遼寧省農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作流程

遼寧省農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作流程

為加強遼寧省農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作的及時性、全面性、安全性、連續(xù)性，根據(jù)《遼寧省農(nóng)村信用社會計業(yè)務(wù)事后監(jiān)督操作規(guī)程》（遼農(nóng)信聯(lián)[201*]420號），制定事后監(jiān)督工作流程。

事后監(jiān)督工作采取T+1方式，即必須于前臺業(yè)務(wù)日終批處理完畢后的次日實施并完成事后監(jiān)督工作，節(jié)假日仍執(zhí)行此方式。一、被監(jiān)督機構(gòu)的處理：

（一）當日營業(yè)終了，前臺打印柜員軋賬單、機構(gòu)軋賬單、柜員日間流水清單，機構(gòu)日間流水清單，根據(jù)當日業(yè)務(wù)傳票，由柜員本人或換人逐筆勾挑柜員日間流水清單，勾挑核對無誤后，儲蓄所的會計資料需于當日移交至信用社，同時辦理會計資料交接手續(xù)。日終，由信用社會計主管指定另一名柜員雙人將全部會計資料入柜保管，視同重要空白憑證管理。

（二）次日，前臺指定一名柜員在“日終生成報表打�。�550005）”中打印省中心日終批處理后生成的科目日結(jié)單、科目統(tǒng)馭單、內(nèi)部賬表外收付傳票、當日沖正匯總憑證、貸款掛賬匯總憑證、日間還息匯總憑證、他貸本借貸傳票、日終轉(zhuǎn)賬借貸傳票、日計表、表外日計表、營業(yè)日報表等憑證、賬表、清單等，并在傳票、匯總憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章，報表上加蓋業(yè)務(wù)公章、清單上加蓋相應(yīng)的“附件”章等。

會計主管人員根據(jù)當日會計資料和日終生成的憑證、清單，按傳票裝訂順序整理會計傳票，并按科目、流水順序排列，會計主管人員對所有會計資料進行審核，把好會計資料出門關(guān)。

會計主管人員根據(jù)審核完畢的會計資料，據(jù)實核打各科目發(fā)生額，填寫會計傳票交接明細表，會計傳票交接明細表由雙人簽字，無誤后將所有會計傳票及相關(guān)報表在錄像監(jiān)控范圍內(nèi)雙人加鎖裝入賬箱，日終移交給押運人員移交至中心庫，登記“賬箱交接登記簿”。

（三）中心庫管庫員接到押運人員送來的營業(yè)機構(gòu)賬箱，確認安全無誤后，與押運人員登記“賬箱交接登記簿”，將所接收賬箱視同現(xiàn)金入庫保管。二、事后監(jiān)督中心的處理：

（一）事后監(jiān)督人員于第三個工作日早接到被監(jiān)督機構(gòu)賬箱，在確認完好的情況下，與移交人辦理交接手續(xù)，在“賬箱交接登記簿”上簽字確認。

（二）監(jiān)督人員在監(jiān)控錄像下雙人打開賬箱，核打送達的會計資料，在核打正確無誤的情況下，在“傳票交接明細表”上簽字確認。（三）監(jiān)督人員根據(jù)接收的的會計傳票逐筆勾挑日終流水清單，審核、監(jiān)督營業(yè)機構(gòu)前日所有相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性、真實性、完整性、合規(guī)性，同時登記工作日志和差錯統(tǒng)計表。

（四）監(jiān)督人員對審核完畢的會計資料簽章確認，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)監(jiān)督中心負責(zé)人審批后，簽發(fā)“差錯查詢書”�！安铄e查詢書”一式三聯(lián)，第一聯(lián)事后監(jiān)督部門留存，第二、三聯(lián)下發(fā)被監(jiān)督單位。被監(jiān)督單位查明原因，在二、三聯(lián)上注明更正情況，由經(jīng)辦人、會計主管簽字后，將第三聯(lián)返回事后監(jiān)督部門，第二聯(lián)被監(jiān)督單位留存?zhèn)洳�。被監(jiān)督單位原則上不超過兩個工作日內(nèi)將“差錯查詢書”返回事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督部門將“差錯查詢書”第一聯(lián)、第三聯(lián)配對專夾保管，年末統(tǒng)一歸檔保管15年。

（五）監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)嚴重性問題，應(yīng)立即向會計部門領(lǐng)導(dǎo)匯報，并視情況上報稽核部門及其他職能部門。

（六）監(jiān)督人員需在一個工作日內(nèi)完成事后監(jiān)督業(yè)務(wù)，登記相關(guān)登記簿，按日裝訂會計傳票，打印傳票流水號，準確填寫傳票封皮，裝訂完好后，登記“會計檔案登記簿”臨時入柜保管，按月或按旬移交檔案管理員，入檔案庫保管。

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東北財經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文

農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心案例分析

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心機制運營案例分析

作者學(xué)籍批次學(xué)習(xí)中心層次專業(yè)指導(dǎo)教師

王立元-1-

內(nèi)容摘要

A農(nóng)村信用社自201*年6月成立事后監(jiān)督中心以來,從而有效地加強了會計核算管理，規(guī)范了會計行為，提高了信用社內(nèi)部管理水平，為防范資金風(fēng)險和內(nèi)部控制等方面發(fā)揮了積極的作用。但是目前事后監(jiān)督中心現(xiàn)有的管理與操作模式，僅局限于會計核算程序內(nèi)部的監(jiān)督工作，只注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，而缺乏對會計核算全過程的風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測與管理，只能是查錯補漏，而且被監(jiān)督單位與管理者對事后監(jiān)督缺乏深入的認識、其監(jiān)督機制缺乏分明的獎罰，手段操作落后，監(jiān)督時間滯后，導(dǎo)致會計信息是仍然無法全面、及時、準確地反映，遠未能達到預(yù)定目標，對風(fēng)險的防控不可能到位。

如何有效運行事后監(jiān)督資源，提升事后監(jiān)督工作水平，強化信用社的風(fēng)險防控能力，A農(nóng)村信用社現(xiàn)有的事后監(jiān)督中心機制有待改進和完善。本文根據(jù)當前A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心職能的實際情況出發(fā)，提出了一系列的操作方法去完善會計核算監(jiān)督機制，在事后監(jiān)督的職能定位、管理模式、操作手段和監(jiān)督方式等方面作進一步深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新，以期有效防控資金風(fēng)險，從而更好地實現(xiàn)農(nóng)村信用社資金安全運作和會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護航的目標，有效防范信用社經(jīng)營風(fēng)險，促進信用社穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社事后監(jiān)督風(fēng)險防范控制

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目錄

一、案例正文.......................................................................................................................1

（一）A農(nóng)村信用社成立事后監(jiān)督中心機制的原由......................................................................................................1（二）事后監(jiān)督中心在風(fēng)險防控中具有的作用.............................................................................................................1（三）會計核算監(jiān)督在風(fēng)險防控中具有的成效.............................................................................................................2（四）事后監(jiān)督中心機制存在的問題與難點.................................................................................................................2

二、案例分析.......................................................................................................................3

（一）要以風(fēng)險防控為目標，拓展會計核算監(jiān)督的職能作用.....................................................................................3（二）規(guī)范事后監(jiān)督的操作行為，完善獎懲辦法.......................................................................................................4（三）細化監(jiān)督職責(zé).......................................................................................................................................................5（四）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)...........................................................................................................................................5（五）以信息技術(shù)為手段，建立會計核算監(jiān)督的長效機制.........................................................................................6（六）結(jié)束語.....................................................................................................................................................................6

參考文獻..............................................................................................................................7

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農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心案例分析

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心機制運營案例分析

一、案例正文

（一）A農(nóng)村信用社成立事后監(jiān)督中心機制的原由

A農(nóng)村信用社地處欠發(fā)達的地區(qū)，由于點多面廣，業(yè)務(wù)覆蓋面大，資金交易量大。其日常辦理的儲蓄、會計業(yè)務(wù)核算、聯(lián)行結(jié)算都涉及結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、重要空白憑證和有價單證等非常敏感的問題。會計業(yè)務(wù)如果處理不好，就可能直接引發(fā)資金風(fēng)險，影響信用社的信譽。在當前金融風(fēng)險日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果仍然只注重不定時組織的專項檢查，不注重經(jīng)常地對資金運動實施嚴密跟蹤，時刻監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機。因此，A農(nóng)村信用社為了使會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)國家法紀法規(guī)和財務(wù)制度，通過對會計營業(yè)部門處理完畢的會計業(yè)務(wù)再次進行全面的審核，檢驗，溝對，既能快速準確地查防堵漏，及時糾正會計業(yè)務(wù)差錯，從而達到檢驗業(yè)務(wù)操作，核算質(zhì)量、流程是否規(guī)范。于201*年6月成立了事后監(jiān)督中心以來，經(jīng)過辛勤工作，事后監(jiān)督中心工作在防范結(jié)算風(fēng)險、杜絕業(yè)務(wù)差錯、完善業(yè)務(wù)操作流程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，但其監(jiān)督職能的局限性、被監(jiān)督單位對事后監(jiān)督缺乏必要的認識、監(jiān)督手段操作落后，監(jiān)督時間滯后，導(dǎo)致提供的會計信息仍然無法全面、及時、準確地反映，從而形成諸多隱性的風(fēng)險。

（二）事后監(jiān)督中心在風(fēng)險防控中具有的作用

A農(nóng)村信用社自201*年6月成立了事后監(jiān)督中心以來，積極探索行之有效的監(jiān)督措施，實現(xiàn)了及時、全面、連續(xù)、獨立地監(jiān)督各項會計核算業(yè)務(wù)，在規(guī)范會計核算、健全內(nèi)部控制、加強核算管理、切實防控風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極的作用。一是有助于規(guī)范會計核算行為。作為信用社會計核算過程的后續(xù)部分，事后監(jiān)督部門依據(jù)相關(guān)制度和規(guī)程對會計核算業(yè)務(wù)進行復(fù)審和檢驗,能過對會計憑證、報表的逐筆核對和會計核算信息的目的。二是有助于防范資金風(fēng)險、提高內(nèi)控水平。信用社各類核算部門依據(jù)相關(guān)會計規(guī)章進行核算，是防范風(fēng)險的第一道安全防線。而事后監(jiān)督作為會計核算過程風(fēng)險控制的第二道安全防線，進一步保障了核算

篇首注釋：作者梁迪，廣東羅定人，中級經(jīng)濟師，在羅定市農(nóng)村信用社工作，從事金融工作約二十年。

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作者對信用社的會計核算監(jiān)督機制運營狀況比較熟悉，想通過對當前A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心現(xiàn)狀的實際描述，從而闡述作者對如何有效運用事后監(jiān)督資源、完善事后監(jiān)督的機制、提升事后監(jiān)督的工作水平、強化信用社的風(fēng)險防控能力，有效防范信用社經(jīng)營風(fēng)險的意義與作用。本文描述的機構(gòu)和數(shù)據(jù)是經(jīng)過一點掩飾處理，僅代表作者個人觀點。

的合規(guī)性、真實性和資金的安全性，提高了內(nèi)控水平，有效防控風(fēng)險。三是有助于檢驗和完善會計核算規(guī)章制度。信用社的會計核算規(guī)章是指導(dǎo)會計核算的依據(jù)，事后監(jiān)督通過嚴格依照各項會計核算規(guī)程開展對會計核算的監(jiān)督檢查，在長期的連續(xù)的監(jiān)督工作中積累經(jīng)驗、總結(jié)不足，其實就是各類會計核算規(guī)章制度的科學(xué)性和完整性是業(yè)務(wù)操作有效開展的保障，而不斷的檢驗和完善則有賴于會計核算監(jiān)督的深入。

（三）會計核算監(jiān)督在風(fēng)險防控中具有的成效

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督工作以風(fēng)險防控為中心，對發(fā)現(xiàn)的問題深入剖析其產(chǎn)生的原因和可能導(dǎo)致的風(fēng)險，及時采取措施消除隱患，使風(fēng)險化解在萌芽狀態(tài)。同時，對涉及聯(lián)行、資金清算、內(nèi)外對賬等業(yè)務(wù)，認真分析各類核算部門的相關(guān)控制措施是否有效，查找內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，加大了對業(yè)務(wù)疑點和重大問題的核查力度。自成立事后監(jiān)督中心以來，各類會計核算質(zhì)量大為提高，差錯每月不斷減少，期間并未發(fā)現(xiàn)有人為案件發(fā)生，信用社種類資產(chǎn)和資金等安全得到了有效的保障，事后監(jiān)督作用和效果日益明顯。

（四）事后監(jiān)督中心機制存在的問題與難點

1、監(jiān)督職能的局限性，風(fēng)險防控難以到位

A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心雖然從各類會計核算部門獨立出來，但其職能和監(jiān)督的內(nèi)容并沒有實質(zhì)性的改變。事后監(jiān)督工作僅僅是對會計資料的全面復(fù)核，只作為會計核算程序的一個組成部分，仍局限于會計核算程序內(nèi)部的監(jiān)督工作必然只注重業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，而缺乏對會計核算全過程的風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測與管理，難以達到風(fēng)險監(jiān)督的要求。這種監(jiān)督實質(zhì)上是對前臺業(yè)務(wù)的簡單重復(fù)，而且僅是一種“事后”行為，未能有效貫穿于事前和事中，只能是查錯補漏，對風(fēng)險的防控不可能到位，而且不具有監(jiān)督處罰權(quán)和考核評價權(quán),對被監(jiān)督者的約束力較差。目前信用社的內(nèi)控措施仍然虛弱無力，制度形同虛設(shè)，有章不循，違章操作，人為弱化監(jiān)督環(huán)節(jié)，會計提供的會計信息是仍然無法全面、及時、準確地反映。2、被監(jiān)督單位與管理者對事后監(jiān)督缺乏深入的認識

事后監(jiān)督中心是事后監(jiān)督工作的價值表現(xiàn)，是監(jiān)督人員智慧和汗水的結(jié)晶，它對于規(guī)范被監(jiān)督單位業(yè)務(wù)操作有良好的促進作用。但在現(xiàn)實中，由于信用社會計業(yè)務(wù)已全部上線，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中，基層信用社不再是獨立核算主權(quán)，相關(guān)的重大會計事項都由市聯(lián)社統(tǒng)一處理，基層社就只不過是收收付付客戶的存貸款，大多數(shù)基層領(lǐng)導(dǎo)和會計人員產(chǎn)生了“風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移、不存在資金風(fēng)險”的消極想法，對事后監(jiān)督中心指出的問題和提出的建議不重視，不認真執(zhí)行。另一方面，長期以來信用社形成的以“效益”論英雄的思維定勢,但事后監(jiān)督中心

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是一項管理工作,其“產(chǎn)出”不易衡量,更無“收入”可言。使得管理者對事后監(jiān)督中心的工作價值認識不足,重視不夠,導(dǎo)致事后監(jiān)督概念模糊，執(zhí)行乏力，陷入了十分尷尬的境地，影響了監(jiān)督職能作用全面的發(fā)揮，致使A農(nóng)村信用社當前的事后監(jiān)督工作質(zhì)量難以保證，業(yè)務(wù)差錯仍然無法杜絕，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯得不到及時查堵和糾正，如，記帳不符合規(guī)范，導(dǎo)致帳務(wù)混亂、帳帳不符、報表錯誤等簡單的日常業(yè)務(wù)錯誤還是杜絕不了，事后監(jiān)督中心事實上失去了全面防范內(nèi)控風(fēng)險的作用。

3、手段操作落后，監(jiān)督時間滯后

現(xiàn)在的事后監(jiān)督中心基本采用手工操作，如手工進行重要空白憑證的核對，逐張審核會計憑證，憑證與報表的勾對，事后監(jiān)督中心要求時間不超過5天，所以等到發(fā)現(xiàn)問題時，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯，造成了損失。再則重事后賬務(wù)正確性的檢查，輕事中處理合規(guī)性的監(jiān)督，長期以來，監(jiān)督的方式多為依據(jù)憑證、賬表、薄記等資料進行非現(xiàn)場檢查，而對會計制度執(zhí)行情況，如是否嚴格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管，三分用，系統(tǒng)口令是否嚴密保管，密碼是否定期更換，人走是否及時簽退等操作方面現(xiàn)場檢查，監(jiān)督較少。因此，現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時間上的滯后性，且隨業(yè)務(wù)量的不斷增大，手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個賬務(wù)核算質(zhì)量。一旦發(fā)生風(fēng)險，事后監(jiān)督程序難以起到防控作用。

二、案例分析

（一）要以風(fēng)險防控為目標，拓展會計核算監(jiān)督的職能作用

作為A農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督職能部門的事后監(jiān)督中心，既是會計核算的延伸部門，又是資金安全的保障部門，其最終目標是防范和控制會計核算過程的資金風(fēng)險，風(fēng)險和防控是矛盾的兩個方面。風(fēng)險是永遠存在且不斷變化的，特別是隨著信用社金融服務(wù)范圍的日益擴展和現(xiàn)代化手段的不斷更新，核算風(fēng)險種類愈來愈多，風(fēng)險形式愈來愈新，風(fēng)險防控監(jiān)督愈來愈重，信用社的風(fēng)險防控愈來愈有賴于會計核算監(jiān)督部門職能作用的充分發(fā)揮。但就目前事后監(jiān)督中心的運作而言，遠未能達到預(yù)定目標，必須進行職能的深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新。需要會計核算事生監(jiān)督中心努力實現(xiàn)以下四個轉(zhuǎn)變：

1、由合規(guī)監(jiān)督向風(fēng)險監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。合規(guī)監(jiān)督與風(fēng)險監(jiān)督是會計核算內(nèi)控發(fā)展不同階段的具體表現(xiàn)，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的發(fā)展要求。會計核算監(jiān)督發(fā)展到一定階段，就不能滿足于查錯糾弊、遵章守規(guī)，而應(yīng)在風(fēng)險的防范和控制方面發(fā)揮更大的職能作用。建立現(xiàn)場監(jiān)督機制，加強事中防范。一方面，通過現(xiàn)場檢查各會計核算崗位的操作流程、憑證傳遞和檢查登記薄，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)操作過程中風(fēng)險漏洞和現(xiàn)場監(jiān)督，而不是只通過復(fù)審檢查紙質(zhì)憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤后再做事后彌補。另一方面，系統(tǒng)使用的合規(guī)性操作問題也只有通過現(xiàn)場檢查的方式才能發(fā)現(xiàn)�，F(xiàn)場監(jiān)督機制的建立有利于實現(xiàn)對資金風(fēng)險的事中防范，使其成為事后監(jiān)督的必要補充。

2、由結(jié)果監(jiān)督向過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前，事后監(jiān)督工作是通過對結(jié)果的監(jiān)督來規(guī)范會計

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核算、防范資金風(fēng)險的。但風(fēng)險反映于結(jié)果，卻產(chǎn)生于過程。在結(jié)果中發(fā)現(xiàn)問題時，風(fēng)險早于在過程中發(fā)生。因此，過程的監(jiān)督控制是風(fēng)險防控最重要的環(huán)節(jié)。事后監(jiān)督工作僅僅滿足于目前對核算結(jié)果的檢驗是遠遠不夠的，因為事后監(jiān)督?jīng)]有發(fā)現(xiàn)錯誤的結(jié)果并不能排除核算過程不規(guī)范的可能性，不規(guī)范的過程可能但不不定期產(chǎn)生錯誤的結(jié)果，但卻增加了未來產(chǎn)生錯誤結(jié)果的可能性。所以，應(yīng)該將事后監(jiān)督的視角和觸角延伸到事前制定的各項制度和事中控制，這才能保證基層信用社會計核算監(jiān)督工作中風(fēng)險防范與的連續(xù)性和科學(xué)性。而監(jiān)督的連續(xù)性不僅在于時間而且在于空間，這就是覆蓋全過程的監(jiān)督。結(jié)果監(jiān)督與過程監(jiān)督有機結(jié)合，才能實現(xiàn)科學(xué)的風(fēng)險防范與控制，使風(fēng)險隱患消除于萌芽或成長狀態(tài)。

3、由簡單監(jiān)督向智能監(jiān)督轉(zhuǎn)變�；鶎有庞蒙绗F(xiàn)事后監(jiān)督模式簡單操作型，對會計核算憑證賬表進行孤立、表態(tài)的復(fù)審和校驗。要研究如何改變事后監(jiān)督工作“重結(jié)果，輕過程”的現(xiàn)狀，提高事前、事中對風(fēng)險的防控能力，除通過工作創(chuàng)新擴大監(jiān)督范圍、改進監(jiān)督手段、提高監(jiān)督效率外，還必須在制度層面上加強對風(fēng)險的事產(chǎn)防范。這就需要進行連貫、動態(tài)的監(jiān)督分析，找出差錯和風(fēng)險的實質(zhì)性問題和制度上的原因，即智能的會計核算監(jiān)督模式。事后監(jiān)督中心在實際工作中不斷總結(jié)不足、積累經(jīng)驗，應(yīng)該對既定規(guī)章制度做出檢驗并與相關(guān)部門共同探討研究，在會計核算相關(guān)規(guī)定和修改中發(fā)揮獨特的優(yōu)勢和作用，在制度層面上實現(xiàn)對風(fēng)險的事前防范。

4、由差錯監(jiān)督向預(yù)警監(jiān)督轉(zhuǎn)變。目前事后監(jiān)督中心僅僅是對監(jiān)督后的結(jié)果發(fā)出差錯通知書，也就是提供差錯信息。但是，完整系統(tǒng)的監(jiān)督信息應(yīng)包括核算差錯信息和預(yù)警控制信息。這就要通過對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算差錯進行深入剖析，挖掘出會計核算業(yè)務(wù)處理過程中存在的違規(guī)操作行為或制度盲區(qū)，發(fā)出預(yù)警控制信息，起到事前預(yù)警防范的效果，從而大大提升會計核算監(jiān)督工作的價值。要建立風(fēng)險分類預(yù)警制度，實現(xiàn)會計監(jiān)督動態(tài)分析預(yù)警。事后監(jiān)督要善于發(fā)現(xiàn)苗頭性的問題，及時追索核算過程，加強與業(yè)務(wù)部門溝通，使操作流程更加規(guī)范。同時，前臺人員如果知道自己的操作流程也在事后監(jiān)督的視野中，工作責(zé)任感會明顯提高，風(fēng)險防范意識會顯著增強。那么，事后監(jiān)督就達到事前預(yù)警的作用。應(yīng)建立事后監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，使其在約束前臺業(yè)務(wù)核算行為和防范重大差錯事故以及經(jīng)濟案件中發(fā)揮監(jiān)督保障作用�？梢钥紤]借鑒商業(yè)銀行經(jīng)驗，通過對重要時間、環(huán)節(jié)、金額等風(fēng)險項目的模型設(shè)置，自動進行逐筆過濾、篩選，對重點異常的業(yè)務(wù)提示可能存在的風(fēng)險信息，達到風(fēng)險控制目標。同時引進風(fēng)險評估功能，根據(jù)自動檢索和風(fēng)險監(jiān)控，使用定性和定量相結(jié)合的方法，對會計核算風(fēng)險進行識別、分析、評估和提示。

（二）規(guī)范事后監(jiān)督的操作行為，完善獎懲辦法

事后監(jiān)督中心人員要嚴格按照自訂的規(guī)章制度，要求對監(jiān)督內(nèi)容進行全面有序的監(jiān)督行為，按日審查各營業(yè)網(wǎng)點的傳票、報表，復(fù)核確認后，造出清冊，入會計檔案部門保管。對日常監(jiān)督的內(nèi)容和過程要有完整的書面記錄，工作底稿按季裝訂，定期向本部門負責(zé)人書面報告事后監(jiān)督中心工作的開展情況，存在或發(fā)現(xiàn)的問題、工作建議等。在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時發(fā)出查詢書確認，一旦差錯確認，應(yīng)督促其限期改正。加大對事后監(jiān)督中心人員

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的獎懲，激發(fā)他們的工作熱情，對經(jīng)過認真監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)了重大安全隱患和經(jīng)過整改化解了重大和安全隱患的事后監(jiān)督中心員，視貢獻的大小分別給予物質(zhì)獎勵，有突出貢獻的在晉升職務(wù)、評定職稱、評先評模方面要優(yōu)先考慮；對不認真履行崗位監(jiān)督職責(zé)，未能及時發(fā)現(xiàn)重大會計差錯，給信用社造成經(jīng)濟損失的，要及時調(diào)離該崗位，造成后果的要進行經(jīng)濟、行政處分，情節(jié)嚴重的追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

（三）細化監(jiān)督職責(zé)

農(nóng)村信用社要根據(jù)實際情況，制定統(tǒng)一的事后監(jiān)督實施細則、操作流程、工作范圍、工作職責(zé)、過失責(zé)任，使事后監(jiān)督概念清晰，職責(zé)、權(quán)限明確。首先要求事后監(jiān)督人員嚴格按照聯(lián)社制訂的各項規(guī)章制度，對監(jiān)督內(nèi)容進行全面序時監(jiān)督，定期向本部門負責(zé)人報告會計監(jiān)督工作的開展情況、存在或發(fā)現(xiàn)的問題、工作建議等。其次建立考核機制，提高監(jiān)督人員的積極性。對監(jiān)督工作認真、及時發(fā)現(xiàn)安全隱患的，給予獎勵；對不認真履行監(jiān)督崗位職責(zé)，未能及時發(fā)現(xiàn)重大會計差錯，給信用社造成經(jīng)濟損失的，及時進行處罰，獎罰分明中使讓事后監(jiān)督中心人員切實履行好監(jiān)督職責(zé)。再次進一步統(tǒng)一規(guī)范監(jiān)督業(yè)務(wù)操作流程，防止基層柜員消極作為或不作為，緊密結(jié)合當前會計核算重要環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險點，認真按照事后監(jiān)督操作流程、事后監(jiān)督憑證傳遞流程、事后監(jiān)督工作辦法等制度的要求，具體地明確各項業(yè)務(wù)監(jiān)督重點、監(jiān)督方法，規(guī)范資料接收、監(jiān)督、信息反饋、存檔、調(diào)閱等全過程，讓其具有較強的針對性和可操作

（四）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)

信用社各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到事后監(jiān)督中心工作的重要性，把它擺到議事日程上來，加強其領(lǐng)導(dǎo)，在強化管理中，必須把信用社會計制度建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，把會計監(jiān)督人員行為管理作為重要事務(wù)來抓，對監(jiān)督人員不斷進行業(yè)務(wù)教育，紀律教育，法制教育，思想教育，要大力樹立先進典型，宏揚正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心監(jiān)督人員的切身利益。幫助他們解決工作、生活中的實際困難，到一線去經(jīng)常關(guān)注監(jiān)督人員的言行，及時交心淡心，預(yù)防發(fā)生問題，同時還必須經(jīng)常性地對監(jiān)督人員進行必要的檢查、督導(dǎo)，缺什么補什么。要成立事后監(jiān)督中心領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，一把手是第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)是具體抓制度、程序落實的執(zhí)行人，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范信用社風(fēng)險的產(chǎn)生。

完善會計監(jiān)督內(nèi)容的多樣化和監(jiān)督過程的全面性對監(jiān)督人員提出了更新更高的要求，監(jiān)督人員必須突破專業(yè)的局限性，既要熟悉信用社各項會計核算業(yè)務(wù)，又要掌握各類風(fēng)險評估分析預(yù)測技能，同時還要過硬、業(yè)務(wù)全面的會計核算監(jiān)督人員，并建立前后臺崗位的定期輪換制度，使他們不斷全面提高技能，在會計核算監(jiān)督工作中善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，做出正確的分析判斷，能采取行之有效的措施防控資金風(fēng)險。

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（五）以信息技術(shù)為手段，建立會計核算監(jiān)督的長效機制

目前，信用社在網(wǎng)絡(luò)化、電子華核算手段日益提高和不斷創(chuàng)新的背景之下，各類會計核算部門的日常業(yè)務(wù)愈來愈依賴于計算機操作。因些，提高事后監(jiān)督的技術(shù)含量，確保監(jiān)督質(zhì)量和效率，已經(jīng)成為當務(wù)之急。徹底解決事后監(jiān)督中心時間上的滯后問題，建議開發(fā)綜合的事后監(jiān)督中心系統(tǒng)，利用計算機進行事后監(jiān)督中心，部分代替人工操作，從而降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率，降低差錯發(fā)生率。開發(fā)該系統(tǒng)能對前臺儲蓄，其他業(yè)務(wù)的準確性、合理性進行及時監(jiān)督，以會計科目為核賬單位，輸入該科目號后電腦自動顯示該科目前臺借貸發(fā)生情況，對前臺業(yè)務(wù)的開戶、銷戶、轉(zhuǎn)存、賬戶信息等進行全面監(jiān)督，按科目實行權(quán)限管理，根據(jù)操作員，營業(yè)網(wǎng)點設(shè)定需要核對最小單筆金額或全部業(yè)務(wù)，逐步實行事后監(jiān)督向計算機自動錄入，判斷和分析上，降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率。

其次充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)，有效防控案件隱患。從嚴格落實內(nèi)控制度入手，合法合規(guī)操作。對各營業(yè)網(wǎng)點營業(yè)室內(nèi)的柜員的具體工作場面和業(yè)務(wù)操作程序等一些操作細節(jié)，市聯(lián)社指定專業(yè)人員定期或不定期進行回放檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決處理，有效提高前臺柜員的風(fēng)險防范意識。同時對視頻監(jiān)控暴露出的問題，善于總結(jié)分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，制訂出具體地改進措施，同時對違規(guī)人員加大懲罰力度，以起到一種操作提醒和警示教育的作用。

（六）結(jié)束語

當前A農(nóng)村信用社事后監(jiān)督中心職能要從的實際情況出發(fā)，在經(jīng)營過程中要不斷地根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，進行事后監(jiān)督職能的深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新，在事后監(jiān)督的職能定位、管理模式和監(jiān)督方式等方面作進一步深入挖掘和業(yè)務(wù)的開拓創(chuàng)新，以期有效防控資金風(fēng)險，從而更好地實現(xiàn)農(nóng)村信用社資金安全運作和會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護航的目標，有效防范信用社經(jīng)營風(fēng)險，促進信用社穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

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參考文獻

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