)流程的改造和優(yōu)化,使銀企對賬工作由多人兼職變?yōu)閷Ｈ藢Ｂ?從而能夠有效提高對賬工作的集約化程度和對賬處理效率,有利于減輕前臺業(yè)務(wù)處理壓力,減少成本支出;二是通過對業(yè)務(wù)運行體制的變革,實現(xiàn)銀企對賬與前臺核算人員上的徹底分離,使銀企對賬工作由營業(yè)機構(gòu)間的橫向制約轉(zhuǎn)變?yōu)樯舷录壭虚g的縱向制約,從而有利于強化不相容崗位間的監(jiān)督與約束,加大銀行內(nèi)控制度的執(zhí)行力度;三是通過對銀企對賬整個處理過程的實時監(jiān)控,便于對賬人員及時發(fā)現(xiàn)案件線索和風(fēng)險隱患,有利于充分發(fā)揮銀企對賬對案件預(yù)警和風(fēng)險防范的重要作用。

3.充分利用社會資源,提高對賬單送達和回收率。為了提高對賬單發(fā)送和回收率,可將對賬單的送達與回收外包給郵件速遞公司,借助速遞公司專業(yè)化分工服務(wù)的優(yōu)勢以及在投遞工作中多年積累的經(jīng)驗,提高對賬單的送達率與回收率。目前很多速遞公司已經(jīng)專門針對銀行業(yè)務(wù)需求開展了對賬單的速遞業(yè)務(wù),部分銀行也進行了有益的嘗試,效果較為理想。

4.加強客戶準(zhǔn)入管理,把好銀行賬戶開戶關(guān),為順利開展銀企對賬工作奠定良好的基礎(chǔ)。銀行賬戶的開立,是銀行開展各項支付結(jié)算業(yè)務(wù)的起點和基礎(chǔ),加強對銀行賬戶開立環(huán)節(jié)的審核與監(jiān)督,是從源頭上保證銀企對賬工作得以順利開展的重要舉措。實踐證明,凡是開戶手續(xù)完善、內(nèi)部管理較為規(guī)范的開戶單位,都具備較好的銀企對賬基礎(chǔ),能夠積極配合銀行開展對賬工作。因此,加強客戶準(zhǔn)入管理,嚴(yán)格執(zhí)行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《境內(nèi)外匯賬戶管理辦法》、《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》等相關(guān)制度的規(guī)定,切實遵循“了解你的客戶”原則,進一步規(guī)范銀行賬戶的開立和使用,對于加強銀企對賬工作乃至提高商業(yè)銀行整體資金風(fēng)險控制能力都具有十分重要的意義。5.充分利用先進的信息技術(shù),優(yōu)化對賬形式和對賬手段,提高銀企對賬效率。通過加大科技投入,充分應(yīng)用信息技術(shù)手段,采用多渠道提供電子對賬服務(wù)的方式,是解決目前采用人工方式定期對賬時遇到的對賬工作周期長、對賬成本高、對賬時效性差等問題的有效途徑。商業(yè)銀行應(yīng)積極開發(fā)應(yīng)用以互聯(lián)網(wǎng)為依托的電子對賬系統(tǒng),采用無紙化、封閉化的方式在銀行與客戶之間傳遞對賬單電子郵件,實現(xiàn)對賬數(shù)據(jù)采集、電子對賬單發(fā)送、網(wǎng)上電子對賬、對賬信息反饋、反饋信息處理、統(tǒng)計報表等業(yè)務(wù)操作的自動化處理。還可通過發(fā)送手機短信的方式,根據(jù)客戶需要,實時反饋有關(guān)賬務(wù)信息或賬戶資金變動信息。通過積極應(yīng)用先進的技術(shù),提高銀企對賬效率,滿足管理和風(fēng)險防范的要求。參考文獻:

[1]中國人民銀行支付結(jié)算管理辦公室.人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法[M].北京:新華出版社,201*,(6).

[2]王玉婕.銀企對賬亟待加強[J].金融理論與實踐,201*,(4).[3]李_______小珊.重視銀企對賬防范差錯和風(fēng)險的關(guān)鍵[N].經(jīng)濟日報,201*-01-15.

[4]陳傳江.一宗案件引發(fā)的思考銀企對賬中存在的問題及完善措施[OL].江蘇財經(jīng)信息網(wǎng),201*-l0-19._

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