13-江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定(蘇工商財[201*]105號)

省工商局

關(guān)于印發(fā)《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的通知

201*年3月18日蘇工商財[201*]105號

省各直屬工商行政管理局及蘇州市常熟工商行政管理局：

現(xiàn)將《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一條為了建立健全全省工商系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計是指對全省各級工商行政管理機關(guān)及其所屬事業(yè)單位和掛靠社會團(tuán)體實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查其會計帳目及相關(guān)資產(chǎn)、資料，監(jiān)督其內(nèi)部控制制度健全、有效，財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。

第三條縣級以上工商局依法實行內(nèi)部審計制度，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。

第四條內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本系統(tǒng)、本單位的制度規(guī)定，對本單位及所屬、掛靠單位依法實施審計監(jiān)督。對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)下級單位內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行審計，內(nèi)部審計機構(gòu)在接受上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)委托實施審計監(jiān)督時，對委托的上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作；

第1頁共5頁上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)對下級單位內(nèi)部審計機構(gòu)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進(jìn)行審計。

第五條內(nèi)部審計機構(gòu)在業(yè)務(wù)上受上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)及時向上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)報告審計工作計劃、總結(jié)、信息、報表以及審計結(jié)果。

第六條內(nèi)部審計機構(gòu)要定期組織開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗。

第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）具有中專以上學(xué)歷；

（二）具有會計或?qū)徲媽�業(yè)初級以上職稱。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高審計工作能力。

第八條任免內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)的意見。

第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十條各級工商局對內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作所需的經(jīng)費，必須列入預(yù)算，足額予以保證。

第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)對下列單位進(jìn)行審計：

第2頁共5頁（一）本單位及所屬有經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的基層單位；（二）本單位所屬事業(yè)單位和掛靠社會團(tuán)體；（三）其他應(yīng)該接受內(nèi)部審計監(jiān)督的單位。第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)對下列事項進(jìn)行審計：（一）預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；（三）經(jīng)濟效益；（四）內(nèi)部控制制度；（五）經(jīng)濟責(zé)任；

（六）建設(shè)項目預(yù)（概）算、決算；（七）財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行；（八）其他審計事項。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期開展對所屬、掛靠單位的財務(wù)收支審計。

第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配合人事、監(jiān)察部門開展對所屬單位正職或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、掛靠社會團(tuán)體常設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位基本建設(shè)項目實行全過程審計監(jiān)督，開展基本建設(shè)項目開工前、預(yù)算執(zhí)行和決算審計。

按照國家和本系統(tǒng)基本建設(shè)管理規(guī)定應(yīng)委托外部審計審定造價的基本建設(shè)項目的決算審計，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)委托實施；其他基本建設(shè)項目的審計，由內(nèi)部審計機構(gòu)視情實施或委托實施。上級單位應(yīng)當(dāng)對給予補助

第3頁共5頁的下級單位的基本建設(shè)項目的資金使用情況進(jìn)行專項審計。

第十六條內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本系統(tǒng)財務(wù)管理及相關(guān)工作中的重要問題開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，根據(jù)工作需要，組織本系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)統(tǒng)一、集中開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第十七條在審計管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限是：（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加有關(guān)會議；

（四）對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件資料等證明材料；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人同意，作出臨時制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高效益的建議；

（八）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的意見或建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者有關(guān)部門反映。

被審計單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計機構(gòu)的工作給予積極的配合并提供必要的

第4頁共5頁工作條件，按內(nèi)部審計機構(gòu)的要求如實提供資料，作出有關(guān)書面承諾。

第十八條內(nèi)部審計工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級部署和本系統(tǒng)、本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃，報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實施；

（二）實施審計前，應(yīng)當(dāng)通知被審計單位；

（三）審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計單位的意見，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批；

（四）經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計單位；

（五）對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

第十九條審計意見和審計決定自送達(dá)之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行。被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可在收到審計意見書和審計決定15日內(nèi)，向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，該領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時處理。

第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第二十一條對違反本規(guī)定的單位和個人，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，或者提請有關(guān)部門處理。

第二十二條本規(guī)定由江蘇省工商行政管理局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行�！督�蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》（蘇工商財[1997]96號）同時廢止。

第5頁共5頁

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省工商局關(guān)于印發(fā)《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)

內(nèi)部審計操作規(guī)則（試行）》的通知

201*年1月2日蘇工商財[201*]2號

省各直屬工商行政管理局及蘇州市常熟工商行政管理局：

為了加強全省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計程序，我局制定了《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計操作規(guī)則（試行）》，現(xiàn)發(fā)給你們。本規(guī)則從201*年1月1日起執(zhí)行。

江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計操作規(guī)則（試行）

第一章總則

第一條為了加強全省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計程序，明確內(nèi)部審計責(zé)任，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本規(guī)則。

第二條全省各級工商行政管理機關(guān)設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)和具有內(nèi)部審計職能的其他機構(gòu)（以下簡稱“內(nèi)部審計機構(gòu)”）及其派出的審計組辦理審計事項時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則。

第三條審計組及其審計人員進(jìn)行審計時，應(yīng)遵循下列原則：㈠、獨立審計，不受干預(yù)；㈡、客觀公正，保持專業(yè)謹(jǐn)慎；

㈢、以法律、法規(guī)和系統(tǒng)規(guī)章制度作為評價、定性、處理依據(jù)；㈣、實施審計監(jiān)督與提供管理服務(wù)相結(jié)合。

第四條審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣�害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回

第1頁共11頁避。

第五條審計組及其審計人員對被審計單位進(jìn)行審計時，被審計單位按要求及時、全面提供真實、完整的會計資料和其他相關(guān)情況，配合審計工作并提供必要的工作條件，是被審計單位法定代表人（負(fù)責(zé)人）以及其他有關(guān)人員的責(zé)任。

按照規(guī)定的審計范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會計資料嚴(yán)重失實的違法、違規(guī)行為，是審計組及其審計人員的責(zé)任。

由于被審計單位不向?qū)徲嫿M及其審計人員提供其單位真實、完整的會計資料和其他相關(guān)情況，而審計組及其審計人員受職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無法揭示被審計單位會計資料反映會計信息的真實情況，作出完整、正確的審計結(jié)果，被審計單位法定代表人（負(fù)責(zé)人）以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

第六條審計組應(yīng)在各項審計文書送達(dá)被審計單位后，及時取得審計文書送達(dá)回證。

第二章審計準(zhǔn)備

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級部署和本局、系統(tǒng)具體情況，確定年度審計范圍和具體審計項目計劃，報經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施，并報上級局內(nèi)部審計機構(gòu)備案。

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計項目計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組（不少于兩人），指定審計組長，審計組實行組長負(fù)責(zé)制，其他人員在組長領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展工作，并對分擔(dān)的審計工作負(fù)責(zé)。必要時，審計組可聘請有專門知識的人員參加。

第九條審計組實施審計前，應(yīng)當(dāng)編制審計方案。在編制項目審計方

第2頁共11頁案前，可根據(jù)需要開展審前調(diào)查，組織審計組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策及有關(guān)知識，了解被審計單位和審計項目的基本情況，分析被審計單位的會計報表，確定審計目標(biāo)和審計重點。

審計方案的內(nèi)容主要包括：編制方案的依據(jù)；被審計單位和審計項目的名稱；審計的方式、種類、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點、實施步驟和預(yù)定的起訖時間；審計組組長、成員及其分工和索引代碼；方案的編制人、批準(zhǔn)人和編制日期。

審計組成員的索引代碼，由審計組長按英文字母編號，如分別編號為Ａ、Ｂ、Ｃ…。

審計方案由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，重要事項報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。

審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況及時調(diào)整，經(jīng)審批后實施。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計三日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。

審計通知書由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，其內(nèi)容一般應(yīng)包括：被審計單位名稱；審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；審計組組長和其他成員名單；被審計單位配合審計工作的具體要求；內(nèi)部審計機構(gòu)公章和簽發(fā)日期。

內(nèi)部審計機構(gòu)認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)在審計通知書中寫明并提出自查的內(nèi)容、要求和期限。需要單位清查資產(chǎn)的，應(yīng)提前發(fā)出通知。如為送達(dá)審計，應(yīng)寫明報送時限。

第十一條實行被審計單位向內(nèi)部審計機構(gòu)承諾的制度。內(nèi)部審計機

第3頁共11頁構(gòu)在下達(dá)審計通知書時，應(yīng)向被審計單位提出書面的承諾要求。

被審計單位的法定代表人（負(fù)責(zé)人）和財務(wù)主管人應(yīng)當(dāng)按承諾書的要求作出承諾，并于審計報告征求意見稿形成之前簽署完畢送交審計組。

審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計單位的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第三章審計實施

第十二條審計人員對被審計單位提供的資料，應(yīng)負(fù)責(zé)保密并妥善保管，不得遺失。

第十三條審計人員到被審計單位對被審計事項進(jìn)行調(diào)查時，不得少于兩人。

第十四條審計組實施審計時，應(yīng)檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度。

對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性測試和符合性測試，作出健全性、有效性以及可信賴程度的評價，確定實施實質(zhì)性測試的范圍和重點，必要時適當(dāng)調(diào)整審計方案。

第十五條審計人員應(yīng)當(dāng)通過審查被審計單位的會計憑證、帳冊、報表，查閱文件、資料，盤點、核對財產(chǎn)及票據(jù)，現(xiàn)場觀察，對外函證和向有關(guān)單位、人員調(diào)查，對審計結(jié)果進(jìn)行分析研究等審計技術(shù)方法，對被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，審查其財務(wù)報表的真實性和財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，收集證據(jù)，為撰寫審計報告提供依據(jù)。

審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)有取證日期、證據(jù)來源、取證者簽名、復(fù)核者簽名、提供者簽名或蓋章等要素。

第4頁共11頁第十六條審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，交提供者簽名或蓋章。

提供者拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。

第十七條審計人員收集的審計證據(jù)，應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性。

第十八條審計組應(yīng)當(dāng)對收集的證據(jù)進(jìn)行整理、歸納分類、分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論，在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。

審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。

內(nèi)部審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，對確有錯誤或偏差的，不能作為審計證據(jù)使用。

審計組實施審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計證據(jù)，編制審計證據(jù)表，并由審計組組長和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。

在審計證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，審計組可以先行登記保存并應(yīng)及時作出處理，采取措施，防止被審計單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。

第十九條內(nèi)部審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。所有經(jīng)過審計的事項不論是否存在問題，均應(yīng)編制審計工作底稿，以反映審計工作軌跡，作為撰寫審計報告的基礎(chǔ)和開展后續(xù)審計的重要資料。

第5頁共11頁第二十條審計工作底稿分基礎(chǔ)格式表和一般格式表兩種。對審定的數(shù)量與金額，要填列在有關(guān)基礎(chǔ)格式表中。

對查出的問題、運用的法規(guī)和要求被審計單位糾正的事項，要編制一般格式表。一般格式表包括以下基本內(nèi)容：

㈠、被審計單位的名稱。

㈡、審計項目名稱：即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實施對象的名稱。

㈢、審計過程記錄：

１、實施審計具體程序的記錄及資料；２、審計測試評價的記錄；

３、審計方案及其調(diào)整變更情況的記錄；４、內(nèi)審人員的判斷、評價、處理意見和建議；５、審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄；

６、審計組核實與采納被審計單位對審計報告的反饋意見的情況說明；

７、其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。㈣、審計組處理意見。㈤、編制者的姓名及編制日期。㈥、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。㈦、索引號及頁次。

審計工作底稿一般格式表根據(jù)審計人員分工的審計事項編號，如審計人員Ａ負(fù)責(zé)的若干事項，分別按Ａ1、Ａ2、Ａ3…編號；審計證據(jù)應(yīng)按工作底稿代號+“～”+自然序號編號，如工作底稿Ａ1后所附的審計證據(jù)分別

第6頁共11頁編號為Ａ1～1、Ａ1～2、Ａ1～3…；審計意見應(yīng)按工作底稿代號+“”+自然序號編號，如工作底稿Ａ1后的審計意見分別編號為Ａ11、Ａ12、Ａ13…。

第二十一條審計工作底稿的編制程序為：先根據(jù)審計方案確定的項目內(nèi)容，逐項逐事編制分項目審計工作底稿；在分項目審計工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，主審人員對審計工作底稿復(fù)核后進(jìn)行集中篩選，確定應(yīng)列入審計報告的事項和問題，并將審計工作底稿按問題性質(zhì)及嚴(yán)重程度進(jìn)行分組歸類，對涉及金額、數(shù)量分類加總計算，綜合編制匯總審計工作底稿。

第二十二條審計工作底稿實行復(fù)核制度。審計組長負(fù)責(zé)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)審計工作底稿有事實不清、證據(jù)不足等情況，要及時采取措施加以彌補，以保證列入審計報告的問題與事實無誤。

第二十三條審計組對審計中遇到的被審計單位不配合審計查證，因帳目混亂無法正常審計，以及發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時書面報告局分管領(lǐng)導(dǎo)，并按領(lǐng)導(dǎo)批示意見處理。

第四章審計終結(jié)

第二十四條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)在審計實施終了后15日內(nèi)，就審計工作情況和審計結(jié)果向局領(lǐng)導(dǎo)寫出審計報告。

第二十五條審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述確切，觀點鮮明，文字符合規(guī)范。要交代清審計時間范圍和對象范圍，說明限制事項。審計評價要使用中性或描述性語言，做到先總結(jié)性評價，后具體評價。對審計問題的定性及處理要有據(jù)可依、依據(jù)準(zhǔn)確。涉及的數(shù)據(jù)盡可能表格化。

第二十六條審計報告應(yīng)包括標(biāo)題、主送人、審計報告的內(nèi)容、審計

第7頁共11頁組組長簽章、報告日期等要素。

第二十七條審計組提出審計報告應(yīng)經(jīng)審計組集體討論確定，由審計組組長或主審人員具體負(fù)責(zé)撰寫，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱后定稿；重大事項的審計報告，一般應(yīng)事先征求局分管領(lǐng)導(dǎo)的意見。

第二十八條審計組向局領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告前，應(yīng)及時將征求意見稿交被審計單位征求意見。被審計單位應(yīng)自接到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組，被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見，視為無異議。經(jīng)濟責(zé)任審計對被征求意見人征求意見參照以上期限執(zhí)行。審計組對被審計單位（及被征求意見人）提出的不同意見應(yīng)充分考慮、客觀分析，吸收其合理部分修改、調(diào)整審計報告；必要時應(yīng)重新核實審查，再提交審計報告。審計組應(yīng)當(dāng)將修改后的審計報告連同審計報告征求意見稿和被審計單位（及被征求意見人）對審計報告征求意見稿的書面意見一并提交局領(lǐng)導(dǎo)審定。

第二十九條實行審計報告的分層次內(nèi)部審核制度。審計報告應(yīng)在內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核的基礎(chǔ)上，交局領(lǐng)導(dǎo)審定。一般審計事項的審計報告，由局分管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計事項的審計報告，應(yīng)提交局長辦公會集體審定。局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到審計報告15日內(nèi)完成審定工作并簽署明確意見。

審計報告經(jīng)審查，如發(fā)現(xiàn)仍有事實不清、證據(jù)不足、結(jié)論不當(dāng)?shù)惹闆r，應(yīng)責(zé)成審計組復(fù)查核實，實事求是地加以調(diào)整。

第三十條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審定的審計報告，區(qū)別情況及時作出處理。

㈠、對審計事項作出評價，出具審計意見書。被審計單位如有違反國家和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支行為，其情節(jié)顯著輕微的，在審計意見書中

第8頁共11頁予以指明并令其糾正。

㈡、被審計單位如有違反國家和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支等行為，其情節(jié)較為嚴(yán)重需進(jìn)行經(jīng)濟處理、處罰的，作出審計決定進(jìn)行處理、處罰。

審計意見書與審計決定由審計組根據(jù)經(jīng)審定的審計報告擬寫，以內(nèi)部審計機構(gòu)的名義出具。審計意見書由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審定簽發(fā)，審計決定由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人初審后報局領(lǐng)導(dǎo)審定簽發(fā)。

內(nèi)部審計機構(gòu)作出的經(jīng)濟處理、處罰應(yīng)在部門、單位管理權(quán)限范圍內(nèi)，按規(guī)定作出。

內(nèi)部審計機構(gòu)認(rèn)為應(yīng)由本局紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)或有關(guān)主管機關(guān)處理、處罰的，提供審計事實另報局領(lǐng)導(dǎo)閱處。

審計意見書不再列舉需要處理的事實，審計決定也不再反映意見書指明令其糾正的事實，以免重復(fù)。但應(yīng)在審計意見書中指出“除×等違反財經(jīng)法規(guī)的問題另作處理外”，與審計決定相呼應(yīng)。

第三十一條審計意見書應(yīng)包括下列基本要素：

㈠、標(biāo)題（包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和期間）。㈡、審計意見書的內(nèi)容：

１、審計的立項依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間，出具審計意見的依據(jù)；

２、實施審計情況和被審計單位基本情況的簡單概括；３、審計查明的主要事實、問題，審計評價及其依據(jù)；

４、責(zé)令被審計單位自行糾正的意見和改進(jìn)被審計單位的財務(wù)管理的建議。

㈢、內(nèi)部審計機構(gòu)簽章。

第9頁共11頁㈣、出具審計意見的日期。

第三十二條審計決定應(yīng)包括下列基本要素：

㈠、標(biāo)題（包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和期間）。㈡、審計決定的內(nèi)容：

１、審計的立項依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間，作出審計決定的依據(jù)；

２、被審計單位違反國家和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支等行為的定性和處理決定及其依據(jù)；

３、審計決定執(zhí)行的期限和要求；

４、被審計單位有異議時，按規(guī)定向內(nèi)部審計機構(gòu)所在局領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的期限。

㈢、內(nèi)部審計機構(gòu)簽章。㈣、作出審計決定的日期。

第三十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在審計意見書和審計決定送達(dá)被審計單位30日內(nèi)（審計決定中有規(guī)定期限的部分從其規(guī)定），取得被審計單位的審計結(jié)果落實回單。

第三十四條被審計單位對審計意見和審計決定有異議的，可在審計意見書和審計決定送達(dá)之日起10日內(nèi)，向內(nèi)部審計機構(gòu)所在局分管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見。內(nèi)部審計機構(gòu)所在局分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在接到被審計單位提出的書面意見之日起30日內(nèi)，作出維持或撤銷審計意見、審計決定的決定。

第三十五條審計組應(yīng)當(dāng)在審計意見、審計決定作出三個月內(nèi)，了解審計意見的采納情況，檢查被審計單位執(zhí)行審計決定的情況，必要時應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計，以監(jiān)督被審計單位如期糾正錯弊、改進(jìn)工作。在后續(xù)審計中

第10頁共11頁發(fā)現(xiàn)審計意見、審計決定不當(dāng)時，應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，重新作出審計意見、審計決定。

對拒不執(zhí)行審計決定的，審計組應(yīng)及時報告局分管領(lǐng)導(dǎo)處理。第三十六條內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計、出具審計意見書和作出審計決定后，可報經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)向全系統(tǒng)通報審計結(jié)果。

第三十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在審計事項辦理終結(jié)時，將審計過程中產(chǎn)生的各項文件、資料等整理歸檔，建立審計檔案并按照規(guī)定管理。

第五章附則

第三十八條本規(guī)則由江蘇省工商行政管理局負(fù)責(zé)解釋。第三十九條本規(guī)則自二○○一年一月一日起試行。

第11頁共11頁

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