虧損自查報告

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

關(guān)于201*年201*年經(jīng)營虧損情況自查報告

新民市國稅局：

公司就201*年201*年三年度所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報如下：

我公司系由新民市招商引資201*年在新民注冊成立的中藥制藥公司，公司經(jīng)過兩年多投資建設(shè)于201*年7月份才正式投產(chǎn)運營，至今才6年的經(jīng)營歷史。因為屬于新創(chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來我國中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長�，F(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個制劑品種的生產(chǎn)。公司組織結(jié)構(gòu)簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產(chǎn)GMP驗證，具有一般納稅人資格，因為產(chǎn)品質(zhì)量好、品種系獨家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因為屬于新創(chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動性大，尤其財務人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因為管理不到位造成的雖無偷稅漏稅但在財務賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領(lǐng)導及所有人深表痛心，在通過201*年被貴局稽查后，公司進行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經(jīng)將財務問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會再發(fā)生，我們在努力做一個遵紀守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設(shè)計之初經(jīng)過測算：盈利平衡點是當銷售收入超過1500萬時企業(yè)會有盈利產(chǎn)生。

一、201*年度情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為4,870,423.04元，財務記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財務帳記錄銷項稅為

1，140，588.22元，進項稅為634，708.43元，繳納增值稅

支出為231，088.52元。

納稅申報為銷項稅827，972.05元，進項稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71

元。

2.存在問題及處理：

（1）因為財務人員屢屢更改，賬目錯誤混亂，記賬與申報脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無邏輯關(guān)系，

問題嚴重。經(jīng)過幾次概略核實，201*年10月我公司補記201*年度銷售收入640，655元，補繳稅款108，911.35元。但是再三經(jīng)過核實，問題依然很突出，故201*年9月份上報市局稽查立案，經(jīng)過新民市稽查分局近半年的反復核查并于201*年2月份做了查補稅加罰款等處理，對201*年--201*年及以前問題做了最終定性結(jié)論。（附遼寧省新民市國家稅務局稅務行政處罰告知書、新民國稅罰告【201*】13號）。

（2）因為財務人員業(yè)務不熟練，對于201*年10月補記的201*年銷售收入未及時做

賬處理，故造成201*年度財務記錄與納稅申報出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

此問題，擬在請示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時合并兩次補計銷售收入綜合對201*年度所得稅納稅清繳做一次性調(diào)增處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在201*年5月24

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【201*】第0093號）：201*年度我公司年度虧損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產(chǎn)規(guī)模不能達到要求，年銷量達不到利潤盈虧平

衡點，產(chǎn)品的毛利水平低只有7%，無法承擔管理費用和銷售費用。本年的虧損主要是費用支出。

二、201*年度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為7,223,077.04元，財務記賬銷售收入為6,582,422.00元。（2）財務帳記錄銷項稅為1,227,923.23元，進項稅為1,063,925.81元，繳納增值稅

支出為163,861.00元。。

納稅申報為銷項稅1,227,923,23元，進項稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為

163,631.59元。

2.存在問題及處理

（1）因為本年受以前年度財務混亂的拖累，賬目處理上調(diào)整多，無可避免的出現(xiàn)一

些小的偏差，如上201*年補稅未合理做賬務處理，記賬過程中小的失誤等等。（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對以前賬目進行核查，努力糾正

以前年度遺留的賬目不清問題。對財務記賬與申報出現(xiàn)的640，655.04元未入賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財務記賬方面因為8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前

年度錯誤調(diào)整，出現(xiàn)進項稅與申報數(shù)有313.49元的偏差，11月份129#憑證因為忘記做進項稅扣除，出現(xiàn)52.31元的偏差，對后者偏差擬于201*年度結(jié)束時統(tǒng)一調(diào)整。

3.企業(yè)虧損情況說明：（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在201*年5月7日

作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【201*】第0050號）：201*年度我公司年度虧損390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項產(chǎn)品產(chǎn)品材料成本的

降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對無上漲的情況下取得。但是銷量不足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔管理費用、銷售費用。

三、201*度情況：

1.主要納稅情況：（1）納稅申報銷售收入為6,871,484.38元，財務記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,168,152.38元，進項稅為963,140.62元，繳納增值稅支

出為214,057.05元，進項稅轉(zhuǎn)出15,016.33元。

納稅申報為銷項稅1,168,152.38元，進項稅為963,195.83元。進項稅轉(zhuǎn)出

15,016.33元，繳納增值稅為219,972.87元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復件工作展開，財務工作基本上走上完善階段，9月份配

合新民國稅稽查將以前年度問題做了一個完美的了結(jié)，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的跡象。

（2）財務記賬方面仍出現(xiàn)小的問題，就是在本年9月132#憑證時忘記扣除進項稅

55.21元，致使賬面與申報出現(xiàn)進項稅55.21元的誤差，擬在年底進行一次性調(diào)整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在201*年5月14

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【201*】第0049號）：201*年度我公司年度虧損1,510,047.41元。

（2）因為上半年企業(yè)集中精力在于GMP驗證工作，生產(chǎn)時斷時續(xù)，雖然經(jīng)銷商訂

貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產(chǎn)，但是因為驗證需要，不能有效組織生產(chǎn)，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價格上漲、加工費上漲、人工成本上漲、驗證在生產(chǎn)方面的改造投入加大了基本生產(chǎn)成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達到盈虧平衡點，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本年度后半年看到的銷售趨勢可以預見201*年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢的增長，

生產(chǎn)規(guī)模的擴大將引導企業(yè)一舉站上盈虧平衡點之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢想。具體情況可參看201*年1月6月份統(tǒng)計表。故在201*年初我們給出的預測是本年盈利超過30萬。

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

201*年7月20日

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企業(yè)所得稅虧損自查報告

目前，開平區(qū)現(xiàn)有重點鋼鐵企業(yè)6家，鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。為此，開平區(qū)局不斷加強鋼鐵行業(yè)特別是虧損鋼鐵企業(yè)的稽查檢查，在201*、201*兩年鋼鐵行業(yè)效益整體下滑的大形勢下，不僅促進了應收盡收，而且有效保障了該行業(yè)稅基。

一、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思路

201*-201*年，全國鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下，出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。表現(xiàn)在原材料價格波動較大、成品鋼價格持續(xù)走低、工人工資維持原有水平、市場銷路不暢通。特別對一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，影響尤其明顯。以開平區(qū)為例，6家重點鋼鐵企業(yè)全部申報虧損。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫稅款統(tǒng)計中，除城建稅、“地方三稅”外，出現(xiàn)了所得稅“零申報”的“經(jīng)�；�”趨勢。在這種大背景下，全面加強虧損鋼鐵企業(yè)所得稅零申報管理、充分保護稅基尤為重要。對此，該局充分落實大稽查的指導思想，要求稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬，在應收盡收的同時，保障該行業(yè)所得稅稅基。從開平區(qū)局調(diào)研情況看，管理分局加強日常管理、稽查局和管理分局聯(lián)手匯算、稽查局加強日常檢查，這樣“三位一體”的模式，可以更加貼近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，保證稅收鏈條的緊密連接，可以實現(xiàn)對鋼鐵業(yè)稅收信息、財務信息、生產(chǎn)信息的動態(tài)掌握，解決企業(yè)信息和稅務信息相對不對稱的問題，效果較好。同時，對企業(yè)偷稅傾向有了一定的前瞻性預測和分析。

二、強化虧損鋼鐵企業(yè)管理的方法探究

（一）抽調(diào)業(yè)務骨干，實行集約化檢查。從客觀實際看，一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè)，對檢查深度、時間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業(yè)檢查更應該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。該局按照企業(yè)會計科目和相關(guān)稅種設(shè)置，將檢查人員分為不同的小組，即成本（從材料購進到成本的結(jié)轉(zhuǎn)）、往來賬目、銷售收入（結(jié)合購銷合同等相關(guān)資料）、流轉(zhuǎn)稅種（城建稅和教育費附加）、賬面各項收支（管理費、銷售費、營業(yè)外收支、制造費用、財務費用等）、固定資產(chǎn)（含在建工程、土地面積，核實折舊，房產(chǎn)稅、車船稅）、工資（成本、個人所得稅）等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個人分工的其他問題，也要求全面紀錄，并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時，該局堅持同一檢查人員在不同企業(yè)檢查中的分工不變，便于對相關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握，通過對比發(fā)現(xiàn)新問題，以實現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種方法實際效果較好，不僅兼顧了企業(yè)賬面全部，而且便于對政策的透徹理解掌握以及所負責賬戶的深刻認識，便于對比問題和發(fā)現(xiàn)新問題，起到了舉一反三的作用。通過這種分工和深化，開平區(qū)局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對提高業(yè)務素質(zhì)起到了積極的促進作用。（二）在查深、查細、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點和突破口。由于企業(yè)成本核算的復雜性，成本檢查成為了稅務管理和稽查的難點。從材料購進環(huán)節(jié)的平均單價檢查開始，到耗材數(shù)量、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算，逐步細致檢查，對原材料暫估入庫、退貨沖回、虧噸問題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤點差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等容易掩蓋問題的會計現(xiàn)象加大了檢查力度。在201*年的成本類檢查中，累計調(diào)增應稅所得額1200萬元，通過檢查核減了企業(yè)虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問題得到了重視。201*201*年，鋼鐵行業(yè)利潤率較高，帶動了原有企業(yè)的改、擴、建和新建，但所占用資金的財務費用所有企業(yè)均列支到了當期費用中，利息資本化問題沒有一家企業(yè)進行正確的會計處理。通過調(diào)整，促使某鋼鐵公司沖減了當期財務費用10萬元，其他企業(yè)也不同程度地沖減了當期財務費用。雖然調(diào)整數(shù)額不大，但糾正了一個行業(yè)的會計處理問題。三是嚴格規(guī)范納稅調(diào)整。對企業(yè)賬務處理中，以白條列支勞務費、占地費；損失不經(jīng)審批直接稅前列支；資產(chǎn)的“費用化”以及確實無法支付的應付款長期掛賬等問題，進行重點檢查，及時作出納稅調(diào)整，累計調(diào)增應稅所得額500萬元。四是加強了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)，以集團公司形式注冊的較多，關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對此，該局按照當期該行業(yè)的市場平均價格，對有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進行了調(diào)整，調(diào)增所得額70萬元；對部分關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進行了查處，查補相應營業(yè)稅及附帶稅種累計160萬元，調(diào)增了出租方應稅所得；對集團內(nèi)部企業(yè)間代付銀行利息行為，通過核對貸款協(xié)議戶頭，調(diào)整了利息7筆，制止了企業(yè)利潤向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問題。五是對老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴格檢查。部分老企業(yè)改、擴建后，對新增部分不及時申報的現(xiàn)象較為普遍；一些老企業(yè)沒有土地證，土地使用稅少申報現(xiàn)象突出；連續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價值不入賬現(xiàn)象，且較為普遍，造成房產(chǎn)稅少申報。通過檢查，查補地方三稅20多萬元。

（三）注重查后鞏固工作。企業(yè)所得稅補虧政策是連續(xù)性的，那么檢查更要注重連續(xù)性，保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查，是保護稅基的必備條件。該局對新情況、新問題，及時向企業(yè)財務人員作了講解，同時保存了上年檢查記錄，以對來年相同性質(zhì)的問題進行著重檢查。從201*年鋼鐵企業(yè)檢查和201*年匯算看，同一性質(zhì)的問題基本得到了杜絕。

三、對虧損鋼鐵企業(yè)檢查結(jié)果的思考

通過強化稽查檢查，該局201*年查補地方三稅30萬元，調(diào)減鋼鐵行業(yè)虧損額1.2億元；201*年查補地方三稅20萬元，調(diào)減虧損額1.6億元，最大限度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中，該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題：一是不申報、少申報問題較多。這和企業(yè)會計人員素質(zhì)有關(guān)，同時也說明稅收管理員日常輔導工作還需加強。二是應調(diào)未調(diào)問題較為突出。比如營業(yè)外支出中的不合規(guī)問題、超三年的應付賬款問題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從原來的費用類做表面文章，變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤等一系列方法和手段。四是對企業(yè)的日常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴建問題、日常報表的異常情況得不到充分重視。

為此，該局建議：一是稅收管理員要加強鋼鐵企業(yè)日常輔導。很多問題都是日常性調(diào)整問題，但這些問題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn)，與在日常輔導中糾正是不一樣的，企業(yè)一次性調(diào)整，破壞了稅款的均衡入庫。二是加強企業(yè)財務人員培訓，著力促進鋼鐵企業(yè)會計的正規(guī)化。三是加強企業(yè)自查。一般的企業(yè)自查都可以對日常調(diào)整項目作出正確的會計處理，同時可以很好地節(jié)省日后稅務稽查成本。四是加大處罰力度。對很多蓄意偷稅行為，要加大處罰力度，發(fā)揮稅收震懾作用，凈化轄區(qū)納稅環(huán)境。

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