“車船稅、車輛購置稅”總結(jié)(表格整理)

“車船稅、車輛購置稅”總結(jié)

車輛購置稅車船稅定義是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象，在特以車船為征稅對象，向擁有車船的定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。單位和個人征收的一種稅。性質(zhì)特定目的稅財(cái)產(chǎn)稅在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人納稅人包含購買使用、進(jìn)口使用、受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用、以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用車輛船舶的所有人或者管理人未繳的為使用人交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人征稅對象汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車車輛、船舶征稅范圍……自用在車管部門登記的車船應(yīng)稅車輛的價(jià)格計(jì)稅依據(jù)載客汽車、摩托車，每輛購買自用：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）載貨，按自重噸位進(jìn)口自用：組價(jià)（完稅價(jià)格+關(guān)稅消費(fèi)稅）船舶，按凈噸位（非機(jī)動駁船和拖其他自用：有購置價(jià)格的按價(jià)格，無價(jià)格或價(jià)格船減50%）2馬力=1噸低于最低價(jià)格的按最低稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)*稅率（10%）計(jì)稅單位*年單位稅額/12*應(yīng)稅月份最低計(jì)稅價(jià)格：1、其他自用不能準(zhǔn)確提供價(jià)格的2、購買自用或進(jìn)口自用申報(bào)價(jià)格低于最低價(jià)格的3、已繳納稅款辦理登記的車輛，同時更換底盤特殊規(guī)定和發(fā)動機(jī)，按照同類新車的70%算最低；4、減免稅條件消失的，最低計(jì)稅價(jià)格=同類新車最低價(jià)格*（1-已使用年限/規(guī)定使用年限）車輛，尾數(shù)0.5噸以下按0.5，超過0.5按1噸船舶，尾數(shù)0.5以下不計(jì)算，超過0.5按1噸1噸以下車船，按1噸規(guī)定使用年限：國產(chǎn)10年，進(jìn)口15年；5、非貿(mào)易渠道進(jìn)口的車輛，按同類新車最低價(jià)格法定：1、外國駐華使領(lǐng)館、國際組織自用車輛2、列入武器裝備計(jì)劃的車輛3、設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸優(yōu)惠4、防汛消防用于指揮調(diào)度，設(shè)有固定裝置5、回國服務(wù)人員用現(xiàn)匯購買的1輛自用國產(chǎn)小1、非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）2、拖拉機(jī)3、捕撈、養(yǎng)殖漁船4、軍隊(duì)、武警專用5、警用6、已納船舶噸稅的船舶7、外國駐華使領(lǐng)館、國際組織車輛特定：城市農(nóng)村公共交通車船，定期減免汽車6、長期來華定居專家1輛自用小汽車納稅時間一車一申報(bào)，最終消費(fèi)環(huán)節(jié)（使用環(huán)節(jié)）納稅。核發(fā)登記證書的當(dāng)月、未登記為購購買、進(jìn)口、獲贈等60日之內(nèi)置發(fā)票開具的當(dāng)月、都沒有的由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅地點(diǎn)向車輛登記注冊地納稅一般的地稅征收，省級人民政府確定地點(diǎn)；跨省的，在登記地

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車輛購置稅

一、征稅范圍

1.征稅范圍包括汽車，摩托車，電車，掛車，農(nóng)用運(yùn)輸車。2.購置后，自用的。二、計(jì)稅依據(jù)

1.購買自用購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）2.進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3.其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)凡不能或不能提供車輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國家稅務(wù)總局的核定，相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定。4最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的確定.

規(guī)定：“納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅”。幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：

（1）對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

（2）免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：

最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%

其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。

（3）非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格。三、稅率

車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

201*年1月1日至12月31日購置1.6升以及以下排量乘用車，減暫按7.5%的稅率征收。四、優(yōu)惠（附頁）五、征管

1.車輛購置稅實(shí)行一車一稅申報(bào)制度。

2.納稅環(huán)節(jié)-使用環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)當(dāng)在想公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

3.納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，購置車輛不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。4.納稅期限：

（1）購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日（即購車發(fā)票上注明的銷售日期）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；（2）進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；

（3）自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。車輛購置稅稅收優(yōu)惠

（一）法定減免：

1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；

4.對納稅人自201*年1月20日至201*年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對201*年1月1日至12月31日購置1.6升以及以下排量乘用車，暫減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。5.國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的“其他情形”的，按照規(guī)定免稅或減稅。

（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。

（2）回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。（3）長期來華定居專家1輛自用小汽車。（二）退稅：

1.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

2.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

車船稅稅收優(yōu)惠

（一）法定減免

1.非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）：非機(jī)動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、電動自行車等車輛；2.拖拉機(jī)：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛；3.捕撈、養(yǎng)殖漁船;

4.軍隊(duì)、武警專用的車船；

5.警用車船：是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶；6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

7.依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

（二）特定減免:對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。車船稅

一、納稅人

所有人，管理人，使用人二、計(jì)稅單位

1.載客汽車，摩托車每輛

2.載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)，三輪汽車低速貨車（包括半掛牽引車，掛車）按自重每噸3.船舶（拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算）三、計(jì)稅依據(jù)

1.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。

2.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。

4.車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。l噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。四、稅額新購置當(dāng)月五優(yōu)惠（附頁）

六、征收管理1.納稅期限

（1）車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

（2）未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月。

（3）未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.納稅地點(diǎn)

跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。3.納稅申報(bào)

（1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。4.其他管理規(guī)定

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