一、銷售與應收款管理

1 貨幣資金管理

崗位職責是否分離？

審計程序

1）會計與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費用支出、債權(quán)、債務等賬戶的登記工作？）

2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會計保管存折、出納保管密碼）

3）空白票據(jù)與印章是否分開保管？

4）網(wǎng)上銀行賬戶是否建立相互牽制機制？（一般會計保管U盾等安全驗證碼，出納保管用戶名和登陸密碼）

參考資料

1）財務人員崗位設置和職責說明

2）存折、空白票據(jù)、印章、密碼和網(wǎng)銀U盾等的保管情況

審計關注點

2 貨幣資金賬實是否相符？

1）監(jiān)盤現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，關注是否賬實相符?

2）收集各銀行賬戶8月對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，關注是否調(diào)節(jié)相符，未達款項是否存在異常？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬；

2）銀行日記賬；

3）銀行對賬單；

4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

審計關注點

3 是否存在白條抵庫現(xiàn)象？

白條：包括盤點日以前的借款、費用等單據(jù)仍未進行賬務處理的，在現(xiàn)金監(jiān)盤時檢查。

1）現(xiàn)金日記賬；

2）相關的單據(jù)

審計關注點

4 銀行賬戶管理是否規(guī)范？

1）關注駐外結(jié)構(gòu)是否存在以私人名義開戶的銀行賬戶，如有，登記相關信息并收集是否經(jīng)過相應的審批，并關注其中的資金進

出情況；

2）201*年1-8月是否有新增銀行賬戶和銷戶情況，如有，檢查是否履行了相應的審批手續(xù)？

3）關注是否有存在長期未使用的銀行賬戶，并核查保留銀行賬戶的原因

4）關注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關注是否履行了相應的審批手續(xù)？

參考資料

1）銀行賬戶

2）審批記錄

審計關注點

5 是否嚴格執(zhí)行收支兩條線？

1）檢查駐外機構(gòu)是否分別設立了費用支出專用賬戶和收入專用賬戶。

2）檢查費用支出賬戶借方，查看是否其資金來源中，是否有貨款收入，如有，詢問原因并關注是否經(jīng)審批。

3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應該檢查單據(jù)，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特

殊原因，是否有特批文件，并做好記錄。

參考資料

1）資金賬戶的用途設置

2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬

3）相關的原始憑證

審計關注點

6 賬務處理是否做到日清月結(jié)？

可檢查現(xiàn)金和銀行日記賬，關注是否存在集中處理記賬的情況，也可通過抽查部分憑證，查看賬務處理日期與實際業(yè)務發(fā)生日期

之間的匹配性？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關的會計憑證

審計關注點

7 出納人員是否每日填寫資金結(jié)報表交會計？

向會計收集出納人員提交的每日資金結(jié)報表，抽查部分結(jié)報表與日記賬的當日余額是否一致？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）每日資金結(jié)報表

審計關注點

8 資金支出是否規(guī)范？

1）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的借支款是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)？

2）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的大額費用報銷是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)、原始單據(jù)是否齊全？

3）檢查現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬借貸方，關注是否存在異常的賬務處理，如貨幣資金盈虧處理，如有，檢查手續(xù)是否規(guī)范？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關的原始憑證

審計關注點

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