虧損彌補(bǔ)審計(jì)
海南省地方稅務(wù)局關(guān)于做好201*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
來(lái)源:作者:日期:201*-4-1715:21:44
法規(guī)號(hào):瓊地稅發(fā)〔201*〕34號(hào)
各市縣地方稅務(wù)局、洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局,各直屬稽查局,省局各部門:
為全面貫徹落實(shí)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔201*〕79號(hào))規(guī)定,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,提高匯算清繳工作質(zhì)量,現(xiàn)就201*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、高度重視,強(qiáng)化匯繳,促進(jìn)收入的增長(zhǎng)
各單位要把匯算清繳作為促進(jìn)組織收入工作的重要措施,高度重視、認(rèn)真對(duì)待,成立由局長(zhǎng)或分管企業(yè)所得稅的副局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組,強(qiáng)化匯繳工作,有效促進(jìn)收入的增長(zhǎng)。
各單位要加大匯算清繳工作力度,對(duì)轄區(qū)內(nèi)應(yīng)參加匯算清繳的企業(yè)(除實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)和跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)外)及時(shí)進(jìn)行提醒、督促,確保今年匯算清繳率達(dá)到95%以上。省局將對(duì)今年的匯算清繳工作進(jìn)行專項(xiàng)巡查,匯算清繳結(jié)束后將對(duì)此項(xiàng)工作情況進(jìn)行通報(bào)。二、做好納稅服務(wù)和內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作(一)做好對(duì)外政策宣傳及納稅服務(wù)工作
各單位要充分利用各種宣傳媒介,如網(wǎng)站、電視、報(bào)紙、12366熱線、短信平臺(tái)等,多渠道地開(kāi)展企業(yè)所得稅政策宣傳;聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)人士或安排業(yè)務(wù)骨干,開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)政策宣講、講解和提供咨詢服務(wù)。為企業(yè)提供匯算清繳政策宣傳、指導(dǎo)、咨詢等優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
今年開(kāi)始實(shí)行的企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度,應(yīng)作為宣傳重點(diǎn)。各單位必須在納稅服務(wù)大廳及相關(guān)宣傳媒介告知納稅人,在報(bào)送年度納稅申報(bào)表的同時(shí),附報(bào)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。(二)組織開(kāi)展企業(yè)所得稅征管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)
各單位要組織好企業(yè)所得稅征收管理一線人員的政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),促使稅務(wù)干部全面掌握所得稅政策和管理規(guī)定,為深入做好匯算清繳工作奠定基礎(chǔ)。培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容包括:201*年匯算清繳工作的要求、匯算清繳申報(bào)表審核要求,稅收優(yōu)惠和資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)備管理業(yè)務(wù)等政策規(guī)定。三、全面開(kāi)展企業(yè)所得稅管戶情況清理工作
針對(duì)目前全省存在的企業(yè)所得稅管戶不清、漏征漏管等問(wèn)題,以匯算清繳為契機(jī),徹底清查地稅征管企業(yè)所得稅業(yè)戶情況,將其全部納入稅費(fèi)征管系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范化管理。為此,省局將在稅費(fèi)征管系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)相關(guān)模塊,對(duì)地稅負(fù)責(zé)征管企業(yè)所得稅的企業(yè)進(jìn)行標(biāo)注確認(rèn)。具體要求如下:
(一)以主管分局(所)為責(zé)任單位,對(duì)省局稅費(fèi)征管系統(tǒng)中的企業(yè)進(jìn)行清理,全面清理系統(tǒng)中屬于地稅負(fù)責(zé)征管的企業(yè),并在系統(tǒng)中注明“企業(yè)所得稅地稅戶”標(biāo)示。在清理登記的基礎(chǔ)上,建立管理臺(tái)賬。(二)新辦理稅務(wù)登記的企業(yè),在納稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)環(huán)節(jié),必須確認(rèn)企業(yè)所得稅征管部門,屬地稅負(fù)責(zé)管理的企業(yè),務(wù)必在系統(tǒng)中注明“企業(yè)所得稅地稅戶”標(biāo)示。對(duì)新增管戶建立管理臺(tái)賬。
(三)各責(zé)任單位要組織人力對(duì)未錄入系統(tǒng)的漏征漏管戶,進(jìn)行徹底的調(diào)查清理,及時(shí)將此類企業(yè)的基礎(chǔ)資料錄入系統(tǒng),納入正常征管范圍,實(shí)行規(guī)范的企業(yè)所得稅管理。此部分企業(yè)要及時(shí)納入正常管戶管理臺(tái)賬。
(四)各單位在清理過(guò)程中,應(yīng)注意區(qū)別正常管戶及臨時(shí)管戶,外來(lái)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶或同一名稱不同識(shí)別號(hào)的企業(yè)通過(guò)“企業(yè)登記類型”進(jìn)行區(qū)分。對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶建立管理臺(tái)賬。
各單位應(yīng)于4月底前完成此項(xiàng)工作。省局從5月份起,將組織對(duì)管戶清理登記工作進(jìn)行檢查,并對(duì)檢查情況予以通報(bào)。
四、從嚴(yán)做好年度納稅申報(bào)資料審核工作
(一)為提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量,規(guī)范納稅申報(bào)行為,今年全省地稅管戶開(kāi)始實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度和資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告制度。
凡存在以下事項(xiàng)的企業(yè),在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)必須附送中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告:1、當(dāng)年虧損額超過(guò)10萬(wàn)元(含)的企業(yè),附送年度虧損額的鑒證報(bào)告;
2、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的企業(yè),附送所彌補(bǔ)年度虧損額的鑒證報(bào)告,以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送;
3、當(dāng)年享受新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),附送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額的鑒證報(bào)告;
4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后,附送該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告;
5、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告201*年第25號(hào))的規(guī)定,需要附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的事項(xiàng)。
對(duì)其余企業(yè),鼓勵(lì)提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。未按規(guī)定附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的,將作為納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。
凡在我省注冊(cè)的具有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),均可按規(guī)定為企業(yè)出具鑒證報(bào)告。由企業(yè)自愿、自主選擇中介機(jī)構(gòu),稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得指定中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,如實(shí)做好匯算清繳鑒證報(bào)告;如發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)操作或鑒證報(bào)告數(shù)據(jù)虛假,造成稅款流失的,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,并取消其出具匯算清繳鑒證報(bào)告資格。
(二)各單位應(yīng)認(rèn)真組織納稅申報(bào)的審核工作。一是對(duì)網(wǎng)報(bào)部分的審核;二是納稅服務(wù)廳受理人員對(duì)上門申報(bào)(紙質(zhì)申報(bào))的年度納稅申報(bào)表邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性的審核;三是組織業(yè)務(wù)骨干,對(duì)上門申報(bào)(紙質(zhì)申報(bào))資料重點(diǎn)抽查、核實(shí)。
(三)各單位應(yīng)將沒(méi)有附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告、長(zhǎng)虧不倒、享受稅收優(yōu)惠和發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的企業(yè),作為審核重點(diǎn),確保匯算清繳工作質(zhì)量和效率。五、積極催報(bào)催繳,有效促進(jìn)收入增長(zhǎng)
(一)各單位受理企業(yè)的年度納稅申報(bào)資料后,對(duì)已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的企業(yè),要積極催報(bào)催繳,督促企業(yè)在年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款,促進(jìn)收入的增長(zhǎng)。
納稅人因有特殊困難,無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的,可按征管法的有關(guān)規(guī)定,辦理延期繳納稅款手續(xù)。(二)各單位對(duì)應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳而未進(jìn)行匯算清繳的,或年度申報(bào)存在應(yīng)補(bǔ)繳稅款而未按規(guī)定補(bǔ)繳的,按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六、及時(shí)做好匯算清繳數(shù)據(jù)錄入、分析和總結(jié)上報(bào)工作
各單位不再使用“涉稅通.企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)”進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、統(tǒng)計(jì),但必須組織人力將上門申報(bào)的納稅資料錄入省局稅費(fèi)征管系統(tǒng),以便通過(guò)稅費(fèi)征管系統(tǒng)獲取匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)。
匯算清繳工作結(jié)束后,各單位應(yīng)認(rèn)真研究、分析匯算清繳數(shù)據(jù),查找所得稅日常管理、預(yù)繳管理中的薄弱環(huán)節(jié),對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況,應(yīng)及時(shí)研究分析及反饋,并提出針對(duì)性的管理措施,堵塞征管漏洞,不斷提高征管質(zhì)量。各市(區(qū))、縣地稅局應(yīng)認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作情況、存在問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等,撰寫總結(jié)報(bào)告,并于6月20日前報(bào)送省局所得稅處。報(bào)送路徑:FTP/省局/所得稅處/201*年度匯算清繳報(bào)告的主要內(nèi)容包括:
(一)匯算清繳工作的基本情況和相關(guān)分析(必須如實(shí)統(tǒng)計(jì)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款,匯繳實(shí)際入庫(kù)數(shù);匯算清繳占全部管戶比例等。);
(二)企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況:(三)收入增減變化情況及原因;
(四)企業(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題;(五)企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議等。
二○一二年三月二十八日
擴(kuò)展閱讀:期貨交易虧損的審計(jì)初探
期貨交易虧損的審計(jì)初探
胡晉湘
201*-1-1111:03:46來(lái)源:《中國(guó)證券期貨》201*年第10期
摘要:期貨市場(chǎng)是把雙刃劍,企業(yè)在通過(guò)期貨市場(chǎng)規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),獲取利潤(rùn)的同時(shí),也面臨著不當(dāng)操作產(chǎn)生交易損失的風(fēng)險(xiǎn),本文對(duì)企業(yè)期貨交易虧損的原因進(jìn)行了探查、分析,以供參考。
關(guān)鍵詞:期貨交易,虧損,原因及分析
一、基本概況
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)際市場(chǎng)的關(guān)聯(lián)度越來(lái)越高,國(guó)際市場(chǎng)商品價(jià)格頻繁變動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了直接影響,通過(guò)期貨市場(chǎng)的套期保值功能對(duì)沖市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),化解市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)保持價(jià)格體系基本穩(wěn)定、形成合理利潤(rùn)水平的有效途徑。
期貨市場(chǎng)特有的多空操作雙向機(jī)制、T+0交易,使買入、賣空均可成為獲利手段,當(dāng)天可以進(jìn)行多次開(kāi)倉(cāng)、平倉(cāng)交易,理論上具有無(wú)限獲利的可能,誘惑著追逐利潤(rùn)的市場(chǎng)主體,吸引著眾多的參與者。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),利用期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值的企業(yè)不同程度地從事著期貨投機(jī)業(yè)務(wù),以期在市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)中獲利,但是交易結(jié)果常常是以虧損結(jié)局。正常的套期保值是能夠鎖住企業(yè)利潤(rùn)的,一般情況下是不會(huì)虧損的,是什么原因促使企業(yè)進(jìn)行期貨投機(jī)交易并往虧損的方向走呢?
二、期貨交易虧損的原因及分析
(一)套期保值演變成期貨投機(jī)
從事套期保值的企業(yè),要在經(jīng)過(guò)交易所批準(zhǔn)的頭寸、期限內(nèi)進(jìn)行建倉(cāng),生產(chǎn)或銷售產(chǎn)品的同時(shí)在期貨市場(chǎng)上賣出或買入期貨合約,由于期貨市場(chǎng)價(jià)格的變化和現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格的變化幅度不完全相同,為達(dá)到最佳套期保值效果,套期保值數(shù)量一般會(huì)小于現(xiàn)貨經(jīng)營(yíng)數(shù)量。
有的企業(yè)在期貨市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的情況下,通過(guò)適度波段操作給企業(yè)增加了額外利潤(rùn)后,往往被期貨市場(chǎng)存在的巨大獲利機(jī)會(huì)誘惑,希望通過(guò)期貨市場(chǎng)賺取超過(guò)正常經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn),違背企業(yè)參與期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值的初衷,將套期保值持倉(cāng)轉(zhuǎn)為了投機(jī)持倉(cāng),結(jié)果在經(jīng)歷短時(shí)的獲利之后面臨的是長(zhǎng)期的虧損。還有的企業(yè)名義上是套期保值,但實(shí)際上在進(jìn)行著投機(jī)交易,市場(chǎng)行為活躍,交易頻繁,由于資金能量被期貨市場(chǎng)的杠桿效應(yīng)成倍放大,持有的期貨合約數(shù)量超出了自身承受能力,企業(yè)無(wú)法進(jìn)行有效掌控,當(dāng)持倉(cāng)方向與市場(chǎng)波動(dòng)方向相反時(shí),一有風(fēng)吹草動(dòng),虧損是必然的。
(二)保證金比例調(diào)整
當(dāng)企業(yè)持有的期貨合約數(shù)量遇到交易所根據(jù)期貨品種的市場(chǎng)活躍程度、外盤市場(chǎng)情況、價(jià)格波動(dòng)幅度、政策影響等因素變化,為防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),調(diào)整保證金比例時(shí),持倉(cāng)所需的資金需求提高,保證金賬戶原有的資金無(wú)法維持持倉(cāng)所需的最低資金額,就會(huì)出現(xiàn)資金缺口。在交易所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)如果不及時(shí)對(duì)保證金賬戶資金進(jìn)行追加,要么被迫主動(dòng)減倉(cāng),要么被交易所強(qiáng)行平倉(cāng),無(wú)論哪種平倉(cāng),在持倉(cāng)方向不對(duì)的情況下都會(huì)虧損,尤其是在極端的市場(chǎng)環(huán)境下,市場(chǎng)價(jià)格單邊運(yùn)行,逆向持倉(cāng)會(huì)使資金需求逐日、逐時(shí)增加,堅(jiān)持持倉(cāng)的最終結(jié)果是資金難以為繼以損失慘重收?qǐng)觥?/p>
(三)人力資源投入與期貨交易不匹配
一是在用人上沒(méi)有將適合的人放在合適的位置。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅僅根據(jù)一個(gè)人的平時(shí)工作表現(xiàn),與周圍同事之間的關(guān)系是否融洽就決定了,對(duì)其專業(yè)方面的能力考慮不足;有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將與自己關(guān)系近的人作為首選,不是把工作能力放在第一位;還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只看重學(xué)歷層次不關(guān)心專業(yè)素質(zhì),用非專業(yè)人員操作期貨交易。
二是對(duì)期貨交易人員的后續(xù)培養(yǎng)和投入不足,沒(méi)有使其與期貨市場(chǎng)發(fā)展保持同步性,不適應(yīng)形勢(shì)的變化。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資訊信息關(guān)注面狹窄,缺乏全局意識(shí),目光短淺,沒(méi)有從全球性、整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈、宏觀經(jīng)濟(jì)、國(guó)內(nèi)外價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)看問(wèn)題的格局,對(duì)期貨市場(chǎng)訊息萬(wàn)變的資訊信息了解不夠,對(duì)信息資料的分析處理能力差,還不注重對(duì)期貨交易人員的培養(yǎng),對(duì)交易人員提出的進(jìn)行知識(shí)充電、技能培養(yǎng)建議置若罔聞,對(duì)調(diào)查研究的費(fèi)用不予批準(zhǔn),心疼小錢結(jié)果丟了大錢,往往時(shí)過(guò)境遷才恍然大悟,交易結(jié)果可想而知。
(四)對(duì)期貨交易人員的管理不到位
能給企業(yè)操作期貨交易的人員一般具有較高的綜合素質(zhì),有的期貨交易人員還曾取得過(guò)好的業(yè)績(jī),并因此而變得自視甚高,對(duì)企業(yè)制定的規(guī)章制度置若罔聞,但其交易水平不一定能長(zhǎng)期保持高水準(zhǔn);還有的期貨交易人員對(duì)企業(yè)所托付事項(xiàng)的重要性認(rèn)識(shí)不夠,紀(jì)律性差,責(zé)任心不強(qiáng),沒(méi)有認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行交易計(jì)劃,不遵守套期保值頭寸、期限及企業(yè)內(nèi)部管理制度,違規(guī)操作,懷有僥幸心理。企業(yè)對(duì)期貨交易人員的信任度過(guò)高,內(nèi)部控制制度不完善,缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督機(jī)制,沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)期貨交易人員的不良傾向和違規(guī)行為,等到虧損事實(shí)發(fā)生已無(wú)法采取補(bǔ)救措施時(shí)才知曉。
(五)交易心理不成熟
企業(yè)持有的套期保值合約在到期時(shí)通過(guò)交割現(xiàn)貨或平倉(cāng),達(dá)到實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),化解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo),在持倉(cāng)方向同市場(chǎng)走勢(shì)一致且價(jià)格波動(dòng)幅度大的情況下,期貨市場(chǎng)的杠桿效應(yīng)可以使企業(yè)獲得遠(yuǎn)超出預(yù)期的利潤(rùn)。盈利是對(duì)人性的一種考驗(yàn),當(dāng)面對(duì)盈利,特別是短期獲得高額盈利時(shí),管理層和期貨交易人員往往會(huì)控制不住內(nèi)心的沖動(dòng),又躍躍欲試期待新的交易,在對(duì)以往市場(chǎng)走勢(shì)及交易經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、歸納、分析不夠,未來(lái)形勢(shì)判斷不明的情況下,沖動(dòng)之中將資金又投入到市場(chǎng)里,期望繼續(xù)獲得高額利潤(rùn),把自己當(dāng)成了只贏不輸?shù)母呤,忽略了套期保值交易的初衷?/p>
期貨市場(chǎng)的走勢(shì)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的,市場(chǎng)力量的力量是強(qiáng)大的,期貨市場(chǎng)漲跌互換、盈虧之間的轉(zhuǎn)換是很快的,不當(dāng)?shù)慕灰撞粌H會(huì)將原來(lái)獲取的利潤(rùn)還給市場(chǎng),還會(huì)產(chǎn)生不小的損失,而以往的成功經(jīng)歷使管理層和期貨交易人員在市場(chǎng)價(jià)格逆持倉(cāng)方向運(yùn)行時(shí),不甘心以失敗離場(chǎng),還一路加倉(cāng)期望拉低成本扭轉(zhuǎn)不利局面,結(jié)果倉(cāng)位越來(lái)越重,不少企業(yè)就這樣跨入虧損的泥潭。
(六)對(duì)利潤(rùn)追求過(guò)度
一是只能賺不能虧。利潤(rùn)指標(biāo)是公司股東會(huì)、董事會(huì)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)層履職期間經(jīng)營(yíng)成果的重要的財(cái)務(wù)指標(biāo),當(dāng)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)受到期貨交易動(dòng)輒千萬(wàn)元乃至上億元的盈虧變動(dòng)影響時(shí),經(jīng)營(yíng)層面臨的是報(bào)喜容易、報(bào)憂難的問(wèn)題。期貨交易出現(xiàn)賬面虧損會(huì)直接影響股東會(huì)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)層利潤(rùn)指標(biāo)的期間考核,考驗(yàn)著經(jīng)營(yíng)層的心理承受能力。在持倉(cāng)單走勢(shì)對(duì)企業(yè)不利,未來(lái)可能的行情變化和判斷又需時(shí)間檢驗(yàn)的情況下,為避免切身利益受損,倍感壓力的經(jīng)營(yíng)層會(huì)對(duì)賬面虧損的持倉(cāng)與交易作出限制,繼而發(fā)出平倉(cāng)指令,使賬面虧損不可挽回地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)虧損。
二是膽大妄為。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為使自己任內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)茄,期望在期貨業(yè)務(wù)上能獲得高額收益,命令下屬非法進(jìn)行境外期貨交易,在本企業(yè)未取得境外期貨業(yè)務(wù)許可、進(jìn)出口企業(yè)資質(zhì)等基本條件下,通過(guò)虛假業(yè)務(wù)向香港、澳門轉(zhuǎn)移資金,利用香港、澳門的金融平臺(tái)進(jìn)行境外期貨投機(jī)交易,規(guī)避境內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。由于境外期貨合約的價(jià)格走勢(shì)會(huì)受到國(guó)際市場(chǎng)行情、地緣政治、主要經(jīng)濟(jì)體政策變化、環(huán)境因素、人為因素等多方面的影響,單靠企業(yè)自身的研究能力與交易條件不足以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),有的企業(yè)因此付出了巨額虧損的代價(jià)。
(七)機(jī)制建設(shè)不完善,缺乏制度保障
按照《公司法》規(guī)定,股東會(huì)為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu),董事會(huì)決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案,公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)。
公司經(jīng)理在實(shí)施套期保值方案和期貨投機(jī)計(jì)劃時(shí),如果資金金額的調(diào)撥和使用超出規(guī)定的權(quán)限,就要由董事會(huì)甚至股東會(huì)來(lái)作出決定。從審計(jì)的情況看,當(dāng)公司對(duì)權(quán)限范圍、審批程序、相應(yīng)責(zé)任方面做出的規(guī)定不適于期貨交易部門及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化或突發(fā)事件時(shí),極易導(dǎo)致虧損的產(chǎn)生。期貨交易虧損的企業(yè)普遍存在著期貨交易部門的組織架構(gòu)與崗位設(shè)置不當(dāng),決策事項(xiàng)的類別與范圍不當(dāng),申請(qǐng)、審核與批準(zhǔn)程序不合理,緊急審批流程(綠色通道)缺失或設(shè)計(jì)不當(dāng),特殊授權(quán)機(jī)制不完善等問(wèn)題。并且風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)部門沒(méi)有整合,沒(méi)有應(yīng)對(duì)大起大落行情的經(jīng)驗(yàn),不能很好的化解風(fēng)險(xiǎn),沒(méi)有對(duì)整個(gè)期貨相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展、運(yùn)作和現(xiàn)金流管理制定出適當(dāng)?shù)念A(yù)算和流程。
三、綜述
要在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的期貨市場(chǎng)獲取收益,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理、人力資源配置、資金等有較高的要求,需要長(zhǎng)時(shí)間的市場(chǎng)磨練和實(shí)戰(zhàn)考驗(yàn),經(jīng)歷多次資源整合、嘗試方能達(dá)到較理想的狀態(tài)。
1、參與企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)健全,規(guī)章制度適當(dāng),各部門協(xié)調(diào)配合到位,機(jī)制運(yùn)行快捷高效,有專業(yè)的研究機(jī)構(gòu)和操作人員,對(duì)市場(chǎng)的變化反應(yīng)迅速,各項(xiàng)應(yīng)急準(zhǔn)備方案周全,在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下,根據(jù)企業(yè)銷售、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定套期保值方案并嚴(yán)格執(zhí)行。
2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人具有超越常人的領(lǐng)悟能力及運(yùn)用能力,能抵抗上級(jí)或管理層對(duì)自己設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)的施壓,善于發(fā)揮團(tuán)隊(duì)力量處理突發(fā)事件,化解團(tuán)隊(duì)對(duì)交易欲望的沖動(dòng)以及情緒反應(yīng),拋棄不切實(shí)際的短期暴利觀念,能調(diào)動(dòng)必須的資金并能將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍。
3、期貨交易人員在專業(yè)及自我成長(zhǎng)方面,有適合自己的交易方法,經(jīng)歷過(guò)鳳凰涅般的改造和重建,能形成自己獨(dú)有的系統(tǒng)思維和實(shí)戰(zhàn)系統(tǒng),具有與市場(chǎng)交易相匹配的思維、理念和策略,在交易過(guò)程中不斷磨練自己的心境,提升思想境界的層次,認(rèn)識(shí)到自己的人性,能達(dá)到自我目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在操作中面對(duì)不斷變化的利多利空資訊,有鋼鐵般的執(zhí)行力,避免了常人面對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)的即時(shí)情緒反應(yīng)和隨機(jī)操作,時(shí)刻注意保持最佳的交易狀態(tài)。
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