保險業(yè)發(fā)票檢查情況匯總
1、取得作廢發(fā)票或者虛假發(fā)票計入費用,或者取得上述發(fā)票計入固定資產(chǎn),以此計提折舊。
2、取得虛開發(fā)票計入費用,或者取得虛開發(fā)票計入固定資產(chǎn),以此計提折舊。
發(fā)現(xiàn)上述疑點發(fā)票,應將發(fā)票復印,并將外網(wǎng)或者CTAIS系統(tǒng)顯示的界面截圖打印。但要注意,這些截圖僅只作為輔證,還應進一步取證。
3、取得超范圍開具的發(fā)票。如工業(yè)企業(yè)開具的商業(yè)銷售發(fā)票、商品經(jīng)銷開具的工業(yè)發(fā)票、屬國稅應稅項目開具地稅發(fā)票、屬地稅應稅項目開具國稅發(fā)票、應稅項目開具的政府性基金收據(jù)等。
4、取得大類貨物發(fā)票未附清單。國稅函[201*]230號文件規(guī)定:企業(yè)購進貨物或勞務取得的發(fā)票必須開具具體的貨物或勞務的名稱。如果開具大類貨物或勞務名稱的,如辦公用品、家用電器、電腦耗材、土特產(chǎn)品等,都必須附銷售單位開具的銷售清單,沒有附銷售清單的,一律不得扣除。
5、取得的發(fā)票填寫內(nèi)容不齊全或者未填開付款方全稱。依據(jù)國稅發(fā)[201*]80號、88號文件規(guī)定,納稅人使用此類發(fā)票不得用于稅前扣除。此項問題從201*年查起。
6、取得的其他不合法單據(jù)。如白條、收據(jù)、開具給其他單位的發(fā)票、住宿費取得《中國人民解放軍通用收費票據(jù)》等。
擴展閱讀:稽便函[201*]19號-國家稅務總局稽查局關于印發(fā)重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查方案的通知
國家稅務總局稽查局關于印發(fā)重點企業(yè)發(fā)票
使用情況檢查方案的通知
201*-4-25稽便函[201*]19號
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
根據(jù)《全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組第四次會議紀要》(國閱〔201*〕124號)相關工作部署,國家稅務總局印發(fā)《國家稅務總局關于認真做好201*年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》(國稅發(fā)[201*]25號,以下簡稱《通知》),要求各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局對國家稅務總局統(tǒng)一部署的9戶重點企業(yè)以及根據(jù)本地實際情況選取建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)其他企業(yè)的發(fā)票使用情況開展檢查。具體工作方案如下:一、檢查對象
(一)國家稅務總局統(tǒng)一部署對中國鐵建股份有限公司、中國水利水電建設集團公司、中國石油天然氣集團公司、中國建設銀行股份有限公司、中國光大銀行股份有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國人壽保險(集團)公司、新華人壽保險股份有限公司、泰康人壽保險股份有限公司等9戶重點企業(yè)的總機構、地市級以上分支機構、成員企業(yè)的發(fā)票使用情況進行檢查。
(二)根據(jù)《通知》要求,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應當根據(jù)本地實際情況,從建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)各選取若干重點企業(yè),對其發(fā)票使用情況進行檢查。對其他發(fā)票問題較為突出的行業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局也要組織力量進行檢查,確保完成《通知》部署的違法受票企業(yè)檢查等相關工作任務。二、總體要求
(一)對國家稅務總局統(tǒng)一部署9戶重點企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查工作,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局必須認真組織落實。
除此之外,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局要從建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)中,適當選取若干重點企業(yè)對其發(fā)票使用情況同時進行檢查,原則上每個行業(yè)檢查戶數(shù)應不少于2戶。
(二)上述檢查工作自201*年3月23日開始,至10月底結束。(三)檢查工作的開展方式,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以視本地實際,先行約談轄區(qū)內(nèi)重點企業(yè),要求其進行自查,也可以組織力量直接對重點企業(yè)開展檢查。
(四)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查,主要針對企業(yè)201*年至201*年三個年度的發(fā)票領購、開具、取得、使用、入賬、繳銷等情況進行。要重點核查發(fā)票及其對應業(yè)務的真實性;對開具金額較大、涉嫌虛假的發(fā)票,要進行逐筆查驗比對。各地國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局要積極協(xié)調(diào)當?shù)卣鞴艿炔块T做好發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定工作,為企業(yè)鑒定發(fā)票提供便利。鑒于我國實行“以票控稅”制度,企業(yè)使用發(fā)票存在問題,必定存在相應涉稅問題的情況,對檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題,要依法予以一并查處。對檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大涉稅問題的,要自行追溯到以前年度。各級稅務機關不得“有案不查”、“有稅不收”。對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票,一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退(免)稅和財務報銷、財務核算。對檢查核實的發(fā)票違法及其他稅收違法行為,要依法予以處理、處罰。
(五)在開展檢查過程中,各地國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局要共同制定檢查方案,聯(lián)合實施檢查,以切實減輕企業(yè)負擔。其中,中國石油天然氣集團公司、中國建設銀行股份有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國人壽保險(集團)公司等4戶企業(yè)屬國家稅務總局定點聯(lián)系企業(yè),各地國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局在對其發(fā)票使用情況進行檢查的過程中,要積極與同級大企業(yè)稅收管理部門進行溝通。
(六)檢查工作結束后,國家稅務總局將向國務院專題報告檢查工作情況。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局要對轄區(qū)內(nèi)9戶重點企業(yè)以及建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等行業(yè)其他重點企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查工作進行認真總結,并于201*年11月30日前將總結報告上報國家稅務總局稽查局(制度處)。總結報告要全面反映檢查工作情況,剖析行業(yè)發(fā)票使用現(xiàn)狀及存在的問題。報告要有數(shù)據(jù)、有案例、有分析、有建議,特別要提出下一步加強整治虛假發(fā)票以及改進發(fā)票、稅收監(jiān)管的措施和意見。
(七)國家稅務總局將對各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局開展上述檢查工作的情況進行考評。對落實得力、成績顯著的地區(qū),要考慮對社會治安綜合治理考核評比中的打擊發(fā)票違法犯罪活動分值進行適當加分;對落實不力、成效較差的地區(qū),要考慮相應扣減其社會治安綜合治理考核評比中的打擊發(fā)票違法犯罪活動分值。
(八)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定的檢查工作方案和檢查名單,請于201*年4月1日前上報國家稅務總局稽查局(制度處)。
(九)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局要按照《通知》及相關文件的要求及時報送《發(fā)票使用情況檢查統(tǒng)計表》、《重點企業(yè)使用虛假發(fā)票整治工作情況統(tǒng)計表》及國家稅務總局要求報送的其他相關資料,相關負責人要嚴格把好審核關,確保數(shù)據(jù)及相關內(nèi)容的準確性、真實性和完整性。上述資料可以通過國家稅務總局辦公信息系統(tǒng)、郵寄或傳真方式寄送;不通過國家稅務總局辦公信息系統(tǒng)報送的,要附寄光盤。三、企業(yè)開展自查中應注意的事項
(一)與被查企業(yè)約談時,各地稅務機關要向其介紹本次檢查的目的、意義,注意做好稅收政策宣傳輔導工作,對企業(yè)的自查工作予以督導,積極引導企業(yè)自行查找問題、糾正錯誤、主動規(guī)范用票行為,積極配合做好檢查工作。要明確工作安排,提出具體要求。相關重點企業(yè)應向所在地國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局報送本企業(yè)部署自查工作情況、地市級以上分支機構、成員企業(yè)的名單及相關資料。
(二)對企業(yè)在自查期間內(nèi)自查發(fā)現(xiàn)的發(fā)票及相關稅收問題,可以依法從輕處理。自查補繳稅款、滯納金、罰款計入稽查查補收入。
(三)對企業(yè)開展的自查情況,當?shù)貒叶悇站、地方稅務局應進行評估分析,對其中自查不徹底、效果不明顯的企業(yè),要對其進行重點檢查。四、稅務機關開展檢查中應注意的事項
(一)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局對國家稅務總局統(tǒng)一部署9戶重點企業(yè)的地市級以上分支機構、成員企業(yè)的檢查比例,原則上不得低于50%。對國家稅務總局統(tǒng)一部署的9戶重點企業(yè),其企業(yè)總部所在地國家稅務局、地方稅務局必須對9戶重點企業(yè)總部發(fā)票使用情況開展檢查。
(二)各地國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局在檢查過程中,對企業(yè)反映的問題及疑問,要及時會同稅政、法規(guī)、征管等有關部門依法予以盡快答復;本級無法解決的,及時報請上級機關予以解決。要統(tǒng)一執(zhí)法尺度和處理處罰原則,做到事實清楚、證據(jù)充分、處理處罰適當。
(三)國家稅務總局稽查局制度處牽頭組織部署此次檢查的總體工作,并協(xié)調(diào)有關部門解決稅收政策解釋、跨地區(qū)企業(yè)檢查等問題;國家稅務總局稽查局各稽查處負責督導分管地區(qū)的具體檢查工作。
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