基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三次自主報(bào)告

本次研討方向：掌握各種賬簿的格式和記賬方法，，明確各種賬簿的格式和登記方法，掌握對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容和結(jié)賬方法，掌握錯(cuò)賬的更正方法，了解會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管。本人承擔(dān)的具體學(xué)習(xí)研討主題：解決案例五中的問題，尋找案例五中相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。引言

在本章的學(xué)習(xí)中，我們了解了會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式，學(xué)會(huì)利用會(huì)計(jì)等式反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。下面是對(duì)我們是否理解主要內(nèi)容的小小測(cè)試。一、知識(shí)點(diǎn)

錯(cuò)賬更正方法有三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法。

劃線更正法：適用于結(jié)賬前或結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯(cuò)誤，

而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬文字或數(shù)字過賬時(shí)的筆誤及賬簿數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤等情況。

紅字更正法：適用于記賬憑證填錯(cuò)，并已經(jīng)登記入賬而形成的錯(cuò)賬。這種錯(cuò)誤，無(wú)論在結(jié)賬前還是在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是分錄所用科目錯(cuò)誤還是金額錯(cuò)誤，都可以采用此方法更正補(bǔ)充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的金額小于正確金額的狀況。會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要內(nèi)容有八項(xiàng)，包括以下方面：

1）愛崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2）誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3）客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。4）堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。5）廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。6）提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7）參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8）強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并如實(shí)填寫所附原始憑證的張數(shù)。因?yàn)檫@是更正后的記賬憑證，所以可以不附原始憑證。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)和銀行存款必須序時(shí)逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是特種日記賬。特種日記賬既能減少根據(jù)日記賬過入總分類賬的過賬工作量，又能減少登記總賬的工作量。此外，在賬賬核對(duì)時(shí)日記賬的余額要與總分類賬各分類賬的余額核對(duì)且相符。

中大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內(nèi)分?jǐn)?shù)次把記賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。原始憑證上未蓋章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結(jié)，公司以后應(yīng)該在原始憑證上蓋章，表示原始憑證已經(jīng)經(jīng)過審核，其內(nèi)容是真實(shí)的，合法的，完整的�，F(xiàn)金日記賬也要做到日清月結(jié)，反映出企業(yè)真實(shí)的庫(kù)存現(xiàn)金狀況。對(duì)于找不到會(huì)計(jì)憑證的，付款方遺失手寫填開式發(fā)票報(bào)帳聯(lián)時(shí)，可由開票方提供存根聯(lián)復(fù)印件，并注明“此件由我單位提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后就可作為原始憑證入賬。以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿，違反了《會(huì)計(jì)法》，將由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款

二、案例分析：案例一：若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？

a.日期“201*年7月9號(hào)”--“201*年07月09日”b.“出納：劉麗、審核：劉麗”：出納和審核不能為同一個(gè)人。C.還應(yīng)該有銀付X號(hào)和附X張d.在末列在“記賬符號(hào)”一列的下面打上勾。付款憑證

貸方科目：銀行存款201*年07月09日銀付字第X號(hào)；附件X張

針對(duì)上述記賬憑證中金額錯(cuò)誤（從而也導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤），會(huì)計(jì)員陳燕和李芬打算用涂改液修改原有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對(duì)陳燕和李芬應(yīng)提出何種更正建議？

補(bǔ)充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所填寫的金額小于正確金額的狀況。這里就應(yīng)該用補(bǔ)充登記法。如果會(huì)計(jì)員陳燕采納了你的建議，并編制了相關(guān)記賬憑證以更正錯(cuò)誤，但此時(shí)她并沒有在該記賬憑證后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并如實(shí)填寫所附原始憑證的張數(shù)。因?yàn)檫@是更正后的記賬憑證，所以可以不附原始憑證。案例二

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到那些原始憑證？哪些是屬于外來(lái)或自制憑證？哪些是屬于外來(lái)或自制憑證？

原始憑證：銀行收賬通知單、借款單、工資結(jié)算表、發(fā)票、現(xiàn)金支票。外來(lái)憑證：銀行收賬通知單、發(fā)票、現(xiàn)金支票。自制憑證：借款單、工資結(jié)算表。

李副經(jīng)理和何副董事長(zhǎng)的發(fā)票能否報(bào)銷？為什么？

都不能。李副經(jīng)理是負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計(jì)的，而她的發(fā)票是油煙機(jī)的，不符合她的工作器材需要，所以不能報(bào)。何副董事長(zhǎng)的發(fā)票雖然應(yīng)填的內(nèi)容齊全，但是他的發(fā)票日期是春節(jié)期間，不能證明他的發(fā)票是用于公司事務(wù)，所以也不能報(bào)銷。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會(huì)計(jì)？不能。出納員是負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。這是《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。總賬會(huì)計(jì)：記賬（復(fù)核出納填制的記賬憑證）；報(bào)表總賬（復(fù)核記賬崗位登記的賬簿）；報(bào)稅（月末負(fù)責(zé)計(jì)算本月應(yīng)納各項(xiàng)稅負(fù)，由總賬審核）李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？不正確。正確的應(yīng)該是：柒萬(wàn)捌仟陸拾伍元整。

李麗為了探親能否提前結(jié)賬，并裝訂成冊(cè)，移交會(huì)計(jì)檔案室？

不能。根據(jù)會(huì)計(jì)分期的不同，結(jié)賬工作相應(yīng)的可以在月末、季末、年末進(jìn)行，但不能為減少本期的工作量而提前結(jié)賬，也不能將本期的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)推遲到下期或編制報(bào)表之后再進(jìn)行結(jié)賬。案例三

“針對(duì)現(xiàn)金和銀行存款同時(shí)登記總分類賬和日記賬，顯得有點(diǎn)重復(fù)，而且增加了會(huì)計(jì)信息加工成本。”我們認(rèn)為該觀點(diǎn)是片面的。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)和銀行存款必須序時(shí)逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是特種日記賬。特種日記賬既能減少根據(jù)日記賬過入總分類賬的過賬工作量，又能減少登記總賬的工作量。此外，在賬賬核對(duì)時(shí)日記賬的余額要與總分類賬各分類賬的余額核對(duì)且相符。這是對(duì)賬的內(nèi)容。“現(xiàn)今和銀行存款日記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進(jìn)行現(xiàn)今和銀行存款的收支工作，這不符合‘不相容職務(wù)分離’的內(nèi)部控制原則�！边@種說法是錯(cuò)誤的，根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制規(guī)定出納工作崗位的具體職責(zé)是負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，保存庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票�！皩�(duì)于大型企業(yè)，為了降低會(huì)計(jì)信息提供成本，對(duì)于總賬的登記應(yīng)該采用定期匯總登記（即先對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，再根據(jù)匯總后的憑證登記總賬）的方法。”這種說法是對(duì)的。因?yàn)榇笾行推髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內(nèi)分?jǐn)?shù)次把記賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬�！皩�(duì)于各個(gè)明細(xì)賬，也可以通過編制試算平衡表的方法對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)�！边@種說法是錯(cuò)的。試算編制平衡表可以檢驗(yàn)，但是不足說明賬戶記錄完全沒有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，通過試算也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、借貸記賬方向顛倒或方向正確但記錯(cuò)了賬戶等等。案例四：

收款員的做法是否正確？理論依據(jù)是什么？不正確。發(fā)票手寫的大小寫金額不好改,其他可改后蓋章，而收款員寫錯(cuò)了金額，不能更改，只能重開

王某接受了這張發(fā)票是否違法？違法。違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。案例五

招聘專業(yè)的會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部經(jīng)理，用現(xiàn)代公司制方式進(jìn)行人力資源的設(shè)計(jì)和管理，建立新型的勞資關(guān)系，按社會(huì)化、市場(chǎng)化的原則，廣納各類才俊，為企業(yè)所用。改變用人觀念，更新管理理念，全面整章建制，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)

要使用有效的會(huì)計(jì)憑證，財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，依法建賬，算帳和記賬�！稌�(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作》對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做出了詳細(xì)、具體的規(guī)定，是做好記賬，算賬、報(bào)賬工作的重要依據(jù)。所以，廣大財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)好，熟悉和掌握其中的法律、法規(guī)，制度以及各類規(guī)定，扎扎實(shí)實(shí)的依法做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

案例六

上述做法有哪些違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定？違反了①將原預(yù)借差旅費(fèi)的借款單交回王剛，表示解除了王剛與公司之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系（原始憑證作為會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是具有法律效益的，不得交回個(gè)人）；②改為：借管理費(fèi)用19800

庫(kù)存現(xiàn)金200

貸其他應(yīng)收款201*0

③發(fā)現(xiàn)該張記賬憑證及其所附的原始憑證均無(wú)審核人員簽章（違法原始憑證的真實(shí)性和完整性）；

④有一張金額為10500元的飛機(jī)票與王剛出差地點(diǎn)不符，且飛機(jī)票上的名字為樊小莉（非本公司員工，業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有真實(shí)性）。

甬江公司及其有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？《會(huì)計(jì)法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（1）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（2）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；甬江公司及其有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：A責(zé)令限期改正B罰金C給予行政處分D吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

甬江公司財(cái)務(wù)人員的上述行為違反哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范？違反了愛崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，堅(jiān)持準(zhǔn)則和客觀公正。①愛崗敬業(yè)里要求會(huì)計(jì)人員對(duì)待工作嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，忠于職守，盡職盡責(zé)。②誠(chéng)實(shí)守信中要求會(huì)計(jì)人員新手諾言，講信譽(yù)，履行自己應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。③堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，熟悉準(zhǔn)則，遵守準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則④客觀公正要求會(huì)計(jì)人員態(tài)度端正，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不移。三．存在問題

要討論的題目太多了，致使討論不是十分細(xì)致，要求停留在答案一致的階段。過多的題目讓我們放低了對(duì)做題的要求，沒有像之前一樣仔細(xì)的理解題意，整體感覺匆匆忙忙，沒有達(dá)到討論的目的，然我們?cè)谶@一次的討論中收效甚微。四．建議與啟示

小組討論時(shí)，我們應(yīng)該積極的發(fā)言，參與到討論中來(lái)，不僅要保證我們的答案是正確的，還要保證我們真的理解題目的意思，對(duì)所學(xué)知識(shí)活學(xué)活用。討論能幫助我們需找知識(shí)的漏洞，在討論的過程中能做到查漏補(bǔ)缺才是真的完成了討論而不是過過形式。

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)討論報(bào)告格式

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》個(gè)人自主學(xué)習(xí)報(bào)告

會(huì)計(jì)學(xué)（本）第組

學(xué)生姓名學(xué)號(hào)

本次研討方向：本人承擔(dān)的具體學(xué)習(xí)研討主題：

包括以下內(nèi)容：（打印時(shí)請(qǐng)將本部分內(nèi)容刪掉）

1．已所搜集的資料中涉及本主題的主要觀點(diǎn)及相應(yīng)分析理由；2．對(duì)上述觀點(diǎn)的分析評(píng)價(jià)；

3．本組其他成員對(duì)本主題的主要觀點(diǎn)和相應(yīng)理由及評(píng)價(jià)；4．最終結(jié)論及分析評(píng)價(jià)�！痘�礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》案例研討小組分工表

會(huì)計(jì)學(xué)（本）第組

本次研討方向案例名稱小組分工填表日期：年月日填制人：

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》案例研討記錄

會(huì)計(jì)學(xué)（本）第組主持人姓名

參與人：本次研討方向：本次案例名稱：

主要記錄內(nèi)容（打印時(shí)請(qǐng)將本部分內(nèi)容刪掉）

一、主持人說明案例研討規(guī)則及程序；二、對(duì)本案例的研討記錄

1、主題發(fā)言

2、其他同學(xué)的討論及對(duì)發(fā)言人的回應(yīng)3、結(jié)論

4、主持人的簡(jiǎn)要總結(jié)

三、主持人對(duì)本案例研討的總結(jié)（分以下幾項(xiàng)記錄）

1、對(duì)研討活動(dòng)的整體評(píng)價(jià)2、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析不足3、提出改進(jìn)建議

案例研討小組分析報(bào)告

會(huì)計(jì)學(xué)（本）第組發(fā)言人姓名

本次研討方向：

內(nèi)容及要求：

1．本次案例活動(dòng)的總體情況敘述2．案例概要

3．本組成員討論中的主要觀點(diǎn)及各自依據(jù)；4．本案例涉及的原理及法規(guī)5．發(fā)言人對(duì)本案例的總結(jié)性分析

首先分析本案例的影響；

其次對(duì)本案所涉及的問題展開逐一分析；

最后對(duì)本案例的處理得出結(jié)論，并具體分析得出此結(jié)論的理由。

其他要求

1．研究報(bào)告字?jǐn)?shù)不少于3000字。

2．字體5號(hào)宋體，行距1.25倍，其中一級(jí)標(biāo)題用5號(hào)宋體加粗。3．在規(guī)定時(shí)間將報(bào)告打印稿及電子該交給指定老師。

友情提示：本文中關(guān)于《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三次自主報(bào)告》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三次自主報(bào)告：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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