會計基礎(chǔ)知識點總結(jié)
會計基礎(chǔ)知識點總結(jié)
第一章總論
會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。
會計按報告對象不同,分為財務(wù)會計(側(cè)重于外部、過去信息)與管理會計(側(cè)重于內(nèi)部、未來信息)會計的基本職能包括核算和監(jiān)督會計還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績會計的對象是價值運(yùn)動或資金運(yùn)動(投入運(yùn)用退出)
會計核算的基本前提是會計主體(空間范圍)、持續(xù)經(jīng)營(核算基礎(chǔ))、會計分期和貨幣計量(必要手段)
會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類,分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計要素。
會計等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(第一等式也是基本等式,靜態(tài)要素,反映財務(wù)狀況,編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù))收入-費(fèi)用=利潤(第二等式,動態(tài)要素,反映經(jīng)營成果,編制利潤表依據(jù))取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。
第二章會計核算內(nèi)容與要求
款項和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)?铐椫饕ìF(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。
收入是指日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失,費(fèi)用是指日;顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi),是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用,是對象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。
會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū),會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄,可以同時使用一種外國文字。
第三章會計科目與賬戶
會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。
賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。會計科目(賬戶)按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。
賬戶的四個金額要素及關(guān)系:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱(會計科目)、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。
第四章復(fù)式記賬
復(fù)式記賬按照記賬符號不同,分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號,借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)、成本、損益(費(fèi)用)增加為借,減少為貸,負(fù)債、所有都權(quán)益、損益(收入)增加為貸,減少為借。
資產(chǎn)類賬戶:期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶:期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。
借貸記賬法的試算平衡:發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計)
余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計)(全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計)
試算不平衡,肯定有錯;試算平衡,不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。會計分錄指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄(三要素:賬戶名稱、金額、借貸方向)
會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復(fù)合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求:同依據(jù)、同方向、同期間、同金額
10、總賬(總括記錄業(yè)務(wù))對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用,明細(xì)賬(詳細(xì)記錄業(yè)務(wù))對總賬具有補(bǔ)充說明作用
11、期間費(fèi)用包括:管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率第五章會計憑證
1、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一,也是會計核算工作的起點。會計憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。
原始憑證(單據(jù)),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證)
原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。
按照格式不同分為通用憑證和專用憑證
原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
出納人員辦理收付款后,應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
原始憑證的審核內(nèi)容主要包括:原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證,是登記賬簿的直接依據(jù)。
記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證)按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證
12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號法。
一原始憑證需編制多記賬憑證的,應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下
13、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般只編制付款憑證,不編制收款憑證。
第六章會計賬簿
1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬)、數(shù)量金額式(原材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式)
按照用途的不同分為序時賬(現(xiàn)金、銀行日記賬)、分類賬(總賬、明細(xì)賬)、備查賬(租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿)。
按照外形的不同分為訂本賬(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(明細(xì)賬)、卡片賬(固定資產(chǎn)卡片)
2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁
5、對賬的內(nèi)容包括賬證核對(賬簿與會計憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對)、賬實核對(現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位的賬面記錄)。
6、錯賬更正方法一般有劃線更正法(結(jié)賬前,發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,記賬憑證無錯誤)、紅字更正法(記賬后,發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記)、補(bǔ)充登記法(記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記)7、“本月合計”字樣,下面通欄劃單紅線;“本年合計”字樣,下面通欄劃雙紅線。8、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。第七章賬務(wù)處理程序
1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序(基本的賬務(wù)處理程序)、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別,即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。
2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、程序簡單明了,易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈,便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證(每一貸方科目分別設(shè)置)的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點:減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發(fā)生額合計)、簡明易懂,方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。
第八章財產(chǎn)清查
1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進(jìn)行定期或不定期的盤點或核對,查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。
2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查;財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。
3、現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù);清查時,出納必須在場;現(xiàn)金盤點報告表(盤點人與出納共同簽章)
4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對,查明銀行存款的實有數(shù)額(單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因:未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤)。
5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證(查詢核實)的方法進(jìn)行核對,即對賬單法。
6、實物清查(數(shù)量和質(zhì)量)方法實地盤點法(逐一盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤點法)清查時;實物保管員必須在場;盤存單(盤點人員與實物保管人員共同簽章)7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理
項目
盤盈處理盤虧處理(其他應(yīng)收款)項目盤盈處理盤虧處理(其他應(yīng)收款)現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費(fèi)用固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出原材料管理費(fèi)用
管理費(fèi)用(正常)營業(yè)外支出(非常)
第九章財務(wù)會計報告
1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書3、會計報表包括基本報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)
附表(利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表)4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表,會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
5、資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的,分左右兩方,左方為資產(chǎn)項目(按資產(chǎn)的流動性大小排列);右方為負(fù)債(按清償債務(wù)的先后排列)及所有者權(quán)益項目利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表(主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)第十章會計檔案
當(dāng)年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后,應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊(一式二份),移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。
會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年
月、季度財務(wù)會計報告5年
銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片(報廢清理后)15年
原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25年
現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久
年度財務(wù)會計報告(決算)、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊(不包括移交清冊)會計檔案的保管期限為最低保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
3、各單位保存的會計檔案不得借出,如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)制;查閱或者復(fù)制會計檔案的人員,嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。
4、單位銷毀會計檔案時,應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷;財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。
5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)單獨抽出立卷,由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止;正在建設(shè)期間的建設(shè)單位,會計檔案一律不得銷毀。重點定義:
資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。負(fù)債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
復(fù)式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額,在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)會計報表。利潤表(損益表)是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表。
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會計基礎(chǔ)知識點總結(jié)
第一章總論
會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。
會計按報告對象不同,分為財務(wù)會計(側(cè)重于外部、過去信息)與管理會計(側(cè)重于內(nèi)部、未來信息)
會計的基本職能包括核算和監(jiān)督會計還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績
會計的對象是價值運(yùn)動或資金運(yùn)動(投入運(yùn)用退出)
會計核算的基本前提是會計主體(空間范圍)、持續(xù)經(jīng)營(核算基礎(chǔ))、會計分期和貨幣計量(必要手段)
會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類,分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計要素。
會計等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(第一等式也是基本等式,靜態(tài)要素,反映財務(wù)狀況,編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù))
收入-費(fèi)用=利潤(第二等式,動態(tài)要素,反映經(jīng)營成果,編制利潤表依據(jù))取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。
第二章會計核算內(nèi)容與要求
款項和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)?铐椫饕ìF(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。
收入是指日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失,費(fèi)用是指日;顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi),是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用,是對象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。
會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū),會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄,可以同時使用一種外國文字。
第三章會計科目與賬戶
會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類
會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。
賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。會計科目(賬戶)按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。
按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。
賬戶的四個金額要素及關(guān)系:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱(會計科目)、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。
第四章復(fù)式記賬
復(fù)式記賬按照記賬符號不同,分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號,借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
資產(chǎn)、成本、損益(費(fèi)用)增加為借,減少為貸,負(fù)債、所有都權(quán)益、損益(收入)增加為貸,減少為借。
資產(chǎn)類賬戶:期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶:期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。
借貸記賬法的試算平衡:發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計)
余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計)(全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計)
試算不平衡,肯定有錯;試算平衡,不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。會計分錄指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄(三要素:賬戶名稱、金額、借貸方向)
會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復(fù)合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求:同依據(jù)、同方向、同期間、同金額
10、總賬(總括記錄業(yè)務(wù))對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用,明細(xì)賬(詳細(xì)記錄業(yè)務(wù))對總賬具有補(bǔ)充說明作用
11、期間費(fèi)用包括:管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率
第五章會計憑證
1、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一,也是會計核算工作的起點。會計憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。
原始憑證(單據(jù)),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證)
原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。
按照格式不同分為通用憑證和專用憑證
原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
出納人員辦理收付款后,應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
原始憑證的審核內(nèi)容主要包括:原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性
記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證,是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證)按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證
12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號法。
一原始憑證需編制多記賬憑證的,應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下
13、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般只編制付款憑證,不編制收款憑證。
第六章會計賬簿
1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬)、數(shù)量金額式(原材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式)
按照用途的不同分為序時賬(現(xiàn)金、銀行日記賬)、分類賬(總賬、明細(xì)賬)、備查賬(租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿)。
按照外形的不同分為訂本賬(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(明細(xì)賬)、卡片賬(固定資產(chǎn)卡片)
2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁
5、對賬的內(nèi)容包括賬證核對(賬簿與會計憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對)、賬實核對(現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位的賬面記錄)。
6、錯賬更正方法一般有劃線更正法(結(jié)賬前,發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,記賬憑證無錯誤)、紅字更正法(記賬后,發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記)、補(bǔ)充登記法(記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記)
7、“本月合計”字樣,下面通欄劃單紅線;“本年合計”字樣,下面通欄劃雙紅線。8、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。
第七章賬務(wù)處理程序
1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序(基本的賬務(wù)處理程序)、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別,即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。
2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、程序簡單明了,易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。
3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈,便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證(每一貸方科目分別設(shè)置)的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點:減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發(fā)生額合計)、簡明易懂,方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。
第八章財產(chǎn)清查
1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進(jìn)行定期或不定期的盤點或核對,查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。
2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查;財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。
3、現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù);清查時,出納必須在場;現(xiàn)金盤點報告表(盤點人與出納共同簽章)
4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對,查明銀行存款的實有數(shù)額(單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因:未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤)。
5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證(查詢核實)的方法進(jìn)行核對,即對賬單法。
6、實物清查(數(shù)量和質(zhì)量)方法實地盤點法(逐一盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤點法)清查時;實物保管員必須在場;盤存單(盤點人員與實物保管人員共同簽章)7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理
項目
盤盈處理盤虧處理
(其他應(yīng)收款)項目盤盈處理盤虧處理
(其他應(yīng)收款)現(xiàn)金
營業(yè)外收入管理費(fèi)用固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出原材料管理費(fèi)用
管理費(fèi)用(正常)營業(yè)外支出(非常)
第九章財務(wù)會計報告
1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書3、會計報表包括基本報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)
附表(利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表)
4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表,會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。5、資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的,分左右兩方,左方為資產(chǎn)項目(按資產(chǎn)的流動性大小排列);右方為負(fù)債(按清償債務(wù)的先后排列)及所有者權(quán)益項目
利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表(主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)
第十章會計檔案
當(dāng)年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后,應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊(一式二份),移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。
會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年
月、季度財務(wù)會計報告5年
銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片(報廢清理后)15年
原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25年
現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久
年度財務(wù)會計報告(決算)、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊(不包括移交清冊)會計檔案的保管期限為最低保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
3、各單位保存的會計檔案不得借出,如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)制;查閱或者復(fù)制會計檔案的人員,嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。4、單位銷毀會計檔案時,應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷;財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。
5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)單獨抽出立卷,由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止;正在建設(shè)期間的建設(shè)單位,會計檔案一律不得銷毀。重點定義:
資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。
負(fù)債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。復(fù)式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額,在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)會計報表。利潤表(損益表)是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表。
友情提示:本文中關(guān)于《會計基礎(chǔ)知識點總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用,會計基礎(chǔ)知識點總結(jié):該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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