關(guān)于稅務(wù)代理實務(wù)的學(xué)習(xí)總結(jié)

關(guān)于稅務(wù)代理實務(wù)的學(xué)習(xí)總結(jié)

姓名：張敏

學(xué)號：201*011901班級：財管1004班

我國稅務(wù)代理起步于稅務(wù)咨詢，是作為稅務(wù)咨詢的一個具體業(yè)務(wù)項目逐步發(fā)展起來的。自１９９４年國家稅務(wù)總局頒發(fā)《稅務(wù)代理試行辦法》以來，我國的稅務(wù)代理業(yè)經(jīng)歷了近２０年的發(fā)展歷程。本文在對我國稅務(wù)代理的產(chǎn)生與發(fā)展過程進行回顧的同時，挖掘現(xiàn)行稅務(wù)代理制度存在的問題，尋求解決對策，進一步完善和發(fā)展我國稅務(wù)代理制度

一，稅務(wù)代理實務(wù)的發(fā)展史

稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人即執(zhí)業(yè)稅務(wù)師在法定代理范圍內(nèi)接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。它是連接納稅人和稅務(wù)機關(guān)的紐帶。稅務(wù)代理業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一項新興行業(yè)。我國對稅務(wù)代理制度研究萌芽于20世紀(jì)20年代，但真正的稅務(wù)代理實踐起源于20世紀(jì)80年代中期，從業(yè)人員以離退休稅務(wù)干部為主，主要業(yè)務(wù)是開展稅務(wù)咨詢活動。

二．稅務(wù)代理實務(wù)的概念及其特征

所謂稅務(wù)代理制度即實行稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機構(gòu)等社會中介機構(gòu)代理納稅人辦稅的一項制度是現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會中稅收征管體系的重要環(huán)節(jié)。而稅務(wù)代理則是指稅務(wù)代理人在稅務(wù)代理范圍內(nèi)受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱

三．我國稅務(wù)代理制度存在的問題以前，絕大多數(shù)稅務(wù)代理機構(gòu)掛靠稅務(wù)機關(guān)，很多靠稅務(wù)機關(guān)獲得業(yè)務(wù)，代理部門設(shè)置不科學(xué)、不規(guī)范、不合理。而在國家宣布各級稅務(wù)代理機構(gòu)都必須與掛靠的稅務(wù)機關(guān)脫鉤之后，由于缺乏足夠的市場活力，我國的稅務(wù)代理業(yè)很快陷入了低谷。來自國內(nèi)的市場壓力與國外的市場競爭，使得我國的稅務(wù)代理業(yè)面臨極大的挑戰(zhàn)和考驗。

（一）稅務(wù)代理的認知度不高

盡管稅務(wù)代理在我國有二十幾年的發(fā)展史，但是代理制度的作用在全社會尚未形成一種宣傳態(tài)勢，稅務(wù)代理未能在社會形成大的需求。部分納稅人對代理機構(gòu)的認知很大程度上局限在稅務(wù)機關(guān)的下屬單位，這種認識上的盲區(qū)對該行業(yè)的長足發(fā)展是不利的。我國很多納稅人的納稅意識淡薄，自覺性低，既不愿如實申報，又不愿代理介入，這種思想意識加大了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)開展的難度。

（二）稅務(wù)代理機構(gòu)的成熟度不夠1.代理機構(gòu)的獨立程度

稅務(wù)代理機構(gòu)是稅務(wù)代理人的工作機構(gòu)，在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。從理論上講，代理機構(gòu)應(yīng)該以獨立、客觀、公正為工作原則，但是在實踐中，多數(shù)代理機構(gòu)是稅務(wù)機關(guān)組建的，代理機構(gòu)的依賴性特別表現(xiàn)在財務(wù)上的不獨立，因此強制代理的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.代理機構(gòu)的隊伍狀況

處于初創(chuàng)階段的稅務(wù)代理業(yè)，急需有責(zé)任感、事業(yè)心、職業(yè)道德的從業(yè)人員，不僅需要精通行規(guī)，還要有豐富的經(jīng)驗。但是目前我國稅務(wù)代理隊伍的特點是配備不足、年齡偏大、業(yè)務(wù)能力不均，特別是文化結(jié)構(gòu)上高學(xué)歷比例低。

3.代理機構(gòu)的業(yè)務(wù)狀況稅務(wù)代理在屬性上屬于委托代理，納稅人是唯一的委托人，代理機構(gòu)不能夠接受稅務(wù)機關(guān)委托進行某些執(zhí)法工作。但我國有些代理機構(gòu)既接受納稅人委托，又接受稅務(wù)機關(guān)委托，這種行為明顯違反了稅法，超出了代理業(yè)務(wù)范圍，有違代理原則。

（三）稅務(wù)代理行業(yè)的自律機制不足

注冊稅務(wù)師管理中心是稅務(wù)代理行業(yè)的行政管理機構(gòu)，但卻不能很好地對稅務(wù)代理機構(gòu)進行管理，致使稅務(wù)代理機構(gòu)仍然處于機構(gòu)不全、管理缺失的局面。中國稅務(wù)咨詢協(xié)會的規(guī)章制度大多已不能適應(yīng)代理工作的發(fā)展需要。各地的稅務(wù)咨詢協(xié)會未能發(fā)揮自我教育、管理、服務(wù)的作用，自律工作處于缺失監(jiān)管狀態(tài)，行業(yè)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險變大。

（四）稅務(wù)代理制度的配套法規(guī)不健全

稅務(wù)代理市場規(guī)范性的重要因素在于代理制度健全與否。以健全的法規(guī)制度約束，是多數(shù)實行代理制度國家的普遍做法。較之世界其他發(fā)達國家，日本有《稅務(wù)代理法》及《稅理士法》，德國有《稅務(wù)咨詢法》，法國、韓國也有相應(yīng)的稅務(wù)代理法，為稅務(wù)代理的法制化、規(guī)范化提供保障。而我國的《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》只是規(guī)定了稅務(wù)代理的合法性和法律責(zé)任。我國的稅務(wù)代理法規(guī)包括《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》、《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》等，這些法規(guī)為稅務(wù)代理的制度化發(fā)揮了重要作用，但由于法律級次不高，約束力弱，使得監(jiān)控不到位

四．發(fā)展和完善我國稅務(wù)代理制度的思考作為稅收征管的中間環(huán)節(jié)，稅務(wù)代理發(fā)揮了積極的作用。在社會各方面的不斷努力下，稅務(wù)代理服務(wù)領(lǐng)域會越來越寬，代理服務(wù)的質(zhì)量會越來越好，稅務(wù)代理制度將會越來越完善，稅務(wù)代理行業(yè)也將會得到蓬勃的發(fā)展。

我國加入WTO后，稅務(wù)代理業(yè)面臨更多的發(fā)展機遇，稅務(wù)代理市場潛力巨大，但同時面臨更多的挑戰(zhàn)。另外，在當(dāng)前深化稅制改革的大背景下，經(jīng)濟市場化建設(shè)加快，紛繁復(fù)雜的稅收業(yè)務(wù)出現(xiàn)，如何解決這些接踵而來的問題，已是稅務(wù)代理業(yè)能否蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵。

（一）建立風(fēng)險機制，完善保險制度

稅務(wù)代理的性質(zhì)屬于中介服務(wù)，也具有經(jīng)濟屬性，不可避免地會面臨經(jīng)濟損失和相應(yīng)的賠償責(zé)任。伴隨我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，稅務(wù)代理快速發(fā)展涉及權(quán)利與利益的理賠更是常見，涉及的金額逐年增加，代理風(fēng)險日益顯著，代理人的壓力也逐漸增加，因此稅務(wù)代理機構(gòu)必須提高風(fēng)險意識。建立保險制度無疑是該行業(yè)的首選之策，更是該行業(yè)的必然選擇�？梢越梃b國外的經(jīng)驗，如：奧地利對稅務(wù)代理的賠償保險也有明確的規(guī)定：從事代理業(yè)務(wù)時，必須投保執(zhí)業(yè)責(zé)任賠償保險。

（二）強化立法意識，提高立法級次

稅務(wù)代理管理制度嚴格，且以法律、法規(guī)形式確立下來，這是稅務(wù)代理制度順利推行和健康發(fā)展的必要條件。只有以完備的法律體系來約束和管理稅務(wù)代理行為，稅務(wù)代理行業(yè)才有可能規(guī)范發(fā)展。因此，必須盡快推進稅務(wù)代理行業(yè)的法治建設(shè)。首先，要在《稅務(wù)代理試行辦法》、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》等法規(guī)的基礎(chǔ)上，實施《注冊稅務(wù)師法》，為稅務(wù)代理人提供必要的法律依據(jù)，該法應(yīng)該對有關(guān)代理機構(gòu)及其代理行業(yè)的管理等方面作出規(guī)定。其次，鑒于現(xiàn)行的稅收政策、法律、法規(guī)不健全，不利于稅務(wù)代理人的日常運用，所以立法級次和立法程序上要規(guī)范，條例和暫行規(guī)定存在的現(xiàn)狀必須改變。再者，制定準(zhǔn)確嚴密的法律，從文字和內(nèi)容上著手，統(tǒng)一立法。

(三)加強宣傳力度，營造意識氛圍

必須向社會進行廣泛宣傳，從稅務(wù)代理的必要性和重要性著手，大力宣傳稅務(wù)代理的法律法規(guī)，提高廣大納稅義務(wù)人的認識深度和自覺納稅的意識，通過提高思想覺悟進而轉(zhuǎn)變成實際行動來支持稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展。加強稅務(wù)代理的宣傳工作，以獲取社會各界、各階層認可，提高稅務(wù)代理業(yè)務(wù)在廣大人民群眾中的認知度，對于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的順利開展有著不可忽視的作用。

（四）落實準(zhǔn)入制度，保證服務(wù)質(zhì)量

我國在稅務(wù)代理行業(yè)的探索實踐已經(jīng)為該行業(yè)儲備了一定的人才，但是難以滿足未來的發(fā)展需要。鼓勵和培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才加入到該行業(yè)是好的，但是要嚴格落實準(zhǔn)入制度。此外，還要高度重視對從業(yè)人員的后續(xù)教育，要對從業(yè)人員進行培訓(xùn)，對其資格進行年度考核和年度審查，做到與時俱進，不斷更新。從業(yè)人員必須站在納稅人的立場為納稅人服務(wù)，遵守有償服務(wù)的原則，提供高效服務(wù)，不斷強化自身的服務(wù)意識。

（五）加快征管改革，構(gòu)建良好關(guān)系

稅務(wù)代理產(chǎn)生的前提條件是納稅申報制度的推行。因此健全稅收征管體制是促進該行業(yè)發(fā)展的重要條件。從201*年至今，我國通過新的稅制改革，稅制朝科學(xué)、快捷、高效的方向發(fā)展，這對征納雙方都提供了極大的便利，高效的征管實踐要求必須加快征管改革力度，還可以將領(lǐng)先的高科技廣泛地應(yīng)用于稅收征管體系。如美國、澳大利亞等發(fā)達國家的稅務(wù)代理人普遍采用電腦操作，電腦數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)辦公，能夠做到調(diào)閱資料快速便捷，處理決定快速高效，省略了人員來往和資料傳遞的時間，效率高成本低。征納雙方通過代理機構(gòu)構(gòu)筑良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，而征方與代理機構(gòu)之間也實現(xiàn)了脫鉤，良好的征代納關(guān)系必須持續(xù)下去。

（六）構(gòu)建評級機制，強化隊伍管理

稅務(wù)代理機構(gòu)的信譽評級不應(yīng)該由管理層監(jiān)管，而應(yīng)該由稅務(wù)代理機構(gòu)組織獨立的信譽評級機構(gòu)去實施，稅務(wù)代理管理機構(gòu)不宜干涉。信譽評級應(yīng)該包括如下內(nèi)容：代理機構(gòu)的規(guī)模、資金、人數(shù)、機構(gòu)等情況。代理機構(gòu)的代理人員隊伍必須強化管理，嚴格落實有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，尤其要嚴格稅務(wù)代理人員的資格授予以及后續(xù)教育。

（七）完善自律職能，接受社會監(jiān)督

稅收代理制度的存在和發(fā)展是市場經(jīng)濟條件下的產(chǎn)物,是符合市場經(jīng)濟與稅收制度高度發(fā)展規(guī)律的合理結(jié)果。但在其形成和成熟過程中呈現(xiàn)出一些不利于其自身發(fā)展的問題。

本文通過對稅務(wù)代理制度現(xiàn)狀的分析以提出完善我國稅務(wù)代理制度的對策。以求促進我國稅務(wù)代理行業(yè)的健康發(fā)展,改善我國現(xiàn)行稅收征管制度,促進我國新稅制的良性運轉(zhuǎn)。作為稅收征管的中間環(huán)節(jié)，稅務(wù)代理發(fā)揮了積極的作用。在社會各方面的不斷努力下，稅務(wù)代理服務(wù)領(lǐng)域會越來越寬，代理服務(wù)的質(zhì)量會越來越好，稅務(wù)代理制度將會越來越完善，稅務(wù)代理行業(yè)也將會得到蓬勃的發(fā)展。

擴展閱讀：稅務(wù)代理實務(wù)知識點總結(jié)

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稅務(wù)代理實務(wù)知識點總結(jié)

第一章導(dǎo)論稅務(wù)代理概述（了解）

代理的內(nèi)涵含義：指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進行直接對被代理人發(fā)生法律效力的的法律行為。

特點：1）代理人以被代理人名義進行活動。二）代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進行民事活動，不得擅自變更或超越代理權(quán)限。三）代理人必須以被代理人的名義與第三人進行有法律意義的活動。三個特點：三個詞（名義-范圍-法律活動二、稅務(wù)代理的概念及特點

稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人，扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。

稅務(wù)代理的基本特征：

1.主體資格的特定性2.法律約束性3.內(nèi)容確定性4.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性5.有償服務(wù)性

三、稅務(wù)代理的特性及原則

（一）稅務(wù)代理的特性

1.公正性2.社會性3.知識性4.專業(yè)性

（二）稅務(wù)代理的基本原則這個多選題注意

1.自愿委托原則2.依法代理原則3.獨立、公正原則：從事的具體代理活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。代理過程中以法律為依據(jù)。

4.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則

第二節(jié)稅務(wù)代理制的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所（熟悉）（一）、注冊稅務(wù)師資格的取得

（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度（熟悉）

通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后三個月內(nèi)到所有省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。

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有下列情況之一者，不予注冊：（熟悉）多選

A不具有完全民事行為能力者

B受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年者區(qū)分：是執(zhí)行完畢起算，不是判刑之日起算

C被國家機關(guān)開除公職，自開除之日起未滿3年者

D國家稅務(wù)總局認為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況

注冊稅務(wù)師有下列情況之一，注銷其注冊稅務(wù)師資格：（熟悉）

1.在注冊登記中弄虛作假（違規(guī)取得的）

2.同時在兩個稅務(wù)代理機構(gòu)執(zhí)業(yè)者

3.死亡或失蹤者

4.國家稅務(wù)總局認為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況

注冊稅務(wù)師每次注冊有效期限為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月，注冊稅務(wù)師應(yīng)到注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)重新辦理注冊登記。

（三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（這的考點是法律責(zé)任，所以權(quán)利就簡單歸納6點記下不難吧，呵。）注冊稅務(wù)師代理過程中所規(guī)定的權(quán)利：1依法代理2不受干預(yù)3有權(quán)查詢查看4訂購5拒絕權(quán)6可復(fù)議或起訴

注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任1.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義攬業(yè)務(wù)，或擅自收費。

2.注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3.注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)組織的專業(yè)培育和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。

4.注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。法律責(zé)任是個考點，我習(xí)慣用簡記法，覺著合適也來這樣記吧：4句八個詞：1）統(tǒng)一受理2）出具簽章證明3）接受培訓(xùn)4）恪守秘密。

第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍與形式（熟悉）

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（一）、稅務(wù)代理的范圍（熟悉）

（一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。

（二）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（專用發(fā)票只能有納稅人自購）

（三）辦理納稅申報或扣繳稅款報告。

（四）辦理繳納稅款和申請退稅。

（五）制作涉稅文書。

（六）審查納稅情況。

（七）建賬建制，辦理賬務(wù)。

（八）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。

（九）稅務(wù)行政復(fù)議。（無行政訴訟）

（十）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

十條就來按順序理解來記吧，沒問題一個也不啦的：登記變更注銷--建賬-領(lǐng)購申報扣繳交錢文書審查咨詢--復(fù)議（這個順序剛好一整套啊，呵。好記吧。）這還有個多選題：

A注冊稅務(wù)師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機關(guān)的行政職能；B對稅務(wù)機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代理；C違反稅收法律法規(guī)的事宜，注冊稅務(wù)師不準(zhǔn)代理。

二、稅務(wù)代理的基本形式

全面代理、單項代理、常期代理、臨時代理。

第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任☆（掌握）

稅務(wù)代理的法律關(guān)系

（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立（熟悉）前提：合法+資格+統(tǒng)一受理+協(xié)議書（不習(xí)慣這樣的可以看下面原文，呵，）

1.委托項目必須符合法律規(guī)定。

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2.受托代理機構(gòu)專業(yè)人員必須具有一定資格。

3.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

4.簽訂委托代理協(xié)議書。注：稅務(wù)代理關(guān)系必須書面簽訂委托代理協(xié)議，否則不受法律保護。稅務(wù)關(guān)系確立的程序和形式：準(zhǔn)備簽約

（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更（熟悉）多選題三個詞：項目+人+時間三項內(nèi)容變化時需修訂協(xié)議變更

1.委托代理項目發(fā)生變化。

2.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化。

3.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間

注意經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務(wù)師共同簽章后生效，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力。

（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止（熟悉）

自然終止—代理期限屆滿或代理事項完成委托方單方終止的情形：

委托方兩句話：未按約提供服務(wù)

1.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。

主體不存在

2.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。

3.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

稅務(wù)師事務(wù)所單方終止的情形：

1.委托人死亡或解體、破產(chǎn)。

2.委托人自行實施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的。前提條件是經(jīng)勸告仍不停止其違法活動。

3.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的。要有造成代理錯誤的結(jié)果

受托方三句話：主體不在+違法加勸不停+虛假代理的

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二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任

（一）委托方的法律責(zé)任（掌握）考點

不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。

（二）受托方的法律責(zé)任（掌握）

1.《民法通則》的規(guī)定

稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理合同，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負責(zé)。

2.《征管法》實施細則的規(guī)定

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅50%以上3倍以下的罰款。（重罰）

3.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章的規(guī)定

（1）注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行代理的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。

（2）注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)1年以上。

（3）注冊稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法的。除按第1條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

（4）注冊稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法懲處。

（5）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進行代理活動的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或請有關(guān)部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。

其中：第（1）－（4）條是對注冊稅務(wù)師的處罰

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第（5）條是對稅務(wù)師事務(wù)所的處罰

注意享有處罰權(quán)的權(quán)力機構(gòu)的不同和具體的處罰規(guī)定�？偨Y(jié)記憶一下吧：受托方的的責(zé)任：《民法通則》的規(guī)定：由工失誤造成損的人負責(zé)（這個沒什么考的，呵。）《征管法》實施細則的規(guī)定：處未繳或少繳50%以上三倍以下罰款一定要記住，用處多多。《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章的規(guī)定：1責(zé)任2一年二次由省單列機構(gòu)停代一年以上3主觀工上的禁止代理4刑法5縣級以上警告罰款停業(yè)整頓解散

（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理

由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。呵，第一章完了，看了中稅廣通的題其它按我們這樣下來都沒問題了，但有個不起眼的小題目還是和大家一起注意一下，就是稅務(wù)代理特征中的稅收法律關(guān)系的不轉(zhuǎn)嫁性：考單選的理解第二章稅務(wù)管理概述關(guān)注：1平均7分左右單選、多選、簡答2本章新增征管內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)管理體制稅務(wù)管理體制概述（了解了有好處）1概念：劃分稅權(quán)制劃分為稅立法權(quán)（包括：制定-審議-表決和公布權(quán)）和稅收管理權(quán)（行政權(quán)）包括：開停征-解釋權(quán)-稅目率增減權(quán)-減免審批權(quán)2分稅制下的稅務(wù)管理：概念劃分中央及地方財政收入的體制。

二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

1.國稅局征收范圍的劃分：多選題：記住幾個主要的就可以了增值稅，消費稅，進口消費及增值稅，國有營業(yè)稅，中央所得稅，等注意：從201*年1月1日起，新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理。

國稅系統(tǒng)的征稅范圍還包括：個人所得稅中的利息稅和車輛購置稅

2.地稅局征收范圍的劃分營業(yè)稅，個稅，土地增值稅，城建稅，車船稅，房產(chǎn)稅，資源稅，等。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求

一、稅務(wù)登記管理（掌握）考點也是本章重點

（一）稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)

（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容（分別掌握各自的范圍及時限要求）

1.開業(yè)稅務(wù)登記

（1）開業(yè)稅務(wù)登記范圍：

包括企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)以及從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商

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戶、事業(yè)單位以及非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但依照法律規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。

（6項一個也不能少，記）誰讓你考代理呢呵。

（2）開業(yè)稅務(wù)登記的時限要求

一般自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；如果不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)。自領(lǐng)取自批準(zhǔn)自成為30日登記

注意：稅務(wù)機關(guān)對等的也應(yīng)該在30日內(nèi)審核完畢（從收齊資料之日算起）注意案列中運用

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立賬戶起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號。

2.變更稅務(wù)登記

（1）變更的適用范圍

企業(yè)的名稱、法人代表；企業(yè)改變住所、經(jīng)營地點(不含改變主管稅務(wù)機關(guān))；改變經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)類型；經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；產(chǎn)權(quán)關(guān)系；注冊資金。

（2）變更稅務(wù)登記的時限要求

一般自工商行政管理部門辦理部門變更登記之日起30日內(nèi)；不需要在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應(yīng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)。自工商自批準(zhǔn)30日內(nèi)辦理變更。

3.注銷稅務(wù)登記

（1）適用范圍：A公司不存在B吊銷C因住所而使主管機關(guān)變D其它

注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記。和這個很重要，案例中用。

（2）注銷稅務(wù)登記的時限要求

特殊情況：有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止的，只能從終止之日起15日內(nèi)；吊銷營業(yè)執(zhí)照的，也只能從吊銷營業(yè)執(zhí)照起15日內(nèi)辦理注銷登記。剩下就是一般情況的工商前了

注意：納稅人在辦理注銷登記時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

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（三）稅務(wù)登記的管理選擇考點

1.稅務(wù)登記證使用范圍書中有7條，只記和稅務(wù)工商辦與稅有關(guān)的都要帶

2.稅務(wù)登記證的審驗

稅務(wù)登記證一般一年一驗，三年一換；要求在公共場所公開懸掛；若有丟失，應(yīng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。注意這的案例計算中用到。記住關(guān)鍵詞。實際經(jīng)營和提供勞務(wù)之日起；連續(xù)12個月內(nèi)二、賬簿、憑證管理（掌握）

（一）設(shè)置賬簿的范圍

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。

可不設(shè)賬簿的前提條件：A會計制度健全、B能夠通過計算機正確、C完整計算其收入和所得或代扣代繳、代收代繳稅款的；其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請上述機構(gòu)或人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或稅控裝置。

（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。

（三）賬簿、憑證的保管

除法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)保存10年。

三、納稅申報（掌握）

（一）納稅申報的概念

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納稅人必須：A按時，B如實，C其它六項資料（報表，合同，稅控，外出憑證，公證，其它）

扣繳義務(wù)人必須：A代扣，B需報送的其它明代扣明細項目。

（二）納稅申報的方式

1.自行申報（直接申報）1和2是紙質(zhì)資料，1-3是自行申報方式注意多選。

2.郵寄申報

3.電文方式注意多選：電話，電子數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)等。注這項的特殊要求，是：

注意要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

4.代理申報

（三）納稅申報的具體要求（此處03年簡答題）

1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均要申報。

2.實行定期、定額方式繳納稅款的納稅人，可簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

3.納稅人享受減免的，也要按期申報。

4.納稅人、扣繳義務(wù)人確有困難需要延期申報的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。區(qū)別：延期申報和延期繳納：延期申報并不影響納稅，要按上期實際數(shù)預(yù)繳。

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