財務管理實訓報告

北京理工大學珠海學院實驗報告

ZHUHAICAMPAUSOFBEIJINGINSTITUTEOFTECHNOLOGY

班級財務管理學號110809041035姓名魏源慧指導教

師唐廣吉成績87

實驗題目財務管理實訓報告實驗時間14～17周

實訓目的：

通過財務管理模擬，使我們能夠比較系統(tǒng)地掌握財務管理的基本程序和具體

方法，加深對所學專業(yè)理論知識的理解，提高實際動手能力。

此次的實訓為我們在學習財務管理過程中將理論與實際完美地結合起來。讓我能夠認真學習財務管理理論,學習相關法律,法規(guī)等知識,利用空余時間認真學習一些課本內容以外的相關知識,掌握了一些基本的財務管理技能,從而意識到我以后還應該多學些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會施展我們的才華,走上工作崗位打下了基礎!

實訓經過：

首先，我們進行的是為期四周的財務管理模擬題，通過大量的模擬題的訓練，使得我們對財務管理有了一定的了解。緊接著，我們開始分小組設立公司，模擬我們即將進行一個項目的投資。通過計算項目與之相關的各種報表以及制作商業(yè)計劃書，再對其他小組進行我們項目的答辯，完成了整個財務管理的過程。

實訓體會：

財務管理實訓是非常重要的課程，經過對初級財務管理以及中級財務管理

的學習，財務管理實訓是由理論到實際操作的重要轉變。

財務管理這種職業(yè)，在理論研究方面，并不需要多少人，需要的是實際操作好、專業(yè)技能強的人才。在沒有上財務管理實訓這門課程之前，我所懂得的，都只是一些理論知識。就如同第一次做財務管理實訓時一樣，只剩下了手忙腳亂。發(fā)現(xiàn)自己真的實際操作起來一塌糊涂，什么都錯。隨著時間的推移，以及老師的指導，我才漸漸對財務分析這件事熟悉起來，不再手忙腳亂。

從一開始的做財務管理模擬題，到財務分析，然后商業(yè)計劃書答辯等一系列繁瑣的工作，其中的酸甜苦辣，只有經歷過了，才正真的了解到什么是財務管理。原來財務管理工作并沒有想象中的那么簡單，那么輕閑。

以前，我總以為自己的財務管理理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，

掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢準沒錯，經過這次實踐，才發(fā)現(xiàn)，財務管理其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。書本上似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我們也會是無從下手。這次實訓，我剛開始還真不習慣，才做了一天，就感覺人都快散架了，加上天氣又熱，心情更加煩躁，而財務管理最大的忌諱就是心煩氣燥，所以剛開始做的時候，那真是錯誤百出�。。�

上財務管理實訓課，要有“上學如上班，上課如上崗”的意識�！熬�于計算，善于管理，勤于理財”是我們的崗訓。作為一名財務人員，丟三落四可不行！上課過程中一定要集中精神，緊跟老師的思路，稍不留神，就不知道接下來要做什么了，要趕上，就更不容易了。

財務分析是最考驗人細心和耐心的。做財務分析計算的時候，我覺得遇到的第一個難題不是什么財務管理知識的問題，而是excel軟件的操作。眾所周知，財務這個行業(yè)是離不開excel的，而平時看著很簡單的一個軟件實際操作起來真的不簡單。表與表之間的聯(lián)動這些如果老師不說我根本就不知道，以為只是單純的把數據填上去而已。也只有到這個時候，才知道自己的計算機知識多么匱乏。

我覺得我此次財務管理實訓做得不好的有幾個方面：（1）我們之前的理論基礎學的不好，以至于在做的時候還要不停的翻書；（2）以前沒有接觸過財務管理，很多題都是第一次看到，剛開始根本無從下手，怕做錯。（3）年輕人，心浮氣燥，對做財務管理沒有興趣！

所以我們要在接下來的時間里，把財務管理理論知識好好的復習一下，培養(yǎng)對財務管理的興趣��！爭取下次再做的時候能夠快點！

財務管理本來就是煩瑣的工作。在實訓期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的數字而心生煩悶、厭倦，以致于做題做得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！

“只有經歷過，才知道其中的滋味”，對我而言，可以說通過上財務管理實訓課，真真切切的讓我了解了什么是財務管理，讓我對財務管理的觀點也有了本質的改變，財務管理不僅僅是一份職業(yè)，更是一份細心＋一份耐心＋一份責任心＝人生價值的詮釋。

希望在接下來的學習中，多上財務管理實訓，以便讓我能不斷的查漏補缺，這樣更能幫助我們財務管理專業(yè)的學生學好財務管理這門課，為走上社會奠定良好的基礎。

擴展閱讀：財務管理專業(yè)寒假實習報告

實習報告

專業(yè)班級：**************

姓名：***

學號：********

指導老師：**

201*年2月28日

一、實習單位的基本情況

企業(yè)名稱：河南礦業(yè)建設集團有限責任公司地理位置：河南省鄭州市（總部）企業(yè)類型：國有企業(yè)

主營產品或服務：城建、土建、礦建、市政、道路、橋梁、煤炭、電力、機電設

備安裝、鋼結構等

所屬行業(yè)：建筑業(yè)經營模式：生產型

公司成立時間：1956年注冊資金：5150萬總資產：1.4億

所在市場：中國建筑工程員工人數：3000余人

河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司始建于1956年，是具有綜合施工能力的國有獨資建筑安裝企業(yè)，持有國家房屋建筑工程施工總承包一級資質，市政公用工程施工總承包二級資質，機電設備安裝工程、公路路基工程、鋼結構工程專業(yè)承包二級資質，送變電工程專業(yè)承包三級資質。

企業(yè)信譽等級為“AAA”級，是省級“守合同重信用”企業(yè)，也是省經貿委等部門聯(lián)合評定的“管理達標企業(yè)”。201*年至201*年度連續(xù)榮獲“河南省先進建筑企業(yè)”、“河南省建筑安裝先進企業(yè)”、“河南省建設工程質量管理先進企業(yè)”、“河南省雙滿意施工企業(yè)”等稱號。企業(yè)通過了質量管理體系、環(huán)境管理體系、職業(yè)健康安全管理體系認證，承建的工程多次榮獲河南省建筑工程“中州杯”等�。ú浚﹥�(yōu)工程獎項，贏得了良好的社會信譽。

企業(yè)擁有一大批具有較高專業(yè)水平和實踐經驗豐富的管理和工程技術人才隊伍，加之資金和設備的優(yōu)勢，為集團公司的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎�，F(xiàn)下設建筑施工、鋼結構、市政、機電設備安裝、租賃、房地產開發(fā)、勞務派遣、物業(yè)管理等子（分）公司和大型項目部�，F(xiàn)有從業(yè)人員3000余人，其中具有各類專業(yè)技術人員200余人，中高級技工占職工總數的80%以上，二級以上項目經理（注冊建造師）100余人，擁有總資產1.4億元，企業(yè)注冊資本5150萬元。

五十多年來，河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司轉戰(zhàn)于河南、湖南、河北、安徽、江蘇、北京等省市，以雄厚的綜合能力先后出色地完成了城建、煤炭、電力、道路、橋梁等多個行業(yè)的土建、礦建、市政、機電設備安裝、鋼結構等多個專業(yè)的大批國家重點工程建設項目。憑著科學的管理、過硬的質量和良好的信譽受到了眾多建設單位及監(jiān)理公司的好評，贏得了社會的廣泛贊譽。

集團公司堅持以“信守合同承諾、堅持過程受控、追求質量卓越、交付滿意工程”為宗旨，恪守誠信服務的諾言，一步一個腳印的前行。

我所實習的公司是河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司，隸屬于河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司管轄，是集團公司下屬的分公司，其制度、目標、宗旨始終和集團公司保持一致且工程任務由總公司進行調遣。河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司現(xiàn)位于河南省義馬市，多年來進行了多項城建、市政、道路等建設工作，其優(yōu)良的工作成果一直以來都受到了各建設單位及社會的好評。

二、企業(yè)財務和會計工作概況

建筑業(yè)是我國的支柱產業(yè)，建筑企業(yè)資金籌措、成本預算等方面有其特殊性.目前我國建筑企業(yè)財務管理存在著財務控制薄弱，建筑市場不規(guī)范,項目投資風險加大，職能部門權責不清，企業(yè)財務會計信息失真等問題，使企業(yè)會計管理體制的矛盾日益突出.完善建筑企業(yè)財務管理應從加強存貨和應收賬款的管理、強化預算管理、厘清各職能部門的權責、控制成本指標管理、加強內部審計等入手，提高建筑企業(yè)財務管理水平，促進其健康發(fā)展。這對保證我國經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起到舉足輕重的作用。

企業(yè)采用的是混合制財務管理體制，即適度的集權與適度的分權相結合的財務管理體制。其體制既能發(fā)揮母公司財務調控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經營者及子公司風險。

企業(yè)財務部，下設成本核算科、資產管理科、預算管理科、會計信息科。其制度分為三個部分：崗位及職責、會計處理程序、會計核算辦法。分公司的財務組織設以6個崗位：總出納、收銀、庫管、財產庫管、財務負責人、會計核算組。其中會計核算組又分為：1、采購應付賬款組；2、收入、應收賬款組；3、固定資產核算組；4、成本核算組；5、工資核算組；6、材料核算；7、總賬、稽核、綜合分析組且實行1人1崗制進行崗位分配。（一）會計核算辦法分為以下六點：

1、公司實行統(tǒng)一核算，單獨計算各部盈虧制度。2、資產管理

（1）外購資產(固、低)以實際支付價款加上合理費用(運輸、稅費等)為

計賬金額。

（2）內部調撥：(1)有賬面價的按原賬面價；(2)無價的以估計價加上修

理費、運費等合理費用為計賬金額。

（3）在建工程(裝修等)以扣除可移動月財產(固、低)價值入賬，可移動

財產單獨計價管理。

（4）原材料購進通過“物資采購”核算入庫，領用采用計劃價格(原材

料的管理參見《存貨管理》)其差異通過“材料成本差異核算”。（5）成品菜的入庫、發(fā)出均采用“計劃成本”計價，其差異通過“責

任成本差異”科目或直接轉入“本年利潤”。

（6）內部交易采用“計劃成本”制，通過“其他應收款”“其他應付款”

核算。

（7）固定資產折舊年限根據稅法規(guī)定執(zhí)行(績效考核照三年計算)。（8）低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小額(100元以下)一次攤銷。（9）開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當期一次攤入。

（10）金額較大(房租等)的待攤費用根據受益期限攤銷。

（11）金額較小(100以內)的一次計入當期損益。（12）各項固低資產、低耗品均應建立三級賬。

（13）各類物耗品(一次性用品)于領用時全部計入當期費用。

（14）各項資產合理損耗計入當期費用，非正常損耗落實到人頭，通過

“其他應收款”核算。

3、負債：各項采購業(yè)務通過“應付賬款”核算，其余的通過“其他應付款

核算”應付賬款以扣除供應商賠款、罰款和計賬依據，應建立明細賬。4、收入

（1）所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額。

（2）其他與營業(yè)無關的收入直接計入損益(沖費用或成本)。（3）收入按門店設置明細賬。5、成本、費用

（1）成本、費用按門店和基地設定二級賬。

（2）成本內容：生產車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝

材料(一次性用品中的，店面銷耗除外)。（3）費用內容：除成本、資產外的一切費用。6、制度中未涉及事項核算參照有關會計制度執(zhí)行。（二）公司會計處理程序：

1、原始憑證審核。包括收款憑證、付款憑證以及內部結算單據。2、記賬憑證處理。3、賬簿處理。

4、報表的編制。包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注。

企業(yè)財務管理具有計劃作用、控制作用、監(jiān)督作用和資本運營作用。工作包括兩部分，一是會計核算，二是財務管理。會計側重于核算，財務側重于管理，二者都以資金運動為工作的對象。會計核算主要從資金運動的事后著手，財務管理則從資金運動的事前著眼；財務管理是從價值方面對企業(yè)進行的管理工作。財務管理與其他管理工作相比是一種價值形式的綜合性管理，因此是企業(yè)管理的中心。隨著計算機的普及和應用，財務人員已更多地投入到管理工作之中，經濟的發(fā)展，也要求加強企業(yè)財務管理。

三、會計核算實務操作有關的實習內容

另附。

四、財務管理有關工作的實習內容

（一）財務報表分析

1、企業(yè)的償債能力分析

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產償還長期債務與短期債務的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關鍵，是反映企業(yè)財務狀況和經營能力的重要標志，其中包括償還短期債務和長期債務的能力。

分析指標：

（1）流動比率：表示每1元流動負債有多少流動資產作為償還的保證。

它反映公司流動資產對流動負債的保障程度。

公式：流動比率=流動資產合計÷流動負債合計

一般情況下，該指標越大，表明公司短期償債能力強。通常，該指標在200%左右較好。如果某一公司雖然流動比率很高，但其存貨規(guī)模大，周轉速度慢，有可能造成存貨變現(xiàn)能力弱，變現(xiàn)價值低，那么，該公司的實際短期償債能力就要比指標反映的弱。

（2）速動比率：表示每1元流動負債有多少速動資產作為償還的保證，

進一步反映流動負債的保障程度。公式：速動比率＝(流動資產合計－存貨凈額)÷流動負債合計

一般情況下，該指標越大，表明公司短期償債能力越強，通常該指

標在100%左右較好。

（3）現(xiàn)金比率：表示每1元流動負債有多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為償

還的保證，反映公司可用現(xiàn)金及變現(xiàn)方式清償流動負債的能力。

公式：現(xiàn)金比率＝(貨幣資金＋短期投資)÷流動負債合計

該指標能真實地反映公司實際的短期償債能力，該指標值越大，反映公司的短期償債能力越強。

（4）資本周轉率：表示可變現(xiàn)的流動資產與長期負債的比例，反映公

司清償長期債務的能力。公式：資本周轉率＝(貨幣資金＋短期投資＋應收票據)÷長期負債

合計

一般情況下，該指標值越大，表明公司近期的長期償債能力越強，債權的安全性越好。

（5）清算價值比率：表示企業(yè)有形資產與負債的比例，反映公司清償

全部債務的能力。

公式：清算價值比率＝(資產總計－無形及遞延資產合計)÷負債合計

一般情況下，該指標值越大，表明公司的綜合償債能力越強。（6）利息支付倍數：表示息稅前收益對利息費用的倍數，反映公司負

債經營的財務風險程度。

公式：利息支付倍數＝(利潤總額+財務費用)÷財務費用

一般情況下，該指標值越大，表明公司償付借款利息的能力越強，負債經營的財務風險就小。

2、企業(yè)的營運能力分析

企業(yè)營運能力主要指企業(yè)營運資產的效率與效益。企業(yè)營運資產的效率主要指資產的周轉率或周轉速度。企業(yè)營運資產的效益通常是指企業(yè)的產出額與資產占用額之間的比率。

企業(yè)營運能力分析就是要通過對反映企業(yè)資產營運效率與效益的指標進行計算與分析，評價企業(yè)的營運能力，為企業(yè)提高經濟效益指明方向。★企業(yè)營運能力分析：

（1）全部資產營運能力分析：是要對企業(yè)全部資產的營運效率進行綜合分析

包括對反映全部資產營運能力的指標進行計算與分析；對反映資產營運能力的各項指標進行綜合對比分析。

a．全部資產產值率：指企業(yè)占用每百元資產所創(chuàng)造的總產值。

該指標反映了總產值與總資產之間的關系。

①公式一為：全部資產產值率=總產值/平均總資產×100%其值越高，說明企業(yè)資產的投入產出率越高，企業(yè)全部資產

運營狀況越好。

②公式二為：百元產值占用資金=平均總資產/總產值×100%該指標越低，反映全部資產營運能力越好。

b．全部資產收入率：指占用每百元資產所取得的收入額．

公式是：全部資產收入率=總收入/平均總資產×100%

C．全部資產周轉率：也稱全部資產周轉率（總資產周轉率）公式：全部資產周轉率＝總周轉額（總收入）/平均總資產

在全部資產中，周轉速度最快的應屬流動資產，因此，全部資產周轉速度受流動資產周轉速度影響較大。所以，企業(yè)流動資產所占比例越大，總資產周轉速度越快，反之則越慢。

（2）流動資產營運能力分析：

流動資產周轉率：既是反映流動資產周轉速度的指標，也是綜合反映流動資產利用效果的基本指標，它是一定時期流動資產平均占用額和流動資產周轉額的比率，是用流動資產的占用量和其所完成的工作量的關系，來表明流動資產的使用經濟效益。各項流動資產周轉情況分析：

a．企業(yè)存貨周轉情況分析：存貨周轉率是指企業(yè)在一定時期內存貨占用資金可周轉的次數，或存貨每周轉一次所需要的天數。指標：存貨周轉次數=銷售成本/平均存貨

其中：平均存貨＝(期初存貨+期末有貨)÷2

存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉次數

=計算期天數×平均存貨/銷售成本

b．企業(yè)應收賬款周轉情況分析：主要應通過對應收款周轉率的計算

與分析進行說明。公式：應收賬款周轉率=賒銷收入凈額[1]/應收賬款平均余額應收賬款周轉天數=計算期天數（360）/應收賬款周轉次數

=應收賬款平均余額×360/賒銷收入凈額

C．營業(yè)周期分析：

營業(yè)周期指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數。

公式：營業(yè)周期＝存貨周轉天數+應收賬款周轉天數

本公式指的是需要多長時間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉速度快，管理效率高，資產的流動性強，資產的風險降低；營業(yè)周期長，說明資金周轉速度慢，管理效率低，風險上升。

（3）固定資產營運能力分析

a．定資產利用效率分析

固定資產產值率：指一定時期內總產值與固定資產平均總值之間的比率，或每百元固定資產提供的總產值。其計算公式是：固定資產產值率=總產值/固定資產平均總值

固定資產收入率:也稱每百元固定資產提供的收入，是一定時期所實

現(xiàn)的收入同固定資產平均占用總值之間的比率。

b．固定資產變動情況分析：主要是對固定資產的更新、退廢及增長情況

進行分析。固定資產增長率：指一定時期內增加的固定資產原值對原有固定資產數額的比率。

固定資產更新率：指一定時期內新增加的固定資產原值與期初全部固定資產原值的比率。

固定資產退廢率：企業(yè)一定時期內報廢清理的固定資產與期初固定資

產原值的比率。

3、企業(yè)的盈力能力和發(fā)展能力分析

盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。盈利能力分析是指企業(yè)獲取利潤的能力,是投資者取得投資收益、債權人收取本息的資金來源,是經營者經營業(yè)績的體現(xiàn),也是職工集體福利設施不斷完善的重要保障。

（1）企業(yè)盈利能力一般分析：是反映企業(yè)盈利能力的指標,主要有銷售利潤率、

成本費用利潤率,資產總額利潤率資本金利潤率、股東權益利潤率。

a．銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入中,職工為社會勞動新創(chuàng)價值所占的份

額。

公式為:銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額×100%

該項比率越高,表明企業(yè)為社會新創(chuàng)價值越多,貢獻越大,也反映企

業(yè)在增產的同時,為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤,實現(xiàn)了增產增收。

b．成本費用利潤率：是反映企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益

之間關系的指標。

公式為：成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%該比率越高,表明企業(yè)耗費所取得的收益越高。

C．總資產利潤率：是反映企業(yè)資產綜合利用效果的指標,也是衡量企業(yè)利用

債權人和所有者權益總額所取得盈利的重要指標。

其計算公式為:總資產利潤率＝利潤總量/資產平均總額×100%

此比率越高,表明資產利用的效益越好,整個企業(yè)獲利能力越強,經營

管理水平越高。

d．資本金利潤率和權益利潤率：指投資者投入企業(yè)資本的獲利能力的指標。

計算公式為:資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

這一比率越高,說明企業(yè)資本金的利用效果越好,反之,則說明資本

金的利用效果不佳。（2）股份公司稅后利潤分析

a．每股利潤：指普通股每股稅后利潤。

公式：普通股每股利潤=(稅后利潤-優(yōu)先股股利)/流通股數

b．每股股利：是企業(yè)股利總額與流通股數的比率。公式:每股利潤=股利總額/流通股數

C．市盈率：又稱價格一盈余比率，是普通股每股市場價格與每股利潤的比

率，也是投資者對從某種股票獲得1元利潤所愿支付的價格。該項比率越高,表明企業(yè)獲利的潛力越大。反之,則表明企業(yè)的前景并不樂觀。

公式:市盈率=普通股每股市場價格/普通股每股利潤

（二）投資決策分析

投資決策分析指標主要分為：凈現(xiàn)值原則、其他投資評價方法兩大類。1、凈現(xiàn)值（NPV）原則

（1）概念

凈現(xiàn)值原則又稱“凈現(xiàn)值最大化原則”也稱為“回報高于成本原則”是現(xiàn)代估值方法的理論基礎。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。凈現(xiàn)值的估計是項目內在價值的估計，投資決策時應選擇凈現(xiàn)值最大的項目。NPV=∑NCFt/(1+k)t（2）優(yōu)缺點

a．優(yōu)點：

①．使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項目所獲得的現(xiàn)金流量，相

比之下，利潤包含了許多人為的因素。

②．凈現(xiàn)值包括了項目的全部現(xiàn)金流量，其它資本預算方法往往會忽略某特定時期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。

③．凈現(xiàn)值對現(xiàn)金流量進行了合理折現(xiàn)，有些方法在處理現(xiàn)金流量

時往往忽略貨幣時間價值。如回收期法等。

b.缺點①．確定貼現(xiàn)率比較困難；

②．不能用于獨立方案之間的比較

③．不能反映出方案本身的報酬率

2、其他投資評價方法（1）非貼現(xiàn)指標a．投資回收期

b．平均報酬率：ARR=年平均NCF/I

=年平均會計利潤/平均資本占用

（2）貼現(xiàn)指標

c．獲利指數（PI）：是項目初始投資以后所有預期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值

和初始投資的比值。PI=PV/I=1+NPV/Id．內部收益率（IRR）（3）重復投資法：

NPV（2）+NPV（2）/(1+k)2+NPV（2）/(1+k)4

后者重復投資2次后的總凈現(xiàn)值為：NPV（3）+NPV（3）/(1+k)3在對上述兩個值進行比較后，選擇總NPV較大者對應的項目投資。（4）約當年度成本法：當兩個被評價的項目的壽命較長時，或者重復投資假

設明顯不符合實際時，則可以用約當年度成本法進行比較，選擇約當成本年度較低的項目。

約當年度成本：指將某項投資在整個壽命期間各年現(xiàn)金成本的現(xiàn)值之和

折算成的等額年金。

（三）融資決策及公司資本成本的計算

1、融資渠道：可分為企業(yè)的內部渠道和外部渠道。

（1）內部籌資渠道：指從企業(yè)內部開辟資金來源。

來源：企業(yè)自由資金、企業(yè)應付稅利和利息、企業(yè)未使用或未分配的專項

基金。這種方式保密性好，企業(yè)不必向外支付借款成本，因而風險很小。

（2）外部籌資渠道：指企業(yè)從外部所開辟的資金來源，

包括：專業(yè)銀行信貸基金、非金融機構資金、其他企業(yè)資金、民間資金

和外資。

優(yōu)點：速度快、彈性大、資金量大。在購并過程中一般是籌集資金的主

要來源。

缺點：保密性差，企業(yè)需要負擔高額成本，因而會產生較高的風險，

2、融資方式：

（1）基金組織，就是假股暗貸：即投資方以入股的方式對項目進行投資但

實際并不參與項目的管理。到了一定的時間就從項目中撤股。

（2）銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項目方的公司帳戶上，

然后當即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。投資方將銀行承兌拿走。

（3）直存款。即投資方到項目方指定銀行開一個賬戶，將指定金額存進自

己的賬戶。然后跟銀行簽定一個協(xié)議。承諾該筆錢在規(guī)定的時間內不挪用。銀行根據這個金額給項目方小于等于同等金額的貸款。（4）大額質押存款（5）銀行信用證。

（6）委托貸款。所謂委托貸款就是投資方在銀行為項目方設立一個�？钯~

戶，然后把錢打到�？钯~戶里面，委托銀行放款給項目方（7）直通款。所謂直通款就是直接投資。（8）對沖資金。（9）貸款擔保。

（10）發(fā)行公司債券。公司債券是企業(yè)為籌措長期資金而向一般大眾舉借款

項，承諾于指定到期日向債權人無條件支付票面金額，并于固定期間按期依據約定利率支付利息。

3、長期資本成本計算

長期資本成本分為：長期債權資本成本（包括長期借款和長期債權）、長期股權資本成本（包括普通股、優(yōu)先股、留用利潤）（1）長期債權資本成本a．長期借款：

式中：K----長期借款資本成本；It----長期借款年利息；

T----所得稅率；L----長期借款籌資額(借款本金)；F1----長期借款籌資費用率。

b．長期債權：

長期債權投資是企業(yè)購買的各種一年期以上的債券，包括其他

企業(yè)的債券、金融債券和國債等。

分類：按照投資對象分：長期債券投資和其他長期債權投資兩類。

（2）長期股權資本成本：指長期股權投資的價值通常按初始投資成本計量，

除追加或收回投資外，一般不對長期股權投資的賬面價值進行調整的一種會計處理方法。

成本法核算：在成本法下，長期股權投資應當按照初始投資成本計量。

追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應作為投資成本的收回；以后年度，被投資單位累計分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回。

4、資本結構分析

（1）總論：資本結構系指長期負債與權益(普通股、特別股、保留盈余)的分

配情況。

（2）分類：主要有資本的屬性結構和資本的期限結構兩種。

a．資本的屬性結構：指企業(yè)不同屬性資本的價值構成及其比例關系。b．資本的期限結構：指不同期限資本的價值構成及其比例關系（3）分析：相關分析

a．股東權益比率：是股東權益與資產總額的比率。

公式：股東權益比率＝(股東權益總額÷資產總額)×100%

該項指標反映所有者提供的資本在總資產中的比重，反映企業(yè)基

本財務結構是否穩(wěn)定。

b．資產負債比率：是負債總額除以資產總額的百分比，也就是負債總額

與資產總額的比例關系。

公式：資產負債率＝(負債總額÷資產總額)×100%

該指標數值較大，說明公司擴展經營的能力較強，股東權益的運用越充分，但債務太多，會影響債務的償還能力。

C．長期負債比率：是從總體上判斷企業(yè)債務狀況的一個指標，它是長期

負債與資產總額的比率。

公式：長期負債比率＝(長期負債÷資產總額)×100%

d．股東權益與固定資產比率：是衡量公司財務結構穩(wěn)定性的一個指標。股東權益與固定資產比率＝(股東權益總額÷固定資產總額)×100%股東權益與固定資產比率反映購買固定資產所需要的資金有多大

比例是來自于所有者資本。

（四）公司利潤分配管理

1、概念：利潤分配主要指企業(yè)的凈利潤分配，是確定給投資者分紅與企業(yè)留用

利潤的比例。

2、利潤分配基本原則

（1）自主經營、自負盈虧原則（2）依法分配原則（3）兼顧職工利益原則（4）投資與收益對等原則（5）分配與積累并重原則3、利潤分配的一般程序

（注：本實習單位“河南礦業(yè)建設集團有限責任公司”為非股份制企業(yè)）（1）彌補以前年度的虧損。

（2）提取法定盈余公積金：可供分配的利潤大于零是計提法定盈余公積金的

必要條件。

法定盈余公積金計提數額=（本年凈利潤-以前年度虧損）×10%。

即企業(yè)年初未分配利潤為借方余額時，法定盈余公積金計提基數為：

本年凈利潤－年初未分配利潤（借方）余額，若企業(yè)年初未分配利潤為貸方余額時，法定盈余公積金計提基數為本年凈利潤，未分配利潤貸方余額在計算可供投資者分配的凈利潤時計入。

（3）向投資者分配利潤：企業(yè)本年凈利潤扣除彌補以前年度虧損、提取法定

盈余公積金和公益金后的余額，加上年初未分配利潤貸方余額，即為企業(yè)本年可供投資者分配的利潤，以此為基數確定應向投資者分配的利潤數額。

4、利潤分配應注意的問題

（1）股利來源于稅后利潤，但稅后利潤不能全部發(fā)放股利；

（2）股份制企業(yè)在提取法定盈余公積金、公益金后，才能支付優(yōu)先股股息；

在提取任意盈余公積金后，才能支付普通股股利。

（3）股份公司當年無利潤或出現(xiàn)虧損，原則上不得分配股利。但為維護公司

股票的信譽，經股東大會特別決議，可按股票面值較低比率（不超過6%）用盈余公積金支付股利，支付股利后的留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

（五）營運資金的管理

1、概述：

營運資金管理是對企業(yè)流動資產及流動負債的管理。一個企業(yè)要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分。2、分類管理：

（1）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各:環(huán)節(jié)進行的管理。

①單位收入的現(xiàn)金不準以個人儲蓄存款方式存儲②不能以“白條”抵庫③不準設“賬外賬”和“小金庫”④庫存現(xiàn)金的清查

（2）信用管理：是授信者對信用交易進行科學管理以控制信用風險的專門技

術。

功能：征信管理（信用檔案管理）、授信管理、帳戶控制管理、商帳追

收管理、利用征信數據庫開拓市場或推銷信用支付工具。企業(yè)信用管理：

a．概述：企業(yè)信用管理包括對方信用管理和自身信用管理兩部分。主要目

的在于規(guī)避因賒銷產生的風

b．企業(yè)在信用交易中所面臨的風險因素

①客戶拖欠的風險②客戶賴帳的風險

③客戶破產的風險

C．企業(yè)信用管理的主要內容

①收集客戶資料②評估和授信

（3）A.存貨管理：是將廠商的存貨政策和價值鏈的存貨政策進行作業(yè)化的綜

合過程。

B.目標：①為了保證生產或銷售的經營需要。

②出自價格的考慮，是為了盡力在各種成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。

C.提高企業(yè)存貨管理水平的途徑：

①嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。②采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉。③加強存貨采購管理，合理運作采購資金，控制采購成本。

④充分利用ERP等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理。

D.存貨管理的意義：

①可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進行詳盡、全面的控制和

管理；

②幫助庫存會計進行庫存商品的核算；

③提供的各種庫存報表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據；④實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經營活動順利進行。

五、問題、建議及看法

（一）意見和建議

河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司雖說是一個下屬的分公司，但是由于其擁有悠久的歷史沉淀，以及總公司是隸屬河南省煤炭系統(tǒng)管轄的國有企業(yè)，因而不論是在財務制度的設置、財務人員的分配或是財務工作的嚴謹性方面都出類拔萃，無可挑剔。誠然，金無足赤人無完人，即便是一個多么高大的巨人也會有不足之處，而河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司的不足之處就在于以下幾點：

1、籌資困難

由于河南礦業(yè)建設集團有限責任公司第六工程公司是建筑單位，因

而具有其本身的特殊性前期投資巨大。因此公司時常會出現(xiàn)資金緊張的情況，雖然不至于對當階段的生產產生巨大的影響，但是仍舊不利于公司高效的運轉施工建設。鑒于外部籌資的成本較高，因此公司應調動各個力量，加強內部籌資的建設，從而使得公司的運轉更加高效，使得企業(yè)資產得以更為廣泛的應用。2、非上市公司

河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司非上市公司，自然，作為分公

司的河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司也并非一個上市

公司。從一定角度上講，這樣的現(xiàn)狀也是導致公司籌資困難的一方面原因，并且長此以往不利于企業(yè)在現(xiàn)如今越加激烈的企業(yè)競爭中立于不敗之地。雖然成為上市公司具有一定的風險性，但是其可以激發(fā)員工的工作熱情、宣傳企業(yè)文化、便于籌資等，相較而言，我認為成為上市公司的益處遠遠大于其帶來的風險性。若想使企業(yè)發(fā)展的更加輝煌，成為上市公司應該是一個不錯的選擇。3、工作時間強度分配不合理

公司的財務業(yè)務在每月上旬比較輕松，但是在每月下旬甚至是月末

最后一兩天，業(yè)務量會激增。因此，就造成了平時財會人員閑置但是月末忙到焦頭爛額。這樣不但會產生平時人力資源的浪費，并且在月末的時候。財會人員業(yè)務量巨大，時常加班，休息不好，也會造成工作效率不高。我認為企業(yè)應該多招收全面性人才，在平時人員閑置期間可以調遣做其他的工作，在月末或年底之時，大家共同進行財務工作的核算等。5、部分會計核算方法和國家規(guī)定不同，應進行規(guī)范。

在本單位實習期間，一個月的會計賬簿中，無一筆轉賬憑證，很多

規(guī)定于轉賬憑證的經濟業(yè)務都記于付款憑證下方。且本年利潤期末余額應在貸方，而本公司的期末余額卻記在了借方的方向。但如此處理的原因不知曉，只因“傳統(tǒng)”。

（二）實習感受

一個月的實習期在不知不覺中似乎一晃而過，當我站在今天回頭看看那短短的30天，卻發(fā)現(xiàn)，它所帶給我的收獲比我想象的要多很多。

我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,作為學習了差不多三年財務管理的我們，可以說對會計已經是耳目能熟了。所有的有關會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握。但似乎永遠都只是紙上談兵。然而這短短的一個月，才讓我真正領略到了財會的真諦，猶如撥開云霧的清朗，將所有所學的知識一點點的串聯(lián)了起來，像是一串串葡萄，而不再是一盤散沙似是而非。

“實踐出真知”，在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業(yè)的基礎上也要拓寬學習領域。當然課本上學的知識都是最基本的知識，不管現(xiàn)實情況怎樣變化，抓住了最基本的才可以以不變應萬變。

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