第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理,保證貨幣資金的安全,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》等法律法規(guī),結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,制定本制度。
第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。
第三條 本規(guī)定適用于xx公司的工程項(xiàng)目。
第四條 本單位各項(xiàng)貨幣資金及其收支,由本單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。
第五條 單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。
第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第六條 貨幣資金的管理崗位,由取得會計(jì)從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任,根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則,本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作,不得由一人兼管,審核會計(jì)和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任,出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù),并定期進(jìn)行崗位輪換。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì),忠于職守,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,客觀公正,不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
第八條 單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第九條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
第十條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬,不得私設(shè)“小金庫”,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。
第十一條 嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)。?fù)核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。
(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。
第十二條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度,任何個(gè)人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金,嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。
第十三條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。
第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理
第十四條 現(xiàn)金管理
一、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金庫存限額的管理,在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金,不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額,超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。
二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金,不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
現(xiàn)金使用范圍:
1.支付職工(含臨時(shí)工)的工資補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;
2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
3.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)和備用金;
4.支付總額在一千元以下的零星開支。
不屬于上述范圍的開支,一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。
三、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理,明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行,不得用于直接支付單位自身的支出,嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。
五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金,設(shè)置現(xiàn)金日記賬,逐筆登記現(xiàn)金收支,賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),賬款相符。
出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識,時(shí)時(shí)提高警惕,加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的保管,保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶,確,F(xiàn)金的安全。
六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄,確,F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。不得白條抵庫和
挪用現(xiàn)金。
第十五條 銀行存款管理
一、單位應(yīng)當(dāng)按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,在銀行開立賬戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門開立,其他部門一律不得開立銀行賬戶。
二、銀行開戶,必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。
三、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。根據(jù)實(shí)際需要可以在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶,但不得提取現(xiàn)金。
四、單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外,所有貨幣資金都必須存入銀行,單位一切收付款項(xiàng),除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外,都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票,套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款,任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
六、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬,逐筆登記銀行收支情況,每月必須與銀行對賬,對賬由指定的會計(jì)人員和出納共同進(jìn)行,如有未達(dá)賬項(xiàng),必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。
對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。
七、嚴(yán)格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號;不得將收入的款項(xiàng)"公款私存"或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。
第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的保管
第十六條 支票、印鑒管理
一、支票的管理和簽發(fā),由出納人員擔(dān)任,其他會計(jì)人員不能兼任支票的簽發(fā)工作
二、出納人員在簽發(fā)支票前,必須先查明銀行存款的余額,嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。
三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計(jì)審核無誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時(shí),應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項(xiàng)的用途和金額,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有真實(shí)業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票;控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時(shí),應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字。
四、簽發(fā)的支票必須交單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核,加蓋印鑒章后生效;支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。
五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票,必須設(shè)立支票登記薄,及時(shí)登記支票的購入、使用和注銷情況。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對支票情況。
六、寫錯(cuò)或退回作廢的支票,須逐張登記,每本支票用完時(shí),由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷。
七、預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒必須分人管理,財(cái)務(wù)專用章由出納保管,非上班時(shí)間應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
八、支票發(fā)生遺失,應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,采取果斷措施,并追究有關(guān)人員責(zé)任。
第十七條 收據(jù)管理
各種收據(jù)是財(cái)務(wù)收支的法定憑證,是會計(jì)核算的原始憑證,是審計(jì)、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強(qiáng)對各類收據(jù)的使用管理,堵塞漏洞,防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。
一、單位必須指定專門人員負(fù)責(zé)票據(jù)管理,建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。
二、各類票據(jù)必須妥善保管,保證票據(jù)完整,不受損失,并定期進(jìn)行盤點(diǎn)。
三、收據(jù)在使用過程中,不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時(shí)必須一次復(fù)寫。對作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上,不得私自銷毀。
四、每本收據(jù)使用結(jié)束后,必須進(jìn)行銷號,注明每張收據(jù)的使用情況。
第五章 往來款項(xiàng)的管理
第十八條 本辦法所指往來款項(xiàng)包括:“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項(xiàng);“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。
一、應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)管理。
1.應(yīng)收與暫付類款項(xiàng),主要指單位暫時(shí)墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個(gè)人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項(xiàng),墊付的差旅費(fèi)借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項(xiàng)及應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的其它各類款項(xiàng)。
2.由于應(yīng)收款項(xiàng)與暫付款項(xiàng)特點(diǎn)不同,單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進(jìn)行管理:
(1)對動(dòng)員預(yù)付款和預(yù)付備料款,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進(jìn)行撥款和扣回。對于預(yù)付的征地拆遷款,各單位必須嚴(yán)格按?顚S玫脑瓌t進(jìn)行使用和管理,嚴(yán)禁移作他用。
(2)除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款,應(yīng)遵循按時(shí)清理及結(jié)算原則。
(3)所有暫付款原則上必須一事一借,一事一清,不能一借多用,長期掛賬,以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。
(4)對金額較大的暫付款管理應(yīng)遵循預(yù)算控制原則,不得支付無資金來源,無預(yù)算計(jì)劃或超預(yù)算的暫付款;
(5)所借款項(xiàng)必須限期結(jié)算,前賬不清,后賬不借。如有特殊情況,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
(6)所借款項(xiàng)須及時(shí)辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)。所借個(gè)人差旅費(fèi),應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)(節(jié)假日順延)。
3.暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則,嚴(yán)禁挪作他用,違者以挪用公款論處;除個(gè)人借支的差旅費(fèi),不能支付其他個(gè)人借支款。
4.對于無法收回的款項(xiàng),應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,方可在支出中列支。
5.所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù),在借款單上須寫明借款事由,按經(jīng)濟(jì)合同或有關(guān)工程進(jìn)度預(yù)付的款項(xiàng),須附有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或工程資金計(jì)劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細(xì)賬,及時(shí)清理核對,對超過期限的及時(shí)打印催收單催結(jié)。
二、 應(yīng)付與暫存款項(xiàng)的管理。
1.“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過程中,與其他單位或個(gè)人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。包括按規(guī)定從計(jì)量款中暫扣的保留金、測量等工程款項(xiàng)及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。
2.單位應(yīng)加強(qiáng)對“應(yīng)付及暫存款”的管理,每年年底進(jìn)行全面清理,對掛賬三年以上的應(yīng)逐項(xiàng)查明原因,提出處理意見,報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。
第十九條 所有往來款項(xiàng)年終前應(yīng)清理完畢,按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年決算;確定清理不完的,應(yīng)分析未能清理的情況和原因,并編制情況說明書。
第二十條 本規(guī)定從201*年1月1日起試行。
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