地方稅收征管形勢(shì)分析與審計(jì)對(duì)策

地方稅收征管形勢(shì)分析與審計(jì)對(duì)策

多年來(lái)，隨著國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整和完善，各級(jí)地方政府服務(wù)企業(yè)的力度不斷加大，財(cái)政收入明顯增加，年度稅收收入同比增長(zhǎng)的勢(shì)頭明顯。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，國(guó)家稅賦減負(fù)政策與地方稅收征管逐年增長(zhǎng)的總體矛盾突出，應(yīng)引起各級(jí)政府的重視和審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)注。

一、地方稅收征管中面臨的不利因素

(一)結(jié)構(gòu)性調(diào)整和稅收政策調(diào)整造成稅收減少。為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)做強(qiáng)做大，扶持小微企業(yè)渡過(guò)創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)期，國(guó)家稅收政策的優(yōu)惠，造成地方稅收增長(zhǎng)壓力驟增。一是高新技術(shù)企業(yè)逐年增加，使企業(yè)所得稅同比下降。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和實(shí)力時(shí)，成為地方稅收的納稅大戶，企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，享受各種優(yōu)惠政策，短期內(nèi)對(duì)地方稅收有直接的影響。二是起征點(diǎn)調(diào)整和個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高及小微企業(yè)認(rèn)定等政策的出臺(tái)，使地方稅收明顯減收。為扶持初創(chuàng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，國(guó)家給予了一定的優(yōu)惠輔助政策，讓有發(fā)展前景的小微型企業(yè)和個(gè)體戶快速成長(zhǎng)壯大，扶持規(guī)模和扶持期的長(zhǎng)短對(duì)地方稅收有著較大的影響。三是“營(yíng)改增”政策的調(diào)整，使地方稅收減少。國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”政策后有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)地方稅收有著較大影響。

（二）國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型造成稅收減少。為實(shí)現(xiàn)對(duì)自然資源精細(xì)開(kāi)發(fā)，促成房地產(chǎn)企業(yè)健康增長(zhǎng)，國(guó)家強(qiáng)化了環(huán)保監(jiān)察和抑制房?jī)r(jià)的各項(xiàng)措施，造成地方稅收下滑明顯。一是資源開(kāi)采型企業(yè)稅收降幅明顯。由于受資源儲(chǔ)量和開(kāi)采條件等因素的限制，加之開(kāi)采企業(yè)近二十年的過(guò)度開(kāi)發(fā)，資源逐步枯竭，開(kāi)采難度和風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)利潤(rùn)大幅下滑，造成地方稅收逐年減少；二是環(huán)境保護(hù)力度加大對(duì)企業(yè)稅收降幅明顯。隨著國(guó)家強(qiáng)力實(shí)施環(huán)保節(jié)能降耗政策，并將其納入各級(jí)政府的考核內(nèi)容，迫使排污企業(yè)購(gòu)置治污設(shè)備治理污染源，實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)排放，部分消耗了企業(yè)的粗放盈利，對(duì)地方稅收形成一定的影響；三是房地產(chǎn)市場(chǎng)疲軟造成企業(yè)稅收下滑明顯。由于房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)稅收占地方稅收的比重較大，加之近幾年國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)空間有所壓縮。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，仍無(wú)法遏制稅費(fèi)下滑的勢(shì)頭。

（三）市場(chǎng)疲軟和重點(diǎn)稅源增長(zhǎng)滯后造成稅收增長(zhǎng)放緩。為保持地方稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)，各級(jí)政府將重點(diǎn)稅源企業(yè)納入重點(diǎn)服務(wù)和適時(shí)監(jiān)控的范圍，通過(guò)及時(shí)征繳重點(diǎn)稅源，達(dá)到穩(wěn)定財(cái)稅收入的目的，雖然重點(diǎn)稅源是按級(jí)次分成，但對(duì)地方收入有著較大影響。一是營(yíng)業(yè)稅及附加增長(zhǎng)幅度明顯放緩，近幾年，由于市場(chǎng)不景氣，企業(yè)盈利能力下降，為地方稅收分成形成了阻礙；二是企業(yè)所得稅增長(zhǎng)緩慢，在國(guó)家調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)的總體要求下，地方重點(diǎn)納稅企業(yè)加大了科研力度，將大部分資金投入到新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)上，短期內(nèi)對(duì)地方稅收造成一定影響。二、地方稅收征管中存在的主要問(wèn)題及原因在結(jié)構(gòu)性減稅、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、市場(chǎng)疲軟、地方稅收增長(zhǎng)與企業(yè)盈利增幅不匹配的情況下，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中執(zhí)行稅收政策不嚴(yán)格，內(nèi)部監(jiān)管存在缺陷，出現(xiàn)了稅收征管中一些問(wèn)題的發(fā)生。

（一）虛增稅收導(dǎo)致財(cái)稅總收入反映不實(shí)。為完成年度稅收計(jì)劃，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采取超繳稅款、財(cái)政列支空轉(zhuǎn)等方法，虛增稅收。一是預(yù)征稅款或超征稅款。在稅收征管機(jī)構(gòu)難以完成年度稅收任務(wù)時(shí)，為確保當(dāng)年稅收計(jì)劃完成，讓納稅企業(yè)提前預(yù)繳下一年度稅費(fèi)（或超征稅款），造成了虛增當(dāng)年稅收總量和虛增財(cái)稅收入的事實(shí)；二是地方政府替企業(yè)納稅或變相減免稅收。主要通過(guò)財(cái)政資金預(yù)算列支、暫付形式直接繳納，以企業(yè)的名義繳納稅款等，或者通過(guò)稅收返還、即征即返、先征后返等形式虛增稅收。為了兌現(xiàn)招商引資稅收優(yōu)惠承諾，以扶持企業(yè)調(diào)整、發(fā)展等名義，將應(yīng)繳稅收按級(jí)次分成的地方收入部分，通過(guò)財(cái)政、稅務(wù)和部分納稅人聯(lián)手作假，虛增財(cái)稅收入；三是以罰代收沖抵企業(yè)稅款。主要采取稅收例行稽查和重點(diǎn)稽查等形式，對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的少繳或漏繳稅款，通過(guò)繳交罰款代替應(yīng)繳未繳稅款，將應(yīng)按級(jí)次分成的稅種全部截留至地方，以達(dá)到虛增地方財(cái)稅收入的假象；四是違規(guī)設(shè)立過(guò)渡戶（待解戶）調(diào)節(jié)稅收總量。通過(guò)設(shè)立稅收過(guò)渡戶（待解戶），在完成稅收任務(wù)寬裕期，用以匯集超收稅款，遇到困難期，則將過(guò)渡戶（待解戶）資金選擇適當(dāng)稅種適量解庫(kù)，以充實(shí)財(cái)稅收入，達(dá)到人為控制稅收增長(zhǎng)目的。

（二）隱瞞稅收導(dǎo)致財(cái)稅總收入歸集不實(shí)。稅收征管檔案和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬是反映企業(yè)納稅情況的基本依據(jù)，稅務(wù)征管部門與部分企業(yè)聯(lián)手，隱瞞部分稅收。一是企業(yè)稅收征管資料要件不全，以圖少征稅收。按照規(guī)定，企業(yè)稅收征管資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，若缺件、少件，審計(jì)核實(shí)時(shí)難度會(huì)加大，甚至難以查實(shí)；二是稅費(fèi)結(jié)算表的填寫和年度結(jié)轉(zhuǎn)人為“出錯(cuò)”，以圖少征稅收。一般納稅企業(yè)為逃避欠稅追繳，與稅收征管員合謀，故意造成稅費(fèi)結(jié)算表內(nèi)容填寫不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)等錯(cuò)誤，使表中的數(shù)據(jù)與勾稽關(guān)系無(wú)法對(duì)應(yīng)，通過(guò)欠稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬不記或少記，造成人為減稅的事實(shí)。

（三）征管缺位導(dǎo)致財(cái)稅總收入聚集不實(shí)。地方稅收征管應(yīng)當(dāng)實(shí)行全覆蓋，但部分特殊行業(yè)納稅戶，采取故意隱瞞不報(bào)或少報(bào)偷逃稅金。一是營(yíng)業(yè)稅流失嚴(yán)重，按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，凡從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的行為，都應(yīng)按照建筑業(yè)目錄征收營(yíng)業(yè)稅。由于上述行業(yè)分散、規(guī)模小、結(jié)算方式靈活且復(fù)雜等原因，稅收征管難度大，實(shí)際納稅金額少；二是房產(chǎn)稅征繳乏力，首先是個(gè)人和企業(yè)的房屋租賃收入，主要以現(xiàn)金交易為主，其隱蔽性讓稅收征管單位難以及時(shí)完成稅費(fèi)征繳。其次是行政事業(yè)單位的房屋出租，雖然實(shí)行了“收支兩條線”管理，但及時(shí)納稅的單位卻很少；三是個(gè)人所得稅征管措施不力。該稅種雖然采取了委托單位財(cái)務(wù)代扣代繳，但在實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)將工資總額劃分為基本工資和獎(jiǎng)勵(lì)工資兩部分執(zhí)行，征稅也只對(duì)單項(xiàng)工資進(jìn)行計(jì)稅，而未將其合并計(jì)稅，造成少收或不收的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位則委托財(cái)政部門代扣代繳，但單位另行發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成、補(bǔ)助等收入，具有不確定性，未能及時(shí)申報(bào)納稅，造成征管上的漏洞；四是稅務(wù)稽查處罰過(guò)輕不能警示納稅人。部分納稅人采用無(wú)證經(jīng)營(yíng)偷逃稅款、少申報(bào)或不申報(bào)藏匿稅款等手段，故意隱瞞偷逃，即使稅務(wù)稽查查處，也只是補(bǔ)繳查明的稅款，削弱了稅收制度的公平分配作用。

三、地方稅收征管審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)方法和策略在全面了解地方稅收征管部門所面臨的總體外部形勢(shì)和突出的稅收征管問(wèn)題情形之下，審計(jì)部門在稅收征管審計(jì)中，應(yīng)改進(jìn)方法，加大力度，力爭(zhēng)做到審深審?fù)�，著重把握以下幾點(diǎn)：

（一）把握總體目標(biāo)，緊扣現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在審計(jì)重點(diǎn)上下功夫。審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組，應(yīng)根據(jù)審計(jì)力量和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間要求，圍繞審計(jì)目標(biāo)有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)。一是審查稅收征管的重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制，看程序的合法性、內(nèi)容的完整性、征管權(quán)限的合規(guī)性，防止越權(quán)執(zhí)法和執(zhí)法缺位問(wèn)題；二是審查稅務(wù)登記制度的執(zhí)行情況，看登記手續(xù)完備性，防止無(wú)故漏登漏管和因納稅登記變化導(dǎo)致稅源流失的問(wèn)題；三是審查納稅申報(bào)制度的執(zhí)行情況，看稅收征管資料是否逐月納稅申報(bào)，防止不報(bào)、少報(bào)、漏報(bào)問(wèn)題；四是審查稅收分成比例的真實(shí)性，看稅收征管所轄范圍覆蓋的全面性、稅種解庫(kù)的準(zhǔn)確性與分稅制財(cái)政體制是否相符，防止稅款入庫(kù)總量不及時(shí)、不真實(shí)的問(wèn)題；五是審查稅收減免政策執(zhí)行情況，看延期納稅和稅收減免審批程序是否規(guī)范，防止審批時(shí)限超期、違規(guī)審批的問(wèn)題；六是審查稅收結(jié)算制度，看稅款征收、入庫(kù)、結(jié)報(bào)情況，防止隨意調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度、積壓、挪用、截留稅款的問(wèn)題；七是審查票據(jù)管理制度的執(zhí)行情況，看領(lǐng)、用、存管理中是否符合《稅收票證管理辦法》的規(guī)定，防止出現(xiàn)臺(tái)帳不清、管理不善的問(wèn)題；八是審查提退稅款規(guī)定執(zhí)行情況，關(guān)注地方政府有無(wú)擅自出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，防止地方政府與稅務(wù)部門聯(lián)手，巧立名目為納稅企業(yè)變相輸送應(yīng)納稅額的問(wèn)題；九是審查稅款代扣代繳情況，看代扣代繳或委托代扣代繳經(jīng)費(fèi)提取、撥付、使用等程序是否符合規(guī)定，防止超比例提取、截留手續(xù)費(fèi)或違規(guī)撥付等問(wèn)題；十是審查稅務(wù)稽查制度執(zhí)行情況，看稅務(wù)處理處罰決定是否符合規(guī)定，檢查稽查結(jié)論的執(zhí)行力，防止以罰代稅、無(wú)故減輕處罰等問(wèn)題。

（二）善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，加大延伸力度，在審計(jì)難點(diǎn)上下功夫。審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常遇到一些在賬面審計(jì)中無(wú)法查實(shí)的問(wèn)題，將之列入審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行管理。待全部審計(jì)信息綜合后，再將審計(jì)疑點(diǎn)逐一分析、解剖，篩選出有價(jià)值的審計(jì)疑點(diǎn)，重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)延伸調(diào)查，可以采�。阂皇顷P(guān)注地稅局征管分局存在的審計(jì)疑點(diǎn)，加大對(duì)其審計(jì)延伸的力度。緊扣稅收征管主線，通過(guò)對(duì)征管分局的稅證票據(jù)管理、各類臺(tái)帳管理、企業(yè)稅收檔案管理等資料進(jìn)行仔細(xì)審查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，尋找稅收征管中存在的管理漏洞，防止企業(yè)與地稅征管人員聯(lián)合作弊，出現(xiàn)“人情稅”問(wèn)題；二是關(guān)注企業(yè)納稅中存在的疑點(diǎn)，加大對(duì)納稅企業(yè)的審計(jì)調(diào)查力度。對(duì)不同類型的納稅企業(yè)，關(guān)注點(diǎn)各不相同，如對(duì)資源開(kāi)采型企業(yè)，主要關(guān)注資源稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等主要稅種繳交情況；對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)型企業(yè)主要關(guān)注土地增值稅；對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，主要關(guān)注企業(yè)實(shí)際納稅額與當(dāng)?shù)卣�府扶持企業(yè)之間有無(wú)即征即返、政府代替企業(yè)納稅等問(wèn)題。三是關(guān)注計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中篩出的審計(jì)疑點(diǎn)。針對(duì)地稅部門稅收征管、稅源結(jié)構(gòu)、稅收分布等特點(diǎn)，及時(shí)收集整理稅收征管電子數(shù)據(jù)，充分利用審計(jì)軟件分析功能，對(duì)篩選出的審計(jì)疑點(diǎn)逐一核查，確保審計(jì)疑點(diǎn)管理無(wú)遺漏，以提高審計(jì)工作效率。

（三）強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，緊盯監(jiān)督落實(shí)，在審計(jì)整改上下功夫。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，可以分三步推進(jìn):一是對(duì)審計(jì)查出的重點(diǎn)問(wèn)題，按照問(wèn)題性質(zhì)，對(duì)被審計(jì)單位必須整改的內(nèi)容，用審計(jì)決定形式下達(dá)，以促進(jìn)被審計(jì)單位整改。必要時(shí)，可以協(xié)助被審計(jì)單位落實(shí)整改內(nèi)容。二是對(duì)普遍性問(wèn)題用審計(jì)專報(bào)和審計(jì)情況反映上報(bào)政府，通過(guò)本地政府集中布置、限時(shí)辦結(jié)，為促成審計(jì)整改創(chuàng)造條件，以推動(dòng)被審計(jì)單位全面整改。三是難點(diǎn)問(wèn)題用專題報(bào)告上報(bào)本級(jí)人大，督促被審計(jì)單位強(qiáng)制整改。在審計(jì)整改中，需要政府多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)，面對(duì)歷史遺留的難點(diǎn)問(wèn)題，涉及調(diào)整地方人大已出臺(tái)的有關(guān)政策，從政策層面支持審計(jì)整改完全落實(shí)。（杜官法）

文杜官法（湖北荊門市審計(jì)局）來(lái)源審計(jì)署

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我縣地方稅收征收和管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

新寧縣地方稅務(wù)局在縣委、縣政府和市地方稅務(wù)局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持一手抓文明建設(shè)，一手抓組織收入，始終把文明建設(shè)融入組織稅收收入中，使兩者相得益彰，互為促進(jìn)，全面貫徹落實(shí)市局和縣委縣政府的各項(xiàng)工作部署和要求，較好地實(shí)現(xiàn)了“帶好隊(duì)、收好稅、執(zhí)好法、服好務(wù)”的地稅工作目標(biāo)，為我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步作出了較大貢獻(xiàn)。201*年，在縣委縣政府的大力支持和關(guān)心下，順利通過(guò)了省級(jí)文明單位驗(yàn)收。

一、突出重點(diǎn)抓收入，工作取得好成績(jī)

201*年，在我縣經(jīng)濟(jì)和稅收形勢(shì)向好的基礎(chǔ)上，新寧縣地方稅務(wù)局通過(guò)不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)格征管措施，堵漏挖潛促增收，致力強(qiáng)化均衡和庫(kù)，較好地完成了地方稅收收入任務(wù)。全年組織完成稅費(fèi)收入11241.35萬(wàn)元，其中：中央級(jí)收入1279.65萬(wàn)元、省級(jí)收入1325.57萬(wàn)元、市州級(jí)收入86.34萬(wàn)元、縣級(jí)收入8549.79萬(wàn)元。在實(shí)際完成稅費(fèi)收入11241.35萬(wàn)元中，其中稅收收入10544.55萬(wàn)元。稅費(fèi)收入為去年同比的137.6%，完成省分稅收收入為去年同比的135.1%，增幅增量均創(chuàng)歷史新高。稅費(fèi)總量邁上歷史性新臺(tái)階。

（一）優(yōu)化城區(qū)征管力量配，征管質(zhì)量、效益明顯提升。為推進(jìn)稅收工作的有效開(kāi)展，新寧縣地方稅務(wù)局針對(duì)全縣稅源逐步向城區(qū)集中，而城區(qū)稅收管理力量相對(duì)薄弱這一問(wèn)題，對(duì)

基層機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了整合，進(jìn)一步充實(shí)加強(qiáng)了城區(qū)稅收征管力量，明確各分局征管責(zé)任和工作重點(diǎn)。主要是進(jìn)行了管轄區(qū)域調(diào)整，將原來(lái)一分局管轄的城區(qū)個(gè)體稅收及三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收管理和人員劃歸二分局，二分局集中力量狠抓城區(qū)個(gè)體稅收秩序整頓，一分局集中力量抓好城區(qū)企業(yè)及建安、房地產(chǎn)稅收管理。一年來(lái)的實(shí)踐證明，此舉取得了很好的成效，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)了征管人員的工作積極性，房地產(chǎn)、企業(yè)及個(gè)體稅收的管理力度得到加強(qiáng)。

（二）狠抓責(zé)任追究落實(shí)，征管基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí)。新寧縣地方稅務(wù)局制訂和完善了相關(guān)制度，重點(diǎn)加大了對(duì)征管質(zhì)量的跟蹤檢查力度，通過(guò)強(qiáng)化問(wèn)責(zé)促進(jìn)征管工作的落實(shí)，該局機(jī)關(guān)成立了信息數(shù)據(jù)分析小組，按月對(duì)全局申報(bào)入庫(kù)情況進(jìn)行分析比對(duì)，就各分局各稅管員管理情況每月進(jìn)行通報(bào)，每季進(jìn)行實(shí)地抽查，并實(shí)行工作績(jī)效與獎(jiǎng)勵(lì)直接掛勾，把獎(jiǎng)勵(lì)的重點(diǎn)傾向征管，按季考核稅管員工作績(jī)效，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。201*年，在縣城開(kāi)展了聲勢(shì)浩大的稅收征管質(zhì)量檢查，并依法對(duì)16戶納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，達(dá)到了震懾偷、逃、欠稅行為的效果和目的，全年清理漏征漏管戶260戶、清查個(gè)體欠稅戶165戶、入庫(kù)稅款160多萬(wàn)元。

（三）狠抓“三基”建設(shè)，服務(wù)基層力度進(jìn)一步加大。新寧縣地方稅務(wù)局重點(diǎn)落實(shí)經(jīng)費(fèi)、待遇、榮譽(yù)、人員向基層傾斜的各項(xiàng)政策制度和措施，著力為基層辦實(shí)事。一是著重改善基

層交通工具；二是堅(jiān)持待遇向基層傾斜；三是榮譽(yù)、獎(jiǎng)勵(lì)擴(kuò)大基層一線人員的比例，關(guān)心干部并積極推薦培養(yǎng)人才。

二、創(chuàng)新稅收征收管理有新舉措

近幾年來(lái)，新寧縣地方稅務(wù)局加強(qiáng)了地方稅收的征收管理力度，并結(jié)合我縣稅源的實(shí)際情況，在征收管理上有了新措施，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）全面實(shí)行財(cái)政投融資項(xiàng)目稅收代扣代繳

201*年，縣人民政府常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《新寧縣財(cái)政投融資項(xiàng)目稅收代扣代繳管理暫行辦法》，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政投融資項(xiàng)目稅收的源泉控管。一是積極爭(zhēng)取縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)重視。財(cái)政投融資項(xiàng)目結(jié)算單位均為政府下屬部門，實(shí)現(xiàn)結(jié)算單位的代扣代繳能夠確保稅收的及時(shí)足額入庫(kù)。《新寧縣財(cái)政投融資項(xiàng)目稅收代扣代繳管理暫行辦法》的實(shí)行，為順利實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目稅收的代扣代繳提供了行政保障。二是明確扣繳單位責(zé)任及權(quán)利。與縣會(huì)計(jì)核算中心、交通、國(guó)土、扶貧、林業(yè)等12家代扣單位簽訂《代扣代繳稅收證書》，并依據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定以文件形式明確代扣單位的扣繳權(quán)利與義務(wù)，明確其相應(yīng)的法律責(zé)任。三是加強(qiáng)對(duì)扣繳單位的義務(wù)指導(dǎo)。該局派員到各個(gè)代扣單位，定期對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，幫助建立健全代扣代繳帳簿，增強(qiáng)代扣單位納稅意識(shí)，并加強(qiáng)日常聯(lián)系、協(xié)調(diào)，為代扣單位及時(shí)解答相關(guān)稅收問(wèn)題，遇有國(guó)家稅收法規(guī)變更及時(shí)發(fā)出通知，保證稅收政策的正確執(zhí)

行到位。四是加強(qiáng)對(duì)扣繳單位的監(jiān)督管理。要求代扣單位依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的日期及時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)表及其他有關(guān)資料，如實(shí)反映有關(guān)情況，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤管理，保證稅款及時(shí)解繳。

（二）以票控稅，強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收一體化管理

一是推行自開(kāi)票納稅人認(rèn)定工作�？h地稅局根據(jù)上級(jí)要求，對(duì)建安企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)行自開(kāi)票納稅人認(rèn)定，認(rèn)定工作由稅政部門負(fù)責(zé)，征管部門根據(jù)稅政部門的認(rèn)定情況發(fā)放建安發(fā)票和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。具體認(rèn)證辦法以省地稅局文件為準(zhǔn)。二是嚴(yán)格先稅后票，以證控稅。嚴(yán)格票據(jù)管理，堅(jiān)持先稅后票，以票管稅，各建安企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收或收取工程款和售房款時(shí)必須開(kāi)具發(fā)票，嚴(yán)厲查處和打擊建安企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票和各類企業(yè)及行政事業(yè)單位涉及房地產(chǎn)項(xiàng)目不按規(guī)定取得發(fā)票等違章行為。重點(diǎn)把好土地使用權(quán)屬和房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)，要求納稅人必須先行繳納相關(guān)稅收，審驗(yàn)發(fā)票后，國(guó)土和房產(chǎn)部門方可辦理土地和房產(chǎn)變更手續(xù)。三是加強(qiáng)與銀行和住房公積金管理中心的聯(lián)系，爭(zhēng)取相關(guān)部門的支持。凡首付或預(yù)付未取得發(fā)票的，一律不得辦理貸款或住房公各金的提取手續(xù)，有效地提高稅收征管的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)稅收管理，實(shí)現(xiàn)竹木稅費(fèi)同征

201*年，縣人民政府常務(wù)會(huì)議研究通過(guò)了《新寧縣竹木稅費(fèi)同征實(shí)施方案》，由國(guó)稅局、地稅局委托林業(yè)部門代征竹木稅

費(fèi)，由林業(yè)部門實(shí)施一把尺子檢量，一張稅費(fèi)清單，一個(gè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)窗口辦證的竹木稅費(fèi)同征的管理辦法。一是成立竹木稅費(fèi)同征領(lǐng)導(dǎo)小組。由常委副縣長(zhǎng)親自掛帥，相關(guān)單位和部門抽調(diào)人員成立專門的竹木稅費(fèi)同征辦公室，加強(qiáng)協(xié)調(diào)和管理。二是明確征收標(biāo)準(zhǔn)和任務(wù)，經(jīng)過(guò)測(cè)算和調(diào)研，確定了各種稅費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)，并以此確定林業(yè)局代征任務(wù)，稅費(fèi)每月結(jié)算一次，款隨票解。三是實(shí)行源頭控管，稅費(fèi)預(yù)征制度。要求竹木所有者或竹木經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)商品木才砍伐，領(lǐng)取砍伐證時(shí)一次性按征收標(biāo)準(zhǔn)交納預(yù)征稅費(fèi)后方可辦理手續(xù)，在當(dāng)?shù)亓謽I(yè)站辦理縣內(nèi)運(yùn)輸證時(shí)，由林業(yè)站按檢尺數(shù)量稅費(fèi)和剩征收清單開(kāi)具稅費(fèi)票據(jù)，結(jié)算預(yù)征稅費(fèi)，并多退少補(bǔ)。四是嚴(yán)格處罰。對(duì)未按規(guī)定交足稅費(fèi)給予辦理出口運(yùn)輸證件的，將嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。林業(yè)部門未完成稅收征收任務(wù)責(zé)成其從育林基金中進(jìn)行賠補(bǔ)，明確了代征部門應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。

（四）多管齊下，規(guī)范旅游行業(yè)稅收管理

通過(guò)“中國(guó)山國(guó)際旅游節(jié)”的成功舉辦及201*年山申報(bào)世界自然遺產(chǎn)的一舉成功，旅游業(yè)已成為我縣發(fā)展最快前景廣闊的重要產(chǎn)業(yè)，如何規(guī)范旅游業(yè)稅收管理成為我縣地稅部門當(dāng)前面臨的現(xiàn)實(shí)課題。新寧縣地方稅務(wù)局從創(chuàng)新征管措施入手，不斷強(qiáng)化規(guī)范管理、挖潛堵漏，促進(jìn)旅游行業(yè)稅收全面規(guī)范。201*年，我縣旅游產(chǎn)業(yè)稅收收入約1300萬(wàn)元，占當(dāng)年地稅收入的十分之一多，同比增收130%，縣呈進(jìn)不步快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

第一，強(qiáng)化宣傳，著力提升旅游行業(yè)納稅意識(shí)。近年來(lái)，我縣旅游行業(yè)發(fā)展雖然較快，但仍在起步階段，特別是在旅游服務(wù)業(yè)準(zhǔn)入門檻低，投資主體多元化的背景下，整個(gè)行業(yè)管理水平較低，稅收征管難度較大。為有效提升整個(gè)行業(yè)納稅意識(shí)，必須把強(qiáng)化稅法宣傳、普及稅收知識(shí)作為規(guī)范稅收秩序的基礎(chǔ)工程來(lái)抓，宣傳、講解稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，讓納稅人懂得納稅的責(zé)任、義務(wù)及違法的處罰。地稅局采取宣傳的方式有：（一）開(kāi)展“稅收帶來(lái)山美”稅法進(jìn)景區(qū)宣傳活動(dòng)。他們把稅法宣傳和山申遺有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在各景區(qū)設(shè)立宣傳流動(dòng)站，向游客發(fā)送宣傳資料和解答山申遺相關(guān)情況及稅收政策疑問(wèn)。（二）借助多種載體，進(jìn)一步延伸宣傳觸角，在縣內(nèi)各大賓館電子屏幕流動(dòng)播放“山申遺，稅收來(lái)助力”、“稅收連著你我他，富民強(qiáng)縣靠大家”等宣傳口號(hào)。（三）組織了“誠(chéng)信納稅，建功申遺”騎行活動(dòng)。組織縣內(nèi)“山鐵麒麟山地自行車俱樂(lè)部”，幾十名隊(duì)員身披稅收宣傳口號(hào)進(jìn)入景區(qū)環(huán)行宣傳，起到了很好的社會(huì)效果，也得到了縣委、縣政府和上級(jí)主管部門的充分肯定，這一宣傳活動(dòng)和形式被省地稅務(wù)局評(píng)為全省“七大優(yōu)秀稅收宣傳項(xiàng)目”之一。

第二，緊扣中心，不斷推進(jìn)旅游稅收規(guī)范管理。一是重點(diǎn)推行建帳建制，首先，將各旅行社和規(guī)模較大的賓館確定為實(shí)行建帳建制的重點(diǎn)單位，要求其在規(guī)定時(shí)限內(nèi)建立帳簿，并將其帳務(wù)處理辦法及其銀行開(kāi)戶情況上報(bào)主管稅務(wù)分局。其次，

建立帳簿，設(shè)會(huì)計(jì)處理等財(cái)務(wù)核算規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，要求建帳企業(yè)按照“真實(shí)、合法、全面”的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。再次，對(duì)建帳比較規(guī)范且納稅資料報(bào)送齊備、及時(shí)的納稅人給予提高納稅信譽(yù)等級(jí)的辦法促進(jìn)其進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算。二是合理確定計(jì)稅依據(jù)。針對(duì)旅游行業(yè)稅收的特征性，該局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，確定并推行以營(yíng)業(yè)收入級(jí)次設(shè)的20%、25%和30%三檔毛利率，營(yíng)業(yè)額在100萬(wàn)元以上的，筆利率為20%；50-100萬(wàn)元之間的為25%；50萬(wàn)元以下的為30%，進(jìn)而推算計(jì)稅收入和利潤(rùn)的計(jì)稅方法。以此提高納稅人的積極性，促使企業(yè)做大做強(qiáng)。對(duì)無(wú)帳可查的個(gè)體戶，實(shí)行民主評(píng)議和稅務(wù)審定相結(jié)合的辦法核定營(yíng)業(yè)收入，年初定稅，并對(duì)評(píng)定過(guò)程邀請(qǐng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和同志參與進(jìn)行全程監(jiān)督，在年末對(duì)年初定稅與實(shí)際應(yīng)納稅相差較大的納稅戶應(yīng)作納稅調(diào)整。以保納稅的合法和公平、公正。三是切實(shí)強(qiáng)化源泉控管。首先通過(guò)組織對(duì)各旅游景點(diǎn)門票的清理整頓活動(dòng)。全面規(guī)范景點(diǎn)門票的申印、監(jiān)制和發(fā)售，繳銷管理。其次，繼續(xù)強(qiáng)化發(fā)票管理，積極推廣服務(wù)行業(yè)稅控收款機(jī)的應(yīng)用，全面實(shí)行“計(jì)劃供票，定期繳銷，不定期抽查”制度。

第三，廣結(jié)外網(wǎng)，積極構(gòu)筑行業(yè)協(xié)稅護(hù)稅體系。稅收認(rèn)知度的普遍提高和廣泛、有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的形成，是促進(jìn)稅收環(huán)境不斷優(yōu)化的極其重要的外部“助推器”和“加速器”�？h地稅局通過(guò)向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)多匯報(bào)、多聯(lián)系、多溝通、多銜接的工作方式，贏得了地方政府及各相關(guān)職能部門的支持、理解，

形成了經(jīng)濟(jì)與稅收相互促進(jìn)的觀念。在旅游企業(yè)管理上，實(shí)施存量資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)剝離或租賃經(jīng)營(yíng)等方式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和稅收征管上全面擺脫行政干預(yù)，充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用。與各行政執(zhí)法部門和相關(guān)單位最大限度地爭(zhēng)取信息共享，形成相互協(xié)作機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)稅源監(jiān)控控面和監(jiān)控力度，強(qiáng)化打擊偷、抗稅力度，維護(hù)簡(jiǎn)潔的剛性和威嚴(yán)，使旅游行業(yè)的稅收征納秩序步入良性循環(huán)的軌道。特別是《新寧縣財(cái)政投融資項(xiàng)目稅收代扣代繳管理暫行辦法》的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了政府投融資項(xiàng)目稅收的源泉控管。全縣財(cái)政投融資項(xiàng)目201*年入庫(kù)稅收314萬(wàn)元、201*年入庫(kù)稅收653萬(wàn)元、201*年達(dá)969萬(wàn)元，我縣該項(xiàng)征管機(jī)制的創(chuàng)新被省地稅局作為經(jīng)驗(yàn)推廣，得到了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和同行的推崇和學(xué)習(xí)。

三、當(dāng)前我縣地方稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策（一）存在的問(wèn)題

1、地方稅收缺乏可持續(xù)性稅源的支撐，我縣地方稅收增收后勁乏力，納稅大戶和支撐稅收企業(yè)少，利用信息管稅，堵漏挖潛的手段和措施有待進(jìn)一步創(chuàng)新。分析我縣近兩年地方稅收增長(zhǎng)較快的主要原因：一是山申世遺工程項(xiàng)目稅收的支撐。山申世遺花費(fèi)資金4.5個(gè)多億，其中山大道項(xiàng)目增加稅收1300余萬(wàn)元，整個(gè)申世遺工程項(xiàng)目及洞新高速、邵新公路建設(shè)產(chǎn)生和帶動(dòng)的稅收達(dá)2500萬(wàn)元；二是與此相對(duì)應(yīng)的是，申世遺需要大量資金，為彌補(bǔ)資金短缺，縣政府近二年大力推行土地

財(cái)政，并極大地抬高了“兩稅”基數(shù)，“兩稅”預(yù)計(jì)有近1000萬(wàn)元的虛數(shù)。我縣地稅收入任務(wù)從201*年的5150萬(wàn)元躍升至201*年的“破億”。而這些重大工程項(xiàng)目都已接近掃尾，如此大規(guī)模的基本建設(shè)投入今后幾年難再有，地方稅收要大幅度的增長(zhǎng)確有困難。

2、稅源結(jié)構(gòu)不盡合理。我縣地方稅收缺乏穩(wěn)定的重點(diǎn)稅源的支撐。建安、房地產(chǎn)稅收是我縣地方稅收近年來(lái)的支柱稅源，今年中央適度緊縮“銀根”、“地根”的政策必將影響建安、房地產(chǎn)行業(yè)稅收的增長(zhǎng)；個(gè)人所得稅是除營(yíng)業(yè)稅外唯一過(guò)千萬(wàn)的稅種，80%以上是來(lái)自工薪收入所得、個(gè)體工商及建安、房地產(chǎn)等行業(yè)的附征，征收難度較大，增長(zhǎng)緩慢。還有省直管縣財(cái)政體制改革和結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)地方稅收收入工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。

3、傳統(tǒng)的征管手段、管理方式與當(dāng)前征管要求不相適應(yīng)。201*年全省地稅部門大集中系統(tǒng)的運(yùn)用以來(lái)，對(duì)傳統(tǒng)的思維方式、管理手段帶來(lái)很大沖擊。雖然征收管理近年來(lái)得到很大發(fā)展，但依然處于粗放式的層面：一是宏觀稅負(fù)仍舊偏低，目前新寧的總體稅負(fù)還低于全市的平均水平；二是征管基礎(chǔ)還比較薄弱，征收力度還不到位，漏征漏管問(wèn)題仍然存在，稅收管理員制度落實(shí)尚有欠缺，責(zé)任心和精細(xì)化程度有差距，工作機(jī)制的約束力不夠嚴(yán)；三是科技管稅還相對(duì)滯后，已有信息技術(shù)和硬件應(yīng)用水平不強(qiáng)，征管質(zhì)效有待進(jìn)一步提升。

4、地方稅收分享體制還存在問(wèn)題。當(dāng)前的稅收分成體制中營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅實(shí)施分享體制，其余稅種為縣級(jí)收入。由于部門利益的不同，省市希望地稅部門多入分享稅種，但地方黨委政府下硬任務(wù)要求多完成本級(jí)稅收，而稅收法規(guī)明確規(guī)定嚴(yán)禁稅收混庫(kù)，作為縣級(jí)地稅部門確難做到兩全其美。

（二）改進(jìn)對(duì)策

目前，對(duì)我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收收入增加的有利形勢(shì)可從以下方面分析：

1、從經(jīng)濟(jì)社會(huì)層面來(lái)看，發(fā)展中蘊(yùn)含轉(zhuǎn)機(jī)。我縣已納入了西部大開(kāi)發(fā)、中部崛起、湘西大開(kāi)發(fā)政策實(shí)施范圍，政策性扶植增多；山申世遺成功后旅游拉動(dòng)，投資帶動(dòng)，交通、城鎮(zhèn)等基礎(chǔ)設(shè)施的大投入，為我縣帶來(lái)了難得的發(fā)展機(jī)遇。

2、從稅收政策層面來(lái)看，調(diào)整中預(yù)示先機(jī)。國(guó)家圍繞貨物勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅三大體系的優(yōu)化重構(gòu)，進(jìn)一步深化稅制改革和稅收政策調(diào)整，有利于提高依法行政效能，實(shí)現(xiàn)征納關(guān)系和諧的稅收制度及政策體系。特別是對(duì)轉(zhuǎn)讓個(gè)人住房、土地增值稅預(yù)征率等房地產(chǎn)稅收政策的調(diào)整，有利于規(guī)范我縣建安、房地產(chǎn)稅收的局面。

3、從我縣地方稅收發(fā)展情況看，挑戰(zhàn)中充滿良機(jī)。隨著形勢(shì)的發(fā)展變化，納稅人數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，稅源流動(dòng)性顯著提高，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生新的變化。納稅人法律意識(shí)

和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，納稅服務(wù)需求日益拓展。在這有利的形勢(shì)下，我縣地稅部門應(yīng)抓住有力契機(jī)，突出強(qiáng)征管、提質(zhì)效，抓好組織收入工作，做大做強(qiáng)收入規(guī)模。

一是加強(qiáng)推進(jìn)信息管稅和稅源專業(yè)化管理。信息管稅是地稅部門工作的發(fā)展方向，是征管改革的主要任務(wù)。探索建立“以信息共享為基礎(chǔ)、以分類管理為核心、以征管流程為導(dǎo)向”的專業(yè)化稅源管理模式。健全稅源監(jiān)控體系，完善重點(diǎn)稅源分級(jí)監(jiān)控機(jī)制；強(qiáng)化與工商、國(guó)稅等部門聯(lián)系，完善定期信息交換和信息比對(duì)機(jī)制，加大漏征漏管戶的查處力度；健全社會(huì)綜合治稅機(jī)制，完善協(xié)科護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)；加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)以票管稅和數(shù)據(jù)管稅相結(jié)合，要加大發(fā)票審核檢查力度，嚴(yán)格防范使用假發(fā)票。

二是切實(shí)加強(qiáng)稅政管理。重點(diǎn)是要努力提高各行業(yè)、各稅種的專業(yè)化管理水平，強(qiáng)化分類管理，力爭(zhēng)在某一稅種或某一行業(yè)實(shí)現(xiàn)突破，抓得特色，創(chuàng)出品牌。建安、房地產(chǎn)稅收既是征管工作上的“難點(diǎn)”，也是社會(huì)關(guān)注的“焦點(diǎn)”，必須實(shí)行重點(diǎn)跟蹤管理，建立登記注冊(cè)和分戶臺(tái)帳，構(gòu)建精細(xì)化管理平臺(tái)。耕地占用稅、契稅要進(jìn)一步梳理和完善政策，健全“兩稅”征管機(jī)制，規(guī)范好代扣代繳制度；在車船稅管理方面要加大力度，爭(zhēng)得有關(guān)部門的協(xié)同配合。

三是進(jìn)一步強(qiáng)化征管考核。征管考核是抓征管工作的重要抓手，做到制度化、常態(tài)化。首先，要進(jìn)一步建立健全考核獎(jiǎng)

勵(lì)機(jī)制；其次，要進(jìn)一步完善征管考核方案和細(xì)則，達(dá)到表?yè)P(yáng)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)；再次，要進(jìn)一步明確崗責(zé)體系，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任考核。

四是大力加強(qiáng)稅源管理。稅源管理是整個(gè)稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和稅收負(fù)擔(dān)明顯偏輕納稅戶的跟蹤控管，強(qiáng)化案頭分析和稅務(wù)約談。規(guī)范個(gè)體工商戶稅收管理，加強(qiáng)國(guó)稅窗口開(kāi)票代征地方稅收的管理，進(jìn)一步健全竹木、砂石、礦山、牲豬、財(cái)政投融資項(xiàng)目等稅收的代扣代繳機(jī)制，整頓規(guī)范行業(yè)征管秩序。加強(qiáng)規(guī)范旅游行業(yè)稅收管理，制定休閑旅游、中介代理等新興行業(yè)稅收管理辦法。加強(qiáng)對(duì)修理修配行業(yè)稅收管理和檢查。

五是加大稅務(wù)稽查力度。稅務(wù)稽查作為征管查的最后一道環(huán)節(jié)，作用十分重要。突出抓好重點(diǎn)行業(yè)檢查和大案要案的查處。

新寧縣審計(jì)局李國(guó)龍徐宏新

二一一年四月二十六日

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